Бизнес в Швейцарии – компании со льготным статусом

Считается, что компании, ведущие бизнес в Швейцарии, вынуждены платить слишком высокие налоги. Основные «аргументы» в пользу этого – статус финансового центра мировой экономики, европейский традиции налогообложения, ведение бизнеса в условиях жёсткого контроля со стороны регулятора и закостенелое законодательство. Но так ли это на самом деле?

Если отбросить эмоции и оперировать только фактами, то выяснится, что ведение бизнеса в Швейцарии весьма выгодно даже при стандартной схеме налогообложения. Юрисдикция де-факто считается оншором, де-юре – это классический мидшор. Здесь реальные налоги существенно ниже, чем в остальной Европе, а контроль со стороны регулятора скорее мягкий, благоприятствующий бизнесу. Следовательно, Вы сможете зарегистрировать компанию в удобной, выгодной, перспективной и статусной юрисдикции, не «размениваясь» на чистые оффшоры. Ведь долговременные перспективы безналоговых территорий в свете актуальных тенденций (AML, KYC, FATCA, BEPS) стали размытыми, неопределёнными.

Но есть и другая сторона ведения бизнеса в Швейцарии, часто остающаяся в тени. Мы сейчас говорим о легальных (!) вариантах оптимизировать налогообложение. Добиться цели можно через регистрацию структуры особого типа – холдинга, домициля, сервисной (обслуживающей) или смешанной компании.

Если подойти к этапу подготовки ответственно и «угадать» с выбором посредника, вероятность отказа будет крайне низкой. Это даст возможность во многих случаях значительно снизить налоги, оставшись исключительно в легальном поле. О том, как добиться поставленной цели и каковы преимущества льготных компаний Швейцарии, мы сегодня и поговорим.

Холдинги в Швейцарии

Такой формат бизнеса – самый популярный и распространённый. Альтернативные варианты (домицильные, сервисные / обслуживающие, смешанные компании) имеют достаточно узкую специализацию и распространены существенно меньше. Поэтому мы решили посвятить холдингам отдельный раздел.

Наиболее важные сведения:

• Основная цель регистрации холдинга Швейцарии – прямое участие в управлении бизнесом аффилированных (зависимых) компаний.
• Рекомендуемые правовые формы – AG / GmbH.
• Базовое условие – запрет на ведение какой-либо коммерческой деятельности в Швейцарии.
• Сниженная ставка по налогу на капитал и нулевой налог на прибыль формально отменены с 1 января 2020 года. Однако реальная ситуация пока еще до конца не ясна, многие кантона вводят свои льготы и вычеты.

Другие условия:

• Инвестиции / доходы, возникшие вследствие участия холдинга в других компаниях, не должны быть меньше 2/3 всех активов.
• Доля участия – не менее 10% / полная стоимость от 1 млн CHF (одно из двух).
• Срок владения инвестициями – от 1 года и более.

Разрешенные виды деятельности:

• Управление активами (излишками денежных средств / капитала, интеллектуальной собственностью).
• Групповое управление (схема «затраты +»).
• Иностранный, вне границ Швейцарии, бизнес.

Основные преимущества холдинга при ведении бизнеса в Швейцарии:

• Вычитаемые налоговые платежи обеспечивает снижение федеральной ставки подоходного налога с 8,5% до 7,78%.
• Снижение ставки корпоративного налога на прибыль. Необходимое условие получение льготы – владение минимум 20% уставного капитала другой компании.
• Снижение / освобождение от налога на дивиденды (есть особые условия).
• Снижение налога на капитал до 0,01%-0,2%. Типовые ставки существенно выше.
• Минимальные требования по капиталу.

Сравнение компаний холдингов в разных юрисдикциях Европы

Примечание к таблице: * – есть дополнительные условия, ** – минимальные требования.

Критерий

Швейцария

Нидерланды / Кипр / Люксембург / Ирландия

Освобождение от участия

Дивиденды	+	+ / + / + / +*
Прирост капитала	+	+ / + / + / +
Пассивный доход	+*	– / –* / – / –

Условия для освобождения холдинга от налога на дивиденды

% владения**	10% / 1 млн CHF	5% / – / 10% (1,2 млн EUR) / 5%
«Время жизни» холдинга**	–	– / – / 1 год / –

Условия освобождения холдинга от налога на прирост капитала

% владения**	10% / 2 млн CHF	5% / – / 10% (6 млн EUR) / 5%
«Время жизни» холдинга**	1 год	– / – / 1 год / 1 год

Вычеты

Убытки капитала	+	–* / + / + / +*
Затраты на проценты	+	+* / + / + / +

Дивиденды подоходного периода

Типовая ставка (учитывается СИДН)	35%	15% / – / 15%* / 20%
Ставка, если один из участников сделки не имеет статуса налогового резидента Евросоюза	0%	0% / – / 0% / 0%

Дополнительно

Налогообложение иностранной компании в Швейцарии	–	–* / –* / +* / +
Корпоративные налоги	7,8 (федеральные)	25%* / 10% / 28,8% / до 25%*
Налог на капитал	1%*	– / – / – / –
Гербовый сбор / трансферный налог	–*	–* / –* / –* / –
Соотношение заёмного и собственного капитала	7:3	3:1 / – / 6:1 / –
Регулирование Controlled Foreign Company (CFC, КИК)	–	– / – / – / –
Возможность предварительного решения	+	+ / + / + / +
Освобождение от «родительских прав» (Parent Exemption) Евросоюза	+	+ / + / + / +
Требования к пакету акций**	25%	5% / – / 10% (1,2 млн EUR) / 5%
«Время жизни» холдинга**	2 года	2 года / – / 1 год / –
Ликвидация (вне рамок Евросоюза / договора СИДН)	35%	15% / – / – / –
% (исключая СИДН)	–	– / – / –* / –
Роялти (исключая СИДН)	0%	– / – / 10-12% / 20%*
Количество заключенный договоров СИДН	80	92 / 34 / 64 / 63

Смешанная компания

Термин mixed company не определяет конкретную организационно-правовую форму бизнеса. Вы можете зарегистрировать компанию в Швейцарии смешанного типа в формате AG, GmbH или филиала. Формальные квалификационные критерии – большая часть хозяйственной (коммерческой) деятельности осуществляется вне границ Швейцарии / сама коммерческая деятельность для компании второстепенная. Конкретные условия в законодательстве не прописаны.

Важная информация:

• Смешанные компании Швейцарии наделены правом владения собственным офисом, они также могут нанимать сотрудников.
• Директор должен быть резидентом Швейцарии.
• Разрешен номинальный сервис.
• Особые налоговые условия (предоставляются отдельными кантонами).
• Сниженные отдельных налогов (подоходный, на капитал), однако федеральные ставки чаще всего остаются неизменными.
• Прочие налоговые льготы зависят от кантона.

Типовые цели создания:

• Торговля товарами, которые будут вывезены за пределы Швейцарии.
• Управление банковскими счетами / интеллектуальной собственностью.
• Предоставление финансовых услуг.
• Решение административных задач.
• Продажи, маркетинг.

Налогообложение смешанных компаний Швейцарии:

• Основа – дивизионный расчёт.
• Некоторые виды дохода облагаются налогом по стандартным ставкам (инвестиционный из внутренних источников, фидуциарный бизнес, комиссионные и др.).
• Затраты по конкретному доходу распределяются / покрываются вычетом.
• Если в компании есть акционер с решающим голосом – резидент Швейцарии, ставка налога увеличивается на 10% (но не более 25%).
• Доход от зарубежного бизнеса более 200 млн CHF облагается налогом в 10%.
• Чистая выручка (прирост капитала после отчисления от убытков и убытков, дивиденды) освобождена от налогообложения.
• Налоговая реформа не влияет на освобождение от участия (при условии правильного структурирования).
• Налог на капитал равен 0,1% от величины облагаемого капитала (минимум 250 CHF * коммунальный / кантональный мультипликаторы).

Ставка налога на доходы, полученные вне границ Швейцарии, рассчитывается на основе количества сотрудников смешанной компании:

• До 6 человек: 10%.
• 6-10 человек: 15%.
• 10-30 человек: 20%.
• Более 30 человек: 25%.

Составляющие собственного капитала:

• Оплаченный уставной капитал.
• Первоначальные акции / капитал.
• Скрытые / заявленные резервы (основа – налогооблагаемая прибыль / долевое участие / нераспределённая прибыль).

Альтернативные варианты компаний Швейцарии со сниженным налогообложением

Холдинги – самый востребованный вариант структуры, применяемый для «косвенного» бизнеса. Но он далеко не единственный. Законодательство Швейцарии легализует несколько альтернативных вариантов, способных выполнять схожие задачи (но «заточенные» под иные цели).

Домицильные компании

Стандартный для серьёзного международного бизнеса формат, основанный на сочетании двух факторов. ЮЛ, претендующее на статус домицильной компании, (domicile company), обязано: а) иметь в Швейцарии только (!) юридический адрес; б) отказаться от ведения какой-либо деятельности в границах юрисдикции. Бизнес домицильной компании целиком располагается за границей, вне Швейцарии ей разрешено иметь недвижимость. Чаще всего домицили регистрируют для оказания административных / управленческих услуг (как головное связующее звено сложной иностранной структуры).

Чтобы получить статус домициля, необходимо направить в Налоговую соответствующий запрос. Служба тщательно проверит деятельность компании и её бизнес, после чего будет принято решение. Уважаемые читатели, обращаем Ваше внимание, что некоторые кантоны Швейцарии разрешают запросить статус домицильной компании непосредственно при подаче налоговой декларации. Обязательно уточняйте этот момент у экспертов нашего портала.

Принципы налогообложения домицильной компании Швейцарии:

• Нулевой региональный налог на прибыль, на государственном уровне ставка стандартная – 8,5% (только от чистого дохода).
• Стандартные налоги домицильного бизнеса в Швейцарии выплачиваются со следующих операций: операции с недвижимостью, доход с имущества, дивиденды, прибыль, возникшая в результате вложения капитала или владения правами на интеллектуальную собственность.
• Освобождение от следующих налогов: из-за рубежа, инвестиционные доходы (дополнительно учитываются отчисления в резервный фонд / амортизационные списания).

Управляющая компания Швейцарии

Связь management companies со Швейцарией относительная. Структура обычно работает за пределами юрисдикции, хотя допускается получение части дохода в самой Швейцарии. Базовое требование – наличие клиентов / поставщиков / контрагентов вне страны.

Обратите внимание:

• Основное аргумент «за» для управляющей компании – выраженное мировое присутствие.
• Формат хорошо подходит для закрепления присутствия бизнеса в Швейцарии (размещение офиса штаб-квартиры международной корпорации/структуры).
• Сохранение / расширение связей с бизнесом, расположенном в странах Евросоюза.
• Управляющие компании Швейцарии работают по сниженной (до 12%) ставке на иностранный доход.

Минимальные базовые требования / условия:

• Разрешена хозяйственная деятельность (максимальный уровень доходов от неё – 20%).
• Минимум 80% доходов управляющая компания должна получать из-за рубежа.
• Допускается владение недвижимостью в Швейцарии.
• Коммерческая деятельность запрещена.
• Покупатели и продавцы обязаны находится вне границ юрисдикции.
• Запрещено присутствие (даже временное) продаваемых товаров в Швейцарии.
• Персоналу компании (если он находится в самой юрисдикции) разрешено осуществлять только функции управления, не связанные с бизнесом. Зарубежные сотрудники management companies правомочны выполнять хозяйственные операции.

Налогообложение:

• Вычет по налогу на дивиденды / прирост капитала определяется на уровне конкретного кантона.
• По стандартным ставкам взимаются следующие налоги на прибыль: от активов (дивиденды, проценты, капитальная прибыль), от лицензирования (права, товарные знаки), лицензионные сборы, административные расходы, от недвижимости.
• Нулевой налог на доходы от простых домицильных компаний, на чистую прибыль от решающей доли.
• Ставка налога на прибыль – 4% / 7% (до и после первых 100 тыс. CHF).
• Есть схемы, позволяющие уменьшить налог на прибыль (если управляющая компания имеет возможность распоряжаться квалифицированными долями участия).
• Налог на капитал – 0,075% (минимум 150 CHF) * применяемую (действующую) ставку налога.

Собственный капитал = депонированная доля + первоначальный / номинальный капитал + акционерный капитал + видимые / скрытые резервы + прибыль после (!) налогообложения + чистая прибыль.

Бизнес в Швейцарии – крайне выгодное, перспективное начинание. Преимуществ такого шага множество, в том числе – минимизация налогов. Но чтобы воспользоваться ими в полной мере, понадобится правильно выбрать тип бизнеса (компании) и тщательно продумать его структуру. Мы готовы помочь Вам в этом нелегком деле и взять на себя все организационные хлопоты по регистрации компании и открытии банковского счёта в Швейцарии.

Материалы по теме:

• Личный и корпоративный (для бизнеса) торговые счета в Швейцарии, удалённо.
• Регистрация компании в Швейцарии (кантон Sankt Gallen).
• Номерной банковский счёт с анонимными картами, удалённо.

Доверяйте профессионалам. Пишите или звоните нам прямо сейчас!