Корпорации в Делавэре: чем отличается C-corp от S-corp

Корпоративное законодательство Делавэра допускает ведение деятельности используя одну из двух разновидностей общей корпораций – это C-corp или S-corp. Каждая из указанных организационных форм имеет свои преимущества и недостатки. Давайте же рассмотрим, чем же отличается C-corp и S-corp, и какую форму лучше использовать для структурирования бизнеса.

Чем отличаются C-corp и S-corp в Делавэре

Главные отличия между двумя типами корпораций заключаются в способе формирования, в режиме налогообложения и в требованиях к акционерам. Поэтому планируя открыть бизнес в Делавэре следует сначала тщательно изучить сильные и слабые стороны каждой организационно-правовой формы. Результат выбора оказывает прямое влияние на налоговые расходы, на легкость привлечения инвестиций. А значит и на эффективность бизнеса.

Таблица: Основные отличия между C-corp и S-corp в Делавэре

Процесс создания

Это первое отличие, с которым сталкивается бизнес, регистрируя корпорацию в Делавэре. Так, форма «C-corp» открывается по умолчанию после подачи учредительного договора государственному секретарю.

Открыть же корпорацию типа «S-corp» сложнее. Для этого, нужно дополнительно заполнить специальную налоговую форму 2553. Таким образом предприятие получает статус S-corp для целей федерального налогообложения. Возможно, придется подать дополнительные документы на уровне штата, чтобы компания рассматривалась как S-corp при уплате государственных налогов.

Режим налогообложения

Одно из основных отличий между C-corp и S-corp в Делавэре – это налогообложение. В связи с чем многие бизнесмены отдают предпочтение созданию именно S-corp. Так как последняя позволяет экономить на налогах. Однако данный тип корпораций напрямую недоступен для иностранцев. Последним необходимо привлекать третьих лиц для создания S-корпораций.

Налоги для C-corp

Владельцы С-корпораций, по сути, платят налоги дважды: корпоративный налог с дохода и подоходный при выплате дивидендов. Единственными вариантами избежать двойной фискальной нагрузки являются: зафиксировать убыток по итогам года либо реинвестировать прибыль в бизнес. 

Зарплата, в том числе зарплата владельцам корпорации, считается вычитаемыми расходами, что можно использовать для оптимизации налогообложения. Однако IRS может переквалифицировать чрезмерные выплаты в дивиденды с соответствующими налоговыми последствиями.

Налоговое законодательство США предусматривает налогообложение дохода С-корпораций по ставке 21% независимо от ее дохода или размера и еще 8,7% на уровне штата Делавэр. Дивиденды же удерживаются в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения в случае с иностранцами-учредителями и в соответствии с американским налоговым законодательством.

Налоги для S-corp

Налогообложение S-corp в Делавэре организовано иначе. Указанный вид корпораций предусматривает сквозное налогообложение. Это значит, что ее владельцы прописывают свою долю доходов или убытков в личной налоговой декларации (форма 1120S) и в зависимости от результата, платят подоходный налог. То есть они платят налог только один раз. И еще, владельцы S-корпораций имеют право вычесть 20% дохода от бизнеса из личных деклараций. Срок действия закона, разрешающего делать такой вычет, истекает в 2025 году.

Например, если владелец S-corp заработал $100 000, он имеет право заплатить налоги только с $80 000. Воспользоваться вычетом могут только компании с годовым доходом менее $163 300 (для индивидуальных заявителей) или $326 600 (для лиц, состоящих в браке и подающих совместные заявления). Указанные пороги дохода ежегодно пересматриваются.

Компании ведущие деятельность в определенных сферах, например, консалтинг, медицина, право, сталкиваются с ограничениями на вычет при высоком уровне дохода.

Пример налогообложения C-corp и S-corp в Делавэре

С-корпорация заработала $100 000. Из них она должна уплатить 21% корпоративного налога на прибыль – то есть $21 000. Если оставшиеся $79 000 выплачивать как дивиденды, тогда еще придется заплатить налог с дивидендов, обычно это 15%, что составляет $11 850. В целом, сумма налогов – $32 850.

Если такой же доход укажет в своей декларации владелец S-корпорации, тогда ему придется заплатить только 24% налога – это $18 290,50.

Как показывают расчеты, S-corp хорошо использовать для оптимизации налоговой нагрузки. С ее помощью удастся снизить фискальные расходы почти в 2 раза. Однако, подобный тип корпораций не всегда экономит на налогах. Существует ряд налоговых вычетов, например, благотворительные пожертвования, которые полностью вычитаются только для C-corp. Учитывая подобные нюансы, чтобы не создать себе препятствий и проблем в будущем, лучше планировать бизнес в Делавэре с помощью экспертов из Offshore Pro Group.

Структура собственности корпораций

Еще одно существенное отличие между C-corp и S-corp. По данному параметру, преимущества в С-корпораций. Они более гибкие в вопросах расширения или продажи бизнеса.

Особенности структуры C-corp 

Законодательство не ограничивает структуру собственности подобных компаний. У них может быть любое количество акционеров и разрешается проводить эмиссию акций разных видов. Именно поэтому, венчурные инвесторы и бизнес-ангелы, предпочитают работать с С-корпорациями. Их организационно-правовая форма разрешает проводить эмиссию простых и привилегированных акций, что позволяет разделить владельцев. Подобных возможностей в S-corp, к сожалению, нет.

Еще одно большое преимущество С-corp — простота организации процессов продажи бизнеса или создания дочерних структур. Ведь учредителями С-корпорации могут быть как физические, так и юридические лица. В свою очередь управлять S-корпорацией могут только физические лица. 

Особенности структуры S-corp

S-корпорации могут иметь не более 100 акционеров. Причем последними должны быть только граждане США или иностранцы-резиденты. И еще подобным компаниям разрешается выпускать акции только одного класса (простые или привилегированные), что не позволяет выделить одних инвесторов от других. Отсутствие иерархии и различий между владельцами существенно затрудняет привлечение новых инвесторов.

Преимущества и недостатки S-corp и С-corp в Делавэре

Учитывая отличия разных типов корпораций, можно выбрать какая форму лучше подходит для ведения определенной деятельности. Для экономии на налогах – выгоднее регистрировать S-corp, для привлечения инвесторов — С-corp.

Преимущества и недостатки S-corp

К сильным сторонам подобных корпораций относятся:

• сквозное налогообложение;
• возможность вычесть 20% дохода из личной налоговой декларации;
• право на учет убытков в личных налоговых декларациях, что позволяет снизить общую налоговую нагрузку

Есть, конечно, и в S-corp и недостатки:

• сложнее процедура создания;
• ограниченное количество акционеров;
• выпуск акций только одного класса;
• более пристальное внимание со стороны IRS.

Преимущества и недостатки C-corp

К преимуществам С-корпораций относятся:

• простота регистрации;
• право на дополнительные льготы – С-корпорации могут вычесть стоимость дополнительных льгот, предоставляемых сотрудникам. Например, по инвалидности и медицинскому страхованию;
• право на благотворительные взносы – эта форма бизнеса единственная, которая может удерживать 100% благотворительных взносов. Пожертвования не могут превышать 10% от общего дохода компании;
• легче привлечь инвесторов;
• нет ограничений по количеству акционеров.

Недостатки этой формы ведения бизнеса заключатся только в следующем:

• двойное налогообложение;
• отсутствие возможности у владельцев компании списывать убытки в личных декларациях.

Зная сильные и слабые стороны каждой разновидности корпораций, удастся принять более взвешенное решение о создании бизнеса в Делавэре. Однако самостоятельно осуществлять какие-либо действия по регистрации корпорации мы не рекомендуем. Наличие нюансов, связанных с ведением бизнеса в Делавэре, может существенно повлиять на его рентабельность. Поэтому, сначала мы советуем обратиться к нашим экспертам. Они ответят на все ваши вопросы и помогут создать наиболее оптимальную структуру бизнеса. Пишите нам на e-mail: info@offshore-pro.info, в онлайн-чат или звоните на контактные телефоны.