Компания в Венгрии – налогообложение, отчетность и аудит

Отчётность компаний в Венгрии – тема сложная для понимания. Особенно, если Вы не привыкли вести бизнес, руководствуясь правилами Европейского союза, либо только выходите на этот рынок. То же самое можно сказать об аудите компании и её налогообложении. Можно найти соответствующие руководства (просторы сети Интернет, специализированные форумы, мнения «бывалых»), но актуальность информации / её полнота вызывают определённые вопросы. Случайно выбранный посредник – также не лучшая идея, особенно если Вы привыкли доверять специалистам, но не проверять их работу. Именно поэтому мы и решили подготовить для Вас данный материал.

Финансовая отчётность компаний – основа основ успешного бизнеса. Не зная нормативных актов конкретной юрисдикции, вести эффективный бизнес невозможно. Тем более, что законы часто меняются, информация устаревает, появляются новые правила. Система налогообложения компаний несколько проще (сказываются европейские традиции бизнеса). Однако всегда остаётся риск невольно попасть в категорию налогового уклониста со всеми вытекающими из этого последствиями. Аудит компаний вообще часто отдают сторонним фирмам, чтобы проверенные сведения впоследствии можно было без опаски передать регулятору.

Важная информация для наших читателей:

• Сведения, факты и вся приводимая информация актуализирована. Мы гарантируем их соответствие реальности, но лишь на день написания статьи.
• Учтите, что бухгалтерская отчётность компании в Венгрии зависит от её статуса, выбранной ОПФ, резидентного статуса, формата реального бизнеса. Следовательно, конкретные данные по отчётности Вашему бизнесу могут отличаться от указанных.
• Материал является исключительно информационным, поэтому авторы настоятельно не рекомендуют самостоятельно использовать приводимые сведения. Если Вам нужна реальная помощь, свяжитесь с нами посредством e-mail (указан сверху).
• МСФО отчётность компании – большой по объёму блок документов (IFRS, IAS, SIC, IFRIC). Мы приведём только общую схему, важную для бизнеса, иначе материал станет совершенно «неподъёмным» для чтения.
• Помните, что налогообложение иностранной компании и резидента Венгрии сильно различается (аудит, отчётность аналогично).
• Для получения дополнительной информации просим посетить раздел портала Internationalwealth.info, посвящённый Венгрии.
• Анализ отчётности компаний, дополненный конкретными рекомендациями, возможен исключительно в рамках индивидуальной консультации.
• Мы предоставляем широкий набор для бизнеса. Если Вам нужен нестандартный сервис, свяжитесь с нами для получения дополнительной информации.
• Если Вам нужна аудиторская компания (аудит по стандартам / нормам Евросоюза), либо консультант по финансовой отчётности компании / налогообложению, мы готовы Вам помочь.

Венгрия для бизнеса: преимущества и недостатки

Венгрия – уважаемая европейская юрисдикция, о недавнем (пост)советском прошлом здесь ничего не напоминает. Бизнес работает по прозрачным законам, отчётность компаний соответствует мировым нормативам, аудит компаний призван не контролировать фирмы, а помогать им. 

Основные преимущества юрисдикции для бизнеса:

• Выгодное налогообложение иностранной компании: налог на прибыль 9%, на дивиденды – 0% (есть исключения, о них ниже), скидки на некоторые типы интеллектуальной деятельности.
• Ускоренная процедура открытия счёта, резидентный статус бенефициаров / директора не имеет значения.
• Получение европейского номера НДС. Это обеспечивает максимально «бесшовный» транснациональный бизнес.
• Венгрия является членом Евросоюза. Следовательно, здесь действуют общим нормы аудита / отчётности.
• Действующие договора об избежании двойного налогообложения.
• Система налогообложения компании предполагает автоматическое получение статуса налогового резидента без каких-либо увязок с местом фактического управления бизнесом.
• Европейская формат отчётности компании обеспечивает прозрачность, логичную структуру и минимальные затраты времени.
• Благожелательный аудит компаний (полностью отсутствует карательный/ограничивающий фактор).

Формальные аргументы «против» бизнеса в Венгрии:

• Дополнительный муниципальный налог (0-2% от прибыли). Недостаток полностью компенсируется невысоким общим уровнем обязательных сборов. Во многих юрисдикциях Европы он гораздо выше.
• Относительно большой уровень НДС (27%). По этому критерию Венгрия – неформальный антилидер. Но в другие развитых странах налогообложение компании по добавленной стоимости лишь ненамного меньше (Хорватия, Швеция, Дания – 25%; Греция, Финляндия – 24%). Отметим, что существуют пониженные (льготные) ставки – 0%, 5%, 18%.
• Значительные социальные отчисления на сотрудников. Если Вы строите дистанционный (электронный) бизнес, это не будет иметь критического значения.
• Требования по обязательной выплате уставного фонда. Делать это единоразово или вносить средства деньгами необязательно.

Налогообложение компаний в Венгрии

Оно выстроено таким образом, чтобы у бизнеса был стимул развиваться. Привычный нам формат «ободрать до липки» полностью отсутствует, хотя с непривычки величина сборов может показаться слишком большой.

Внимание! Здесь не указаны многочисленные местные налоги и сборы!

Налогообложение компаний Венгрии, основные платежи:

• На прибыль ЮЛ.
• Соцстрах.
• НДС (VAT).
• Банковский.
• Акцизы.
• На дарение / наследство.
• Экологический (загрязнение окружающей среды).
• Культурный.
• На происшествия.
• НДФЛ.
• В фонд восстановления.
• Таможенный.
• На передачу имущества.
• На защиту окружающей среды.
• Инновационный.
• На транспортные средства.
• Регистрационный.

Внимание! Мы не приводим налоги на физических лиц, необходимые сведения можно получить в рамках индивидуальной консультации!

Налог на прибыль

• Выплачивается с общемирового дохода.
• Налогообложение компаний нерезидентов Венгрии осуществляется с «внутреннего» дохода бизнеса.
• База исчисления включает финансовую прибыль.
• Операционные расходы выводятся за рамки облагаемой суммы.

Прочие правила налогообложение компаний

• Отсутствует специальный налог на прирост капитала. Он включен в общую базу (ставка 10% / 19%). Возможно освобождение.
• Дивиденды не облагаются налогом (исключение – КИК).
• Разрешается (при соблюдении рядя условий) перенос убытков, срок законом не определён.
• Налогообложение компаний в Венгрии допускает налоговые льготы (формат – налоговое кредитование). Также предусмотрен резерв на развитие.
• Возможен двойной вычет для налоговых льгот (сфера разработок / исследований).
• Льгота 50% на роялти.
• Вы можете выбрать любые рамки налогового года (стандартно – 12 месяцев, допускается более короткий срок).
• Наибольшая трудность в налогообложении компаний – НДС 27%. Сниженные ставки – 18% (некоторые продукты), 5% (лекарства, печатная продукция), 0% (инвестиционные / финансовые услуги). Порог на НДС отсутствует, исключение – дистанционные продажи. Выплаты и подача деклараций – каждый месяц / квартал / год (критерий – сумма налога).

Внимание! Если годовой оборот менее 5 млн HUF (примерно 16,5 тыс. USD), бизнес освобождается от обязанности подавать декларацию!

• Налог на проценты, дивиденды, роялти (выплаты нерезиденту) зависит от статуса получателя. Для ЮЛ – 0%, для ФЛ – 16%. Ставка может быть снижена действующим СИДН (Соглашение об избежании двойного налогообложения, Венгрия / юрисдикции – торговые партнёры).
• Годовая отчётность компании сопровождается выплатой государственной пошлины 3 тыс. HUF.
• Налог на передачу недвижимости взимается по ставке 4% (первый 1 млрд HUF) + 2%, если суммы оказывается большей. Максимальный размер сбора – 200 млн HUF (каждый объект).
• Дополнительная статья налогообложения компании – социальный сбор. Наниматель выплачивает 27%, сотрудник – 18,5%.
• Гербовый сбор отсутствует.
• Налог на наследство. Типовая ставка 18%, льготная (операции между близкими родственники) – 0%.
• Если налоги выплачены не в полном объёме, накладывается штраф 50% от общей суммы (в некоторых случаях – 75%). Если сроки сильно нарушены, пенни становится двукратной.

Внимание! Налогообложение компаний постоянно меняется, поэтому рекомендуем спрашивать последние данные у наших опытных экспертов.

Уход от налогообложения компаний: защита и противодействие

Данный момент следует учитывать всем читателям, которые только выходят на международный рынок. Бизнес вынужден подчинятся контролю со стороны регуляторов, поэтому старые привычные схемы, актуальные ещё лет 10-15 назад, практически перестали работать.

Трансфертное ценообразование:

• Связанные сделки исключительно на равноправной основе.
• Если это не так, понадобится коррекция налогообложения компаний.
• Есть особые требования по документации / предварительной оплате.

Тонкая капитализация:

• Долги, большие, чем долевое участие (коэффициент 3) НЕ ВЫЧИТАЕТСЯ из расчётной налоговой базы.
• Сумма долговых обязательств допускает сокращение (наличные авансы). Они учитываются балансом как долгосрочные финансовые поступления / ценные бумаги. В этом случае понадобится корректировка отчётности компании.

КИК (контролируемые иностранные компании):

• Квалификационные условия: а) минимум 10% акций (прямое или косвенное владение); б) большая часть дохода получена в Венгрии при условии, что налогообложение компании происходит по ставке до 10%.
• Бизнес структура не подпадает под критерии КАК, если она учреждена в юрисдикции ЕС / ОЭСР / стране, подписавшей соответствующий СИДН (наличие substance обязательно!).
• Акционеры – резиденты Венгрии выплачивают налоги на нераспределённую прибыль.
• Определённый доход, если его источник КИК, облагается налогом (фискальные льготы отменяются).

Отчётность и аудит компании 

При соблюдении ряда квалификационных требований (чистые активы менее 200 млн HUF, не более 50 сотрудников) можно получить освобождение. Обязательный аудит компании не всегда является таковым, есть варианты получить частичное освобождение (упрощённый формат). Специализированное законодательство довольно прозрачное, но лёгким его назвать сложно. Поэтому, особенно на начальном этапе, все хлопоты стоит перепоручить экспертам портала Internationalwealth.info.

На что следует обратить особое внимание:

• Стандарты приняты 1 января 2001 года (основной блок). Дополнительно были выпущены несколько подзаконных актов.
• Аудит компании строится на европейских нормах / требованиях.
• Основные требования к аудиторам – 1) только физические лица; 2) опыт работы не менее 3 лет; 3) успешная сдача квалификационного экзамена; 4) членство в национальной палате аудиторов Венгрии.

Annual return

Термин переводится как «годовая отчётность», хотя есть альтернативные (существенно менее соответствующие сути) варианты – «годовой доход», «годовая доходность», «годовая прибыль». Отметим, что российское бизнес-законодательство не имеет схожих по сути понятий. Фактически, Annual return – справка, максимально сжатая информация по текущему состоянию компании.

Минимальный набор сведений по отчётности компании в формате Annual Return:

• Регистрационные данные (дата регистрации, юридический адрес, некоторые другие).
• Директора (назначения, отставки).
• Секретари (назначения, отставки).
• Уставной капитал.
• Номинальная цена акций.
• Список акционеров.
• Сведение по всем переданным акциям.

Внимание! Отчётность компаний в открытом доступе требует проработки всех тонкостей, если Вы не хотите афишировать своё участие в бизнесе!

Важные дополнительные сведения:

• Отчётность компании в Венгрии бывает трёх типов: консолидированная, упрощённая, полная.
• Упрощённый формат допустим для компаний, которые а) обладают общими активами до 500 млн HUF, б) штат которых не превышает 50 человек (два года подряд).
• Все остальные компании готовят полным отчёт.
• Отчётность компаний Венгрии, работающих с финансами, готовится с соблюдением специальных нормативов.
• Предельный срок подачи отчёта – а) 150 дней, считая с дня окончания финансового года; б) 180 дней, если отчётность компаний консолидированная.
• Убедитесь, что в итоговый вариант документа включены заметки по финансовой отчётности, включая сведения по движение наличных.
• Бизнес отчётность компаний также является обязательной, хотя формально она не является составной частью отчёта.

Понятия и термины, изложенные в статье, достаточно сложные. Налогообложение компании в Венгрии организовано логично, хотя владельцы бизнеса из стран бывшего СССР поначалу часто теряются. Отчётность и аудит сложнее, как минимум в силу того, что Венгрия – классический оншор, без каки-либо офшорных или мидшорных корней.

Первоначальные трудности вполне преодолимы, и эксперты портала Internationalwealth.info готовы Вам в этом помочь. Мы готовы помочь провести аудит компании в Венгрии, подготовить отчётность, разработать стратегию оптимизации налогообложения. Будем рады ответить на любые вопросы в рамках индивидуальной предварительной консультации.

Оставайтесь с нами!