“Оффшорные” партнерства с ограниченной ответственностью – LP, LLP в 2017 году

Партнерства (Partnership) в странах с англосаксонской правовой системой – это форма бизнеса, когда два или более бизнесмена объединяют свои капиталы, чтобы вести коммерческую деятельность и получать прибыль. Особенно популярными для международного бизнеса являются партнерства с ограниченной ответственностью.

Всего на сегодняшний день существует три формы партнерств: генеральное партнерство (General Partnership — GP), партнерство с ограниченной ответственностью (Limited Partnership – LP) и партнерство с ограниченной ответственностью всех партнеров (Limited Liability Partnership – LLP). Генеральное партнерство представляет собой объединение нескольких индивидуальных предпринимателей, и его главная особенность заключается в том, что ответственность всех участников не ограничена (как и в случае с индивидуальным предпринимательством). Поэтому, в случае наступления банкротства абсолютно все партнеры отвечают перед кредиторами своим имуществом. По этой причине такой тип партнерств на практике применяется очень редко.

Наиболее распространенными, как уже упоминалось выше, являются два других партнерства – LP и LLP. Партнерство с ограниченной ответственностью (LP) объединяет в себе характеристики генерального партнерства и компании с ограниченной ответственностью. В таком партнерстве должен быть как минимум один генеральный партнер, чья ответственность не ограничена. А все остальные партнеры имеют ответственность, ограниченную суммой их вклада в капитал партнерства (как и в случае с акционерами компании).

А в партнерстве с ограниченной ответственностью всех партнеров (LLP), как видно их названия, ответственность абсолютно всех партнеров ограничена размером их вклада в капитал. Получается, генеральный партнер в таких партнерствах не требуется. Благодаря таким своим характеристикам именно этот тип партнерств наиболее интересен для международного налогового планирования.

Главные особенности партнерств LLP

В случае с LLP, все партнеры могут непосредственно управлять деятельность партнерства. То есть, такой тип партнерств целесообразен в тех случаях, когда все партнеры готовы принимать активное участие в управлении. Участниками LLP могут быть как физические, так и юридические лица, в том числе оффшорные компании.

В государствах, где предусмотрено создание LLP, партнерства как правило не обязаны платить налог на прибыль. Доходы партнерства напрямую зачисляются в доход его партнеров. Соответственно, декларировать доходы и платить налоги обязаны сами партнеры. А если они не являются резидентами государства, где зарегистрировано LLP, то и никаких налоговых обязательств в этой стране у них не возникает. И если они сами являются резидентами безналоговых государств, то, получается, налогов нет вовсе. Но, чтобы партнерство не облагалось налогами в стране регистрации, должны быть соблюдены два условия:

• LLP не должно иметь источников дохода на территории страны, где оно зарегистрировано;
• центр управления LLP должен находиться вне государства, где оно зарегистрировано.

Главное преимущество партнерств с ограниченной ответственностью состоит в том, что их можно регистрировать в высоконалоговых юрисдикциях (к примеру, в Великобритании), соответственно, иметь привлекательный неоффшорный имидж и при всем этом законно не платить никаких налогов по месту регистрации.

Недостаток LLP заключается в том, что в случае, когда ни один его партнер не является резидентом в стране регистрации, на партнерство не распространяются преимущества соглашений об устранении двойного налогообложения. Поэтому партнерства редко используются как холдинги.

Имеется еще одна особенность: партнерства – это коммерческие организации, поэтому они не имеют права заниматься некоммерческой деятельностью.

А теперь давайте рассмотрим особенности наиболее популярных партнерств с ограниченной ответственностью – английских LLP и шотландских LP.

Особенности английских LLP и шотландских LP

Великобритания – это чрезвычайно привлекательная юрисдикция для регистрации и функционирования разных форм организации коммерческих структур. Не только экономические перспективы работы в развитом государстве, но и политическая стабильность, гибкость английского права и совершенство судебной системы – все это обеспечивает привлекательность Великобритании для коммерческой деятельности.

Безусловно, Великобритания – это не оффшорная или низконалоговая юрисдикция. Это оншорная юрисдикция со сложной налоговой системой. Корпоративный налог, НДС, подоходный налог, гербовый сбор, налог с наследства, налог на прирост капитала – все эти виды налогов существуют на территории Королевства.

И, тем не менее, налоговой системой этой страны предусмотрен безналоговый статус для отдельных форм организаций при определенных условиях. Да, речь идет именно о партнерствах, а именно об английских и шотландских партнерствах с ограниченной ответственностью.

Оффшорная компания
Бесплатная консультация

подбор подходящей юрисдикции исходя из вида деятельности, предпочитаемого налогового
режима, структуры компании и т.д.

подбор подходящей юрисдикции исходя, из вида деятельности, предпочитаемого налогового режима, структуры компании и т. д.

Свяжемся с вами в течение 10 минут

ПОЛУЧИТЬ
КОНСУЛЬТАЦИЮ ПОЛУЧИТЬ
КОНСУЛЬТАЦИЮ

Свяжемся с вами в течение 10 минут

История создания LLP в Великобритании

Еще до 1988 года английским налоговым законодательством предусматривалось существование безналоговых компаний. Это были классические компании Private Companies Limited By Shares, которые из-за того, что их главный исполнительный орган располагался вне территории Великобритании, автоматически становились нерезидентными и, соответственно, не подлежали британскому налогообложению. Эти компании активно использовались резидентами самых разных стран в международной торговле с целью уменьшения налоговых выплат. Но в 1988 году в британское законодательство были внесены изменения: добавился еще один критерий резидентности – место, где зарегистрирована компания. С того момента любая компания, зарегистрированная в Великобритании, считалась местным налоговым резидентом.

Но в апреле 2001 года британское правительство приняло Закон о партнерствах с ограниченной ответственностью (Limited Liability Partnership Act 2000). До того времени на территории Великобритании можно было регистрировать лишь два типа партнерств: Limited Partnership и General Partnership, где как минимум один участник имел неограниченную ответственность по обязательствам партнерства. Сегодня деятельность LLP регулируется актами закона 2001 года, а также некоторыми положениями Companies Act от 1985 года.

Интересно, что у законодателей не было цели создать некий оффшорный или безналоговый инструмент, который можно было бы использовать для оптимизации налогообложения. Изначально такая организационно-правовая форма возникла вследствие исторической необходимости для участников разных профессиональных организаций (бухгалтера, адвокаты) вести свою деятельность исключительно в виде партнерств. Местное законодательство для участников данных профессиональных организаций становилось все более сложным, а также увеличивались размеры потенциальных исков против них. И после долгого лоббирования была создана новая организационно-правовая форма, в которой ответственность любого из партнеров ограничивается суммой его вклада в данное юридическое лицо.

Регистрация партнерства с ограниченной ответственностью (LLP) в Англии

Престижность Великобритании позволяет использовать партнерства LLP как альтернативу классическим оффшорным компаниям при ведении бизнеса с государствами, которые занимаются агрессивной анти-оффшорной политикой. Чаще всего британские партнерства используются для экспорта/импорта, инвестиционной деятельности и владения активами без вывода доходов.

Главное преимущество английских LLP заключается в том, что партнеры ответственны лишь в размере своих вкладов и не отвечают за небрежное или халатное отношение других партнеров к своим обязанностям (если такое произойдет). Прибыль партнерства не облагается налогом на прибыль и считается доходом ее участников. Распределение прибыли LLP происходит или на пропорциональной основе, в соответствии с размером вклада каждого участника, или на каких-либо других условиях по договоренности между участниками. Участники декларируют полученную прибыль в стране, резидентами которой они являются, и платят там подоходный налог, если он есть. А если партнером является юридическое лицо, налоги платятся в стране, где оно зарегистрировано.

Партнерство может назначить так называемых «уполномоченных партнеров» (Designated Members), которые будут выполнять функции директора и секретаря. Как правило, уполномоченные партнеры отвечают за:

• подписание документов от имени остальных участников партнерства;
• назначение аудитора (если нужно);
• подготовку и сдачу финансовой отчетности и налоговой декларации, ежегодного нефинансового отчета;
• проведение процедуры ликвидации партнерства.

Выбор уполномоченных партнеров происходит во время общего собрания участников LLP. В большинстве случаев достаточно двух. Если уполномоченные партнеры не были определены, в таком случае уполномоченными считаются все партнеры. Иногда с целью повышения респектабельности LLP нанимают квалифицированного управляющего директора.

Аудит финансовой отчетности необходим только для средних и крупных партнерств. «Малые» партнерства освобождаются от требования проходить аудит. LLP считается малым, если соответствует двум из трех следующих критериев:

• активы (валюта баланса) не превышают 3,26 миллионов фунтов стерлингов;
• годовой оборот не превышает 6,5 миллионов фунтов стерлингов;
• количество сотрудников – не более 50 человек.

Финансовую отчетность ежегодно необходимо сдавать в Реестр Компаний. Малые партнерства сдают упрощенную отчетность (Abbreviated Accounts). Помимо финансовой отчетности английские LLP также должны сдавать:

• Налоговую декларацию (Tax Return), где указаны доли и размер прибыли каждого из участников партнерства. Декларацию нужно сдавать независимо от того, являются ли ее члены налогоплательщиками на территории Великобритании или нет.
• Декларацию подтверждения (Confirmation Statement).

С помощью Offshore Pro Group Вы сможете не только зарегистрировать LLP в Англии, но и получить услуги по полному сопровождению компании, секретарские услуги и бухгалтерское обслуживание. Также мы откроем корпоративный счет в надежном банке на Ваше английское LLP. Ознакомьтесь с нашим пакетом услуг: Партнерство с ограниченной ответственностью (Limited Liability Partnership — LLP) в Англии и открытие корпоративного банковского счета удаленно!

Регистрация партнерства с ограниченной ответственностью (LP) в Шотландии

Шотландия была образована еще в 843 году, когда были объединены королевства пиктов и скоттов. В 1707 году парламентами Шотландии и Англии был принят «Акт об унии», образовавший королевство Великобритания. Сегодня Шотландия – это составная часть («историческая провинция») Великобритании с правами самоуправления. Шотландия имеет собственный парламент, который был восстановлен в 1999 году, и собственное правительство, которое возглавляет премьер-министр Шотландии. Система правосудия состоит из мировых судей и окружных судов, апелляционной инстанции в виде шерифских судов, Высшего Гражданского Сессионного Суда и Высшего Уголовного Суда Шотландии. Последняя инстанция по любым делам – Верховный Суд Великобритании.  

Шотландские партнерства с ограниченной ответственностью (Scottish Limited Partnership – SLP) также успешно используются бизнесменами со всего мира в качестве альтернативы или совместно с классическими оффшорными компаниями. Чаще всего они используются для экспорта/импорта, накопления и инвестиций, а также владения активами без вывода доходов.

Шотландские партнерства учреждаются в соответствии с британским законом Limited Partnership Act от 1907 года и регистрируются в Реестре Компаний в Эдинбурге. SLP являются отдельным юридическим лицом, то есть, могут владеть активами и собственностью, от своего имени заключать контракты, брать кредиты или предъявлять иски.

В шотландском партнерстве должно быть как минимум два партнера – один генеральный с неограниченной ответственностью и один с ограниченной. Риски, которые связаны с неограниченной ответственностью, можно снизить, если в качестве генерального партнера использовать оффшорную компанию. Если генеральный партнер является юридическим лицом, то, как правило, назначается управляющий директор – физическое лицо. Это улучшает имидж партнерства и делает проще ведение коммерческой документации. Непосредственно управлять партнерством имеет право лишь генеральный партнер.

Партнер, имеющий ограниченную ответственность, отвечает перед кредиторами SLP исключительно в пределах суммы своего вклада в капитал партнерства. И он не имеет права принимать участие в управлении партнерством.

Как и английские LLP, шотландские LP не облагаются налогом на прибыль и налогом на прирост капитала, а прибыль партнерства распределяется между его участниками. При достижении оборота в 77 тысяч фунтов стерлингов в год шотландское партнерство может получить номер плательщика НДС в Великобритании. Но эта процедура сложнее, чем для компаний типа LTD.

SLP является уникальным инструментом организации бизнеса, интересной альтернативой английским предприятиям. Преимущества этих партнерств делают их очень привлекательными для управляющих фондами, внутренних и иностранных инвесторов. Ранее шотландские ограниченные партнерства предлагали уникальную возможность конфиденциальности личной информации их владельцев. Данные о бенефициарах были практически недоступны и лишь правоохранительные органы, приложив немало усилий, могли в некоторых случаях рассекретить имена физических лиц, стоящих за партнерством.

Благодаря этому за период с 2011 по 2016 год количество зарегистрированных SLP выросло на 236 процентов, в то время как число других партнерств на территории Великобритании – всего на 43 процента. Этот факт и информация СМИ вызвали подозрения, что шотландские ограниченные партнерства используются для махинаций и противозаконных действий. В результате против SLP было начало расследование, в ходе которого звучали призывы ужесточить законодательство и сделать его таким же, как и для английских LLP, которые на то время уже были обязаны сообщать информацию о бенефициарных владельцах.

Позже все таки были приняты изменения в законодательство, обязующие шотландские ограниченные партнерства собирать и сдавать данные о своих бенефициарах в Реестр Компаний. С 30 июня 2016 года данные о бенефициарных владельцах компаний находятся в публичном доступе. Есть надежда, что владельцам SLP разрешат оформлять заявки в Реестр Компаний с просьбой засекретить их личные данные (например, адрес проживания и дату рождения) в публичном реестре.

Для тех, кто в целом придерживается принципов прозрачности и легальности, рассекречивание информации о владельцах партнерств не является катастрофой, но все же наносит определенный урон приватности личных данных. В любом случае нужно действовать аккуратно и сначала проконсультироваться с профессионалами, задав свои вопросы на электронный адрес info@offshore-pro.info. Это позволит Вам оценить сложившуюся ситуацию в целом и принять наиболее верные решения.

Если Вас заинтересовали партнерства LP в Шотландии, ознакомьтесь с нашим соответствующим пакетом услуг: Шотландское ограниченное партнерство (Scottish Limited Partnership) и корпоративный счет в Латвийском, Швейцарском, Карибском или Андоррском банке удаленно!

Бухгалтерское обслуживание шотландских LP

В таблице ниже Вы можете сравнить характеристики английских LLP и шотландских LP:

Как Вы увидели, и английские, и шотландские партнерства имеют все базовые преимущества классических оффшоров, но при этом не имеют их главных недостатков, так как Великобритания – это престижная и уважаемая европейская юрисдикция. Так что, как Вы убедились, такие компании могут широко и многообразно применяться как инструменты налогового планирования, в частности, в международной торговле.

Регистрация партнерства с ограниченной ответственностью (LP) в Ирландии

Республика Ирландия – это государство в Западной Европе, которое занимает большую часть острова Ирландия и входит в состав Европейского Союза. Партнерства с ограниченной ответственностью в Ирландии (Irish Limited Partnership) регулируются тем же актом, что и британские партнерства — Limited Partnership Act от 1907 года, который был существенно обновлен в 2015 году.

Последние изменения в законодательстве Великобритании касательно раскрытия данных о конечных собственниках спровоцировали огромный интерес к Ирландии, особенно к ирландским LP. Правительство Ирландии, в отличии от британского, пока не собирается вводить положение о введении публичного реестра бенефициарных владельцев. Кроме того, ирландские партнерства просты в использовании и достаточно надежны. Чаще всего их используют в международном бизнесе (в посреднических торговых схемах и в агентских схемах), занимаются IT, разработкой ПО, рекламой или предоставляют консалтинговые услуги.

Ирландские партнерства с ограниченной ответственностью обладают практически всеми преимуществами шотландских партнерств и не входят ни в какие серые списки. Хотя исторически ирландские LP не являются отдельными юридическими лицами и собственниками имуществами юридически являются генеральные партнеры, а не само партнерство, на практике ирландские партнерства могут вести обыкновенную хозяйственную деятельность и выступать стороной в договорах, так как они зарегистрированы в Реестре компаний и состоят на учете в Налоговой службе. Но, хотя они и находятся на учете в Налоговой службе, они не платят налоги в Ирландии. Обязанность платить налоги возлагается на самих партнеров, как и в случае с английскими и шотландскими партнерствами.

Информация о бенефициарных владельцах партнерства находится только у регистрационного агента, который обязан хранить ее в условиях полной конфиденциальности. В открытом ирландском государственном реестре хранятся только данные об учредителях партнерства. Так что с помощью номинального сервиса можно обеспечить полную конфиденциальность информации о конечном владельце партнерства.

Также популярными являются канадские партнерства. О них Вы можете больше узнать здесь.

Если Вас заинтересовали партнерства с ограниченной ответственностью, не теряйте время и прямо сейчас обращайтесь за консультацией по электронному адресу info@offshore-pro.info.