Фирма в Люксембурге SPF – особая организационно-правовая форма (ОПФ) бизнеса, ориентированная на услуги состоятельным лицам (управление капиталом). На это прямо указывает расшифровка формата – Société de gestion de Patrimoine Familial. Одновременно термин SPF означает специальный фискальный режим (низкие / нулевые налоги), применяемый к таким компаниям Люксембурга. Подобная ОПФ является одной из самых выгодных, если в приоритете – именно услуги премиум-класса, ориентированные на исключительно требовательных клиентов.
Материал, который Вы сейчас читаете, подготовлен экспертами портала Internationalwealth.info с целью проинформировать клиентов о структуре SPF, информации о котором явно недостаточно. Статья является сугубо информационной / аналитической и не может считаться непосредственным призывом к действию, набором практических советов или инструкцией формата How To.
Если Вам необходима адресная помощь (налоги, законодательство, регистрация), просим связаться со специалистами и экспертами портала Internationalwealth.info (лучше всего – через электронную почту info@offshore-pro.info) и обговорить с ними условия предоставления персональной консультации. В любых других ситуациях (самостоятельные действия, игнорирование наших рекомендаций, услуги сторонних посредников) мы будем отказаться от какой-либо ответственности, в явной, неявной или скрытой форме, за возможные риски. Пожалуйста, учитывайте этот момент, если планируете регистрацию компании в Люксембурге SPF.
Несколько слов по структуре текста. Сначала мы дадим блок общей информации по самой юрисдикции – преимущества для бизнеса, налоги, моменты, на которые стоит обратить особое внимание (регистрация компаний в Люксембурге – тема слишком сложная, мы её рассмотрели в других материалах портала Internationalwealth.info, ссылки чуть ниже).
То же самое можно сказать о специальных, узкопрофильных сведениях. К их числу относятся цели и задачи SPF, организационная структура (директор, акционеры), управление, капитал, принципы деятельности, сферы бизнеса, налоги (разница для резидентов / нерезидентов). Если бы мы собрали всю важную и нужную информацию по Люксембургу в одном материале, он стал бы абсолютно громоздким, нечитаемым.
Надеемся, статья будет интересной, познавательной и полезной!
Общие преимущества для бизнеса
Регистрация компаний SPF в правовом поле Люксембурга крайне выгодная. Мы касались этого вопроса несколько раз (см. страновой раздел портала, подробную статью по преимуществам юрисдикции и материал по регистрации инвестиционного фонда). Учитывая контекст данного текста, мы решили привести преимущества, относящиеся к сфере планирования налогов.
Основные фискальные аргументы «за»:
- Люксембург де-юре не является оффшором / мидшором. Поэтому юрисдикция не числится в списках безналоговых / низконалоговых юрисдикций.
- Исключительно благоприятные условия для холдингового бизнеса (регистрация, ведение бизнеса, регулирование).
- Действующие соглашения СИДН (подробности ниже).
- Отсутствует налог у источника (в страны Евросоюза), если получатель – резидент страны, заключившей СИДН, – ставки снижены.
- Обратный случай (дивиденды выплачиваются в Люксембург) ставка налога не превышает 5% (например, из РФ).
- Нулевой налог у источника для роялти и процентов.
- Практически нет валютного контроля (жесткого или хотя бы видимого).
Цели и задачи
SPF – корпоративная структура, ориентированная на работу с финансовыми инструментами, наличными деньгами и любыми другими активами. Обратите внимание, что Société de gestion de Patrimoine Familial компания в Люксембурге SPF не имеет права (!) заниматься какой-либо коммерческой деятельностью, поэтому термин «бизнес» применим к ней с известными оговорками.
Обратите внимание:
- Название должно включать термин Société de gestion de Patrimoine Familial (SPF).
- Компания в Люксембурге такого формата разрешена только для тех инвесторов, что управляют собственным (личным) капиталом.
- Планируя регистрацию компании SPF, помните, что её акции недоступны к общественному размещению и не торгуются на бирже.
- Специальный режим налогообложения закрыт для всех корпоративных инвесторов / корпоративных групп. У них налоги рассчитываются стандартным образом.
Субъекты, наделённые по законам Люксембурга правом инвестирования в SPF:
- ФЛ, работающие с частными (личными) активами.
- Предприятия (фирмы и компании Люксембурга), представляющие интересы ФЛ (одного, нескольких, группы).
- Посредники, официально работающие по поручению и от имени упомянутых лиц.
- Посредники, которые: а) прямо владеют ценными бумагами (акциями) SPF компании в Люксембурге по схеме доверительной собственности, б) имеют по закону равные права с инвесторами, имеющими законное право вкладывать в SPF, действуя напрямую от их имени.
Типичная схема компании Люксембурга формата SPF – это конгломерат (объединение) нескольких структур – трастов, благотворительных и других фондов, любых других предприятий, если их цель – доверительное управление частным капиталом ФЛ (одного или нескольких).
Правоустанавливающие основы, ОПФ
Основной закон «О создании компаний по управлению частными активами», регулирующий (регламентирующий) деятельность SPF, был принят 11 мая 2007 года.
Организационно-правовые формы перечислены ниже (без учёта фактора эффективности, включая налоги / действующие юридические нормативы):
- S.A. (Société Anonyme), классическое ООО, или Aktiengesellschaft AG.
- S.A.R.L. (Société A Responsabilité Limitée), частное ООО, или Gesellschaft mit beschränkter Haftung GmbH.
- S.C.A. (Société en Commandité par Actions), ТОО (гибридное товарищество), или Kommanditgesellschaft auf Aktien KGaA.
Внимание! Перечисленные выше ОПФ не являются уникальными именно для компании Люксембурга SPF. Однако переносить на них правила и нормы «общего» бизнеса (налоги, регистрация компаний, схема управления – директора, акционеры) нельзя!
Сферы деятельности
Планируя регистрацию SPF, помните, что закон определяет довольно существенные ограничения. Рассчитать все аргументы «за» и «против» крайне сложно, поэтому мы настоятельно просим Вас тщательно продумывать каждый шаг. Оптимальный вариант – консультация с нашими экспертами, которые помогут разработать тактику и стратегию дальнейших действий.
Чем могут заниматься компании SPF в Люксембурге:
- Владение долями компании / фирмы. Существенное ограничение – юридический запрет на какое-либо вмешательство в управление.
- Формирование портфеля (пакета) ценных бумаг – приобретение, эмиссия, продажа акций, опционов, варрантов. Они могут быть выпущены в Люксембурге либо вне границ юрисдикции. Как считать налоги, мы расскажем чуть ниже.
- Получение займов у финансовых (банковских) учреждений или акционеров. Обратите внимание, что предельное соотношение собственных и чужих средств никак не лимитировано.
- Косвенное приобретение объектов недвижимости (через филиал, но не товарищество!).
- Предоставление гарантий по финансовым обязательствам в «подчинённых» компаниях Люксембурга.
- Безвозмездное авансирование.
Внимание! Если размер задолженности компании SPF в Люксембурге превышает оплаченный уставной капитал (УК) более чем в 8 раз, возникают обязательства по выплате регистрационного налога!
Запрещенная деятельность SPF компании Люксембурга:
- Функции, предполагающие контроль и управление «зависимыми» компаниями.
- Любая коммерческая деятельность (есть признаки получения прибыли).
- Прямое приобретение недвижимого имущества.
- Осуществлять любые прямые инвестиции.
- Финансовый сервис (например, оплаченные ссуды и/или займы), даже при условии, что получатель – компания Люксембурга, входящая в сферу интересов SPF.
Надзорные функции, налоги
Бизнес Люксембурга (компании SPF – не исключение) не работают в правовом вакууме. Структура, которая обладает регуляторными функциями – Отдел регистрации земли и имущества (обратите внимание – не Налоговая!). Однако контроль в данной случае скорее условный, нежели жесткий. По сути, он ограничивается проверкой предоставляемых сведений по налоговому статусу компании Люксембурга.
Было бы ошибкой надеяться, что структуры SPF пользуются многочисленными вольницами без какого-либо риска. Если будет выявлен факт нарушений (перечень достаточно большой), особый налоговый статус отменят (точнее, приостановят на неопределённый срок). Как шутят сами инвесторы, закончится grace-период.
Вопрос с налогами несколько сложнее. Он чётко прописан в законодательстве, но разобраться в нём, избежав ошибочных толкований отдельных параграфов, довольно трудно, либо же, что будет точнее, – вообще невозможно. По крайней мере, со стороны. Поэтому нам остаётся ещё раз порекомендовать Вам рассмотреть возможность / целесообразность заказа индивидуальной консультации.
Обратите внимание:
- SPF компании Люксембурга освобождаются (!) от следующих налогов: корпоративного, муниципального (на прибыль), на имущество.
- Остаются обязательства по регистрационному налогу – 0,25% от расчётной облагаемой базы. Итоговая сумма должна лежать в диапазоне 100 EUR – 125 тыс. EUR.
- Под налоговой базой понимается итоговая сумма оплаченного капитала (не путать с уставным) и премий (выплат) по акциям.
Внимание! Налоговая база учитывает размер задолженности / премий по ценным бумагам, если они суммарно превышают оплаченный капитал более чем в 8 раз.
- Отсутствует налог у источника (при условии распределения между акционерами компании SPF Люксембурга.
- Дивиденды, получаемые акционерами ФЛ, подлежат стандартным нормативам налогообложения. Они могут быть (но не обязательно) снижена на 50% (статья 115 профильного Закона о налогообложении прибыли.
- Ситуация с процентами на задолженность по выплатам для ФЛ следующая. Они подлежат обложению по ставке 10% (для ФЛ – резидентов) либо стандартным налогом на прибыль (действует соответствующая директива Евросоюза).
- Проценты и дивиденды, если они выплачиваются нерезидентам Люксембурга, освобождены от налогов. То же самое относится к доходам таких лиц, если они возникли в результате продажи доли участия / ликвидации SPF компании Люксембурга.
- Нормы / положения СИДН (Соглашение об избежании двойного налогообложения, DTA – Double Taxation Agreement) недоступны для компаний SPF.
Итак, компания Люксембурга формата SPF. Её можно назвать интересным, перспективным и выгодным вариантов, если приоритетом является управление частными активами. Эта сфера бизнеса пока ещё не пользуется популярностью у русскоязычных деловых людей, но ситуация уже начала меняться. Поэтому мы приглашаем Вас на индивидуальную консультацию, на которой сможете обсудить все имеющиеся вопросы и выбрать оптимальную стратегию дальнейших действия.
Интересует регистрация компании в Люксембурге SARL. Что для этого нужно?
Если говорить о самостоятельной бизнес-единице (не в рамках SPF), требования и особенности будут следующими: 1) Акт об учреждении (нотариальное заверение, аналогично и для SA). 2) Только именные акции. 3) Требования по проведению собрания зависят от числа партнёров. Если их больше 25, то собрание собирается каждый год. 4) Требования по финансовому отчёту зависят от размера компании. 5) Минимальный акционерный капитал – 12,5 тыс. EUR. 6) Число партнёров не лимитировано (не менее одного). Требования по гражданству не предъявляются. 7) В состав административного совета должен входить минимум 1 менеджер. 8) Подача аудиторского отчёта в корпоративном законодательстве не прописана.
Как осуществляется налогообложение в Люксембурге?
Обязательства возникают только у налоговых резидентов (условие – регистрация в Люксембурге или здесь осуществляется её управление). Основные налоги и сборы: 1) На корпоративную прибыль: 15% (доход менее 175 тыс. EUR) / 17% + 7% перечисляются в фонд безработицы + учитывайте муниципальные налоги. 2) На прирост капитала. Рассчитывается как часть налога на прибыль. Возможно освобождение. 3) НДС. Типовая ставка – 17%, сниженные – 14%, 8%, 3%. 4) Налог у источника. Стандарт – 15%. Если действует СИДН, размер налога снижается (для РФ – 5% при соблюдении ряда условий). 5) Проценты, роялти. Налог отсутствует. 6) На недвижимость. Варьируется и зависит от муниципалитета – от 0,7% до 1%, дополнительно умножается на местный коэффициент. 7) Гербовый сбор. Не для всех сделок, ставка варьируется.
Как получить визу в Люксембург? Какие нужны документы?
Перечень достаточно большой, поэтому к подготовительному этапу стоит отнестись как можно более ответственно. Понадобится: 1) Загранпаспорт с достаточным сроком действия с ксерокопией. 2) Два фото 3,5 x 5 без уголков. 3) Старый загранпаспорт, если в нём проставлены шенгенские визы. 4) Две анкеты (английский или французский языки) с личной подписью. 5) Справка с места работы. В ней должно содержаться подтверждение Вашей финансовой состоятельности (не менее 50 EUR в сутки). 6) Медицинская страховка. 7) Бронь из гостиницы и билетов в оба конца. 8) Дополнительные финансовые гарантии (выписка по счёту, дорожные чеки). 9) Для детей – разрешение от родителей. 10) Есть дополнительные условия для неработающих.
