Международный обмен налоговой информацией в рамках BEPS

Глобализация 21-го века вскрыла множество проблем отдельных стран. Одной из самых ярко выраженных проблем стало существование оффшорных гаваней, которые позволяли скрывать крупные денежные активы любого происхождения.

Впервые об этой проблеме всерьез задумались, когда расследовали финансирование террористических актов, произошедших в Нью-Йорке в 2001 году. Правительство США взяло курс на выработку международной финансовой политики по деофшоризации мировой экономики.

Кроме проблемы терроризма, оффшорное законодательство скрывало также капиталы людей, уклоняющихся от налогообложения в своих странах, международного криминалитета, коррупционеров, политически и социально значимых лиц.

Богатые элиты со всего мира использовали секретные юрисдикции, чтобы скрывать свои активы и уклоняться от уплаты налогов.

В результате Организацией Экономического Содружества и Развития была выдвинута концепция борьбы с размыванием налогооблагаемой базы и уклонением от налогов, получившая название BEPS. В рамках борьбы с проблемой BEPS, был разработан стандарт автоматического обмена налоговой информацией между большинством государств мира. Особое внимание было уделено включению в подобные обмены стран с налоговыми льготами и нулевым налогообложением. 

В результате к маю 2020 году к выработанному общему стандарту обмена налоговой информации, получившему наименование CRS (Common Reporting Standard), присоединилось более чем 100 стран, которые активизированы около 4000 двусторонних обменных соглашений между собой.

Причем, данные соглашения постоянно обновляются и в конце сентября 2020 года ожидается, что будут заключены новые.

Глобальный международный обмен налоговой информацией, проводимый в рамках борьбы с BEPS, значительно повысил прозрачность мировой экономики для налоговых органов. Это, с одной стороны может значительно увеличить приток налоговых и штрафных поступлений в бюджеты стран из которых долгие годы выводились финансовые активы. С другой стороны, международная торговля и экономическое развитие отдельных стран и даже регионов может значительно снизиться. Ведь общий законы никто не отменял и там, где совокупная налоговая нагрузка на капитал возрастает, уменьшается предпринимательская и инвестиционная активность. Поэтому, обратной стороной данных процессов следует ожидать замедление общемировых темпов экономического роста при реализации вышеуказанных рисков.

Что конкретно передается в рамках автоматического международного обмена налоговой информацией по стандарту CRS?

Передаются сведения, полученные от финансовых учреждений, страховых, брокерских, кастодиальных и прочих организаций, которые связаны с хранением, страхованием и использованием средств юридических лиц. 

Конкретно передается следующее: 

• Название (ФИО), юридический адрес, ИНН (или иной идентификационный налоговый номер) и место рождения (для физических лиц);
• Номер счет или его аналог;
• Наименование финансовой организации и её реквизиты, в которой находится данный счет;
• Остаток денежных средств на конец отчетного года (31 декабря) или на дату закрытия счета.

На кого передаются данные в рамках автоматического международного обмена налоговой информацией?  

Передаются на всех физических и юридических лиц той страны, с которой осуществляется взаимный автоматический обмен налоговой информацией. 

То есть, если ваша компания или вы лично, являясь гражданином Украины или России открыли счет в Швейцарии или Сингапуре, то данные об этих счетах и и остатки на 31 декабря 2019 года попадут, в рамках автоматического обмена налоговой информацией,  в налоговые органы России или Украины до конца октября 2020 года.

Однако, в случае, если ваша компания имеет менее 250 тыс USD на конец отчетного периода и ваша компания занимается более чем на 50% активной деятельностью, то сведения не будут переданы финансовыми организацией в налоговые органы. 

Более того, все сведения собираются в налоговые органы стран в срок до 31 мая года, следующего за отчетным, а автоматический обмен налоговой информацией начинается с 01 августа. Таким образом, у вашего банка или иной финансовой организации будет 2 месяца на то, чтобы проверить и внести изменения по вашему счету, если таковые имеются.

Проблема в том, что далеко не все банки, платежные системы и прочие финансовые организации знают какой деятельностью вы занимаетесь и не все могут оценить насколько активной она является. Поэтому, есть возможность проконтролировать какая информация о вашем счете была передана от вашего банка и в случае ошибок, есть время для внесения корректировок.

Внесение данных корректировок можно обосновать многими причинами. Например, что вы интересуетесь для того, чтобы внести верные данные в налоговую декларацию или что верные документы были получены только сейчас и пр. и т.п. При верном построении взаимоотношений с вашей финансовой организацией, вам должны пойти навстречу. В конце концов — вы их клиент, а не налоговая служба вашей страны.

Нужно также учитывать, что в случае, если ваша иностранная компания получает пассивный доход, то сведения о ней будут подаваться в налоговую вне зависимости от остатка менее 250 тыс USD. Пассивный доход может получаться компанией от депозитов, дивидендов, отчислений от авторских, лицензионных или иных прав на интеллектуальную собственность, либо пассивной деятельности.

Можно сказать, что к активной деятельности будет относиться любая производственная, торговая, исследовательская и иные виды активной деятельности. 

Но, в любом случае, нужно всегда контролировать каким образом ваша финансовая организация квалифицирует вашу деятельность в своей отчетности. Это крайне важно именно по причине передачи ими налоговой информации в страну, где вы являетесь налоговым резидентом. 

Что будет с налоговой информацией, полученной из-за рубежа?

Во-первых, она поступит в конце года, следующего за отчетным. Это значит, что её проверка может быть осуществлена не ранее, чем в начале года следующего за после отчетным годом. Например, за 2019-й год, налоговая сможет проверить данные, полученные по международному обмену налоговой информацией не ранее начала 2021 года. 

Что будет проверяться? Начнем с юридических лиц. В первую очередь, подавали ли вы сведения в свою налоговую инспекцию о своем участии в иностранной компании, что следует из Закона О контролируемых иностранных компаниях. Если подавали, то дальнейшие проверки будут относиться к сравнению поданных вами данных со сведениями, полученными в рамках автоматического обмена данными. 

Главной целью налоговой инспекции будет проверка вашего участия на предмет уклонения от налогообложения ваших личных доходов, как владельца иностранной компании. Это будет проверяться особенным образом в случае, если разница в налогообложении между странами — существенная. Например, в России вы платите налог на прибыль 20%, а в стране, где зарегистрирована ваша компания — 0% или близко к этому. В этом случае, вы должны будете заплатить НДФЛ со своей доли участия в иностранной компании вне зависимости от того, была ли распределена её прибыль. Но, сделать это вы должны будете в год, следующий за пост отчетным периодом. То есть, по результатам деятельности вашей иностранной компании в 2019-м году, вы должны будете включить сведения в декларацию за 2020 год в 2021 году и тогда в срок до 30 мая заплатить НДФЛ.

К налоговой декларации нужно будет приложить аудиторское заключение о результатах деятельности вашей иностранной компании, либо хотя бы финансовый отчет для тех стран, где не проводится ежегодный аудит. Но, по опыту можем сказать, что ФНС любит запрашивать именно аудиторские заключения, а не вашу отчетность.

Поэтому, лучше сразу подать то, что им нужно, а не ждать дополнительных запросов, которые могут потеряться и вас обвинят в неуплате налогов и блокируют счета, что зачастую происходит. 

Налоговые органы могут потребовать от вас иные документы и разъяснения в случае необходимости. Не следует их игнорировать, а лучше предоставить все что требуется, чтобы не нарваться на непонимание и штрафы за неуплату НДФЛ.

В случае, если вы оказались в качестве владельца иностранного счета, как физическое лицо, то будет проверяться, в первую очередь, уведомляли ли вы ФНС о наличии такого счета. Если да, то соответствует ли ваш отчет о движении средств с полученной налоговой информацией от зарубежного источника в рамках автоматического обмена. Если да, то все в порядке. Если нет, то будут требовать дать пояснения.

Далее, может быть запрошена выписка с вашего зарубежного счета для проверки на предмета соотвествия всех операций валютному контролю. Конечно, все зависит от ваших оборотов и остатков на конец отчетного периода. 

В случае, если у вас там незначительные суммы и их годовой оборот не превысил 600 тыс рублей, по среднегодовому курсу ЦБ РФ, то вы даже не обязаны подавать отчет о движении средств на иностранном счете. Соответственно, претензии или запросы от налоговых органов, по поводу вашего иностранного счета, вряд ли последуют.

И, совсем другая ситуация будет, если обороты по вашему зарубежному счету будут превышать вышеуказанную сумму.

Что вы должны сделать для того, чтобы избежать проблем с владением иностранной компанией и счетов в зарубежном банке из-за международного обмена налоговой информацией?

Как указывалось выше, заботиться о том, какая информация будет передаваться вашим зарубежным банком в налоговые органы своей страны по вашим счетам.

Если есть возможность избежать попадания в автоматический обмен налоговой информацией, то нужно это использовать. Как это можно сделать?

1. Постарайтесь снизить долю своего владения ниже 25% в иностранной компании в случае, если в ней нет больше резидентов вашей страны. В случае если есть, то снижайте свою долю менее 10%. В этом случае вы не попадаете в автоматический обмен налоговой информацией.

2. Постарайтесь вести активный бизнес от имени иностранной компании и не оставлять на 31 декабря сумму более 250 тыс USD на её счете в одном банке. Поговорите со своим банком. Есть возможности отправить деньги из одного банка несрочным платежом 30 декабря, а получить их в другом банке только 02 января. Таким образом у вас не будет остатка на счете, т.к. деньги уже спишутся, но и в банк назначения они не успеют поступить, а как бы зависнут в дороге. Почему бы не использовать эти особенности банковских взаиморасчетов в свою пользу?

3. Постарайтесь снизить годовой оборот по персональному счету, чтобы уложиться в норму до 600 тыс рублей эквивалента. Это не так сложно сделать, если открывать новые счета в случае, если ваш оборот превышает указанный диапазон в отдельном банке или платежной системе. Достаточно просто внимательно следить за вашими операциями, пересчитывая их в рублевом эквиваленте и оставляя запас для резких изменений курсов валют.

4. Постарайтесь зарегистрировать компанию в стране, которая не имеет автоматического обмена налоговой информацией с Россией. К таковым относятся: США, Великобритания, Канада, Турция, Черногория, Таиланд. Однако помните, что вы не сможете получить оттуда дивиденды в Россию, или на счет в страну, с которым есть обмен налоговой информацией. Нужно просто быть осторожным. В том числе и в личной активности в социальных сетях и средствах массовой информации, чтобы случайно не вызвать интерес налоговых органов своей страны постоянного пребывания.

Это наиболее простые и действенные способы не попасть в автоматический обмен налоговой информацией. Но, пожалуйста, не забывайте, что кроме стандарта CRS, налоговые органы могут запросить данные в налоговых органах других стран в индивидуальном порядке и на основании следующих нормативных актов: 

• в рамках исполнения Соглашений об избежании двойного налогообложения. Например, у России заключено 83 таких соглашений с разными странами. Правда в настоящий момент идут переговоры о расторжении этих соглашений с Мальтой, Люксембургом и Кипром. Но, это не меняет возможности индивидуальных запросов между налоговыми органами разных стран на основании налогового персонального дела;

• в соответствии с Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам, которую Россия ратифицировала 01 июля 2015 года. Участницами данной Конвенции, кроме России, являются ещё 100 стран и по ней, запрашиваться может любая информация а рамках налоговых дел. При этом, запрашиваемое государство должно оказать полное содействие в получении ответов на данные запросы. На практике, далеко не со всеми странами налажен обмен такими запросами. Обычно, страны с которыми нет обмена публикуются ФНС России отдельным списком. Но, даже в этих списках есть страны, которые на самом деле сотрудничают. Поэтому, все  индивидуально и зависит от уровня выдвигаемых против вас обвинений и степени вашей известности широкой общественности.  

Исходя из всего вышесказанного, вывод может быть только такой: не стоит играть в прятки с налоговыми службами тех стран, где вы проводите большинство своего времени. Лучше во всем разобраться с помощью профессионалов с большим опытом работы в других странах. Даже такие страны как Россия активно идут на отправку индивидуальных запросов в страны, с которыми нет автоматического обмена налоговой информацией. И подобная практика будет все чаще и чаще применяться. Особенно с учетом будущих проблем с наполнением бюджета. Поэтому, не стоит играть со спичками в сухом лесу.

Эксперты портала InternationalWealth много лет работают во многих странах, помогая открывать новый бизнес, масштабировать его, защищать и приумножать его активы. Мы поможем выбрать страну и финансовую организацию для жизни и бизнеса. Причем, мы делаем это на долгосрочной основе. Именно поэтому наши решения не дешевые и хороши именно в стратегическом плане, а не как решение на пару кварталов.

Записаться на первую бесплатную консультацию можно с помощью email: info@offshore-pro.info, или связавшись с нашими консультантами любым удобным вам способом, указанным на этой странице.

Мы гарантируем профессионализм и конфиденциальность всей полученной от вас информации.