Как Гонконг поможет выйти на рынок КНР?

Китай стремится к экономическому лидерству и заинтересован в привлечении иностранных инвестиций. В связи с этим в КНР регулярно появляются законодательные инициативы, призванные упростить выход иностранцев на китайский рынок. Однако зарубежные предприниматели по-прежнему предпочитают действовать в Китае не напрямую, а через гонконгские фирмы. О преимуществах данной бизнес-схемы и способах работы с ней поговорим в нашей статье. 

Экономия на налогах

Гонконг как юрисдикция обладает рядом очевидных преимуществ перед КНР. Деловую переписку и документооборот можно вести на английском языке. Государственные органы на территории САР работают оперативно и прозрачно. В данном разделе мы более подробно изучим фактор налоговой нагрузки, который стимулирует иностранцев открывать в Гонконге промежуточные структуры, добиваясь тем самым планомерного продвижения на китайский рынок. 

По сравнению с Китаем, в Гонконге более простая и понятная система налогообложения. Предприятие, зарегистрированное на территории автономии, платит только налог на прибыль. Причем его уровень ниже, чем в КНР. В Китае налог на прибыль предприятий составляет 25%, за исключением отраслей, поощряемых правительством — для них ставка может быть снижена до 15%. В Гонконге первые 2 миллиона гонконгских долларов облагаются по ставке 8,25%, оставшаяся часть прибыли — по ставке 16,5%. 

Помимо льготных ставок, Гонконг интересен тем, что в его законодательстве прописан территориальный принцип налогообложения. Если доход получен гонконгской фирмой за пределами автономии, на него не начисляют налог. При этом неважно, где у компании открыт банковский счет. Налоговые органы интересуются только источником возникновения прибыли и для этого тщательно анализируют первичную документацию, данные об участниках сделки, и т.д. 

Вышеперечисленные факторы открывают возможности для оптимизации налоговой нагрузки. Один из характерных примеров — прямые поставки товаров из КНР в третью страну через торговую организацию в Гонконге. Если собственники фирмы-посредника представят доказательства, что контракты были заключены и исполнены за пределами САР, доходы от продажи китайской продукции не будут облагаться налогом. Аналогичную схему можно использовать в сфере услуг. 

Территориальным принципом налогообложения следует пользоваться с осторожностью, чтобы это не воспринималось властями Гонконга как уклонение от платежей в бюджет. Если у вас есть вопросы, касающиеся ведения бухгалтерского учета на территории САР, вы можете обратиться к нашим специалистам. Мы готовы оказать квалифицированную помощь, в том числе в удаленном режиме. Подробнее о плюсах и минусах юрисдикции читайте здесь. 

Холдинг в Гонконге

Одна из самых распространенных схем выхода на рынок КНР с участием гонконгской фирмы — это холдинг, зарегистрированный в Гонконге и принадлежащий нерезидентам-иностранцам. Он занимает промежуточное положение между иностранной фирмой и китайским WFOE со 100%-м иностранным капиталом, выполняя роль финансового буфера. 

Холдинговая компания, зарегистрированная на территории автономии, не занимается хозяйственной деятельностью. Она приобретает контрольный пакет акций китайской компании и устанавливает над ней контроль, чтобы затем выводить прибыль дочерней компании в виде дивидендов, процентов и роялти.

Гонконгский холдинг интересен тем, что может пользоваться различными налоговыми льготами. В рамках договоренностей между КНР и САР налог у источника при выплате китайской «дочкой» гонконгскому холдингу составляет 5%. Для большинства юрисдикций, с которыми Китай подписал аналогичные соглашения, он равен 10%. Кроме того, на территории Гонконга не взимается налог у источника на дивиденды, которые будут выплачены за рубеж первоначальному инвестору. 

Перевод прибыли в качестве дивидендов

Вывод средств через выплату дивидендов иностранной материнской компании — это самый простой способ репатриировать прибыль WFOE из Китая. Следуя указанным правилам, можно избежать повышенного внимания со стороны налоговых органов КНР:

• Предприятие с иностранными инвестициями может осуществлять подобные операции только после оплаты уставного капитала согласно срокам, указанным в учредительных документах. 
• Репатриация производится однократно после ежегодного аудита и уплаты 25%-го корпоративного налога на прибыль в КНР. 
• Прибыль не может быть распределена до тех пор, пока компания не компенсирует убытки, накопленные в предыдущие годы. 
• Предприятие WOEF должно передавать 10% годовой прибыли в обязательный резервный фонд — это условие выполняется до тех пор, пока размер фонда не составит 50% от уставного капитала компании. 

На практике процесс вывода прибыли выглядит следующим образом:

Шаг 1. WFOE проводит ежегодный аудит, чтобы согласовать с налоговыми органами максимальный размер прибыли, доступной к репатриации. Если компания планирует перевести накопленную прибыль за предыдущие годы, либо, напротив, стремится отложить распределение денежных средств на последующие отчетные периоды, ей понадобится дополнительный специальный аудиторский отчет.

Шаг 2. Совет директоров или исполнительный директор WFOE составляет план распределения прибыли.

Шаг 3. Зарубежные акционеры подают заявку в налоговое бюро, чтобы воспользоваться льготами, возникающими в рамках соглашения об избежании двойного налогообложения между КНР и Гонконгом. 

Шаг 4. WFOE подает документы на уплату корпоративного налога на прибыль.

Шаг 5. Если планируется перевод дивидендов иностранной компании на сумму более 50 тыс. долларов США, WFOE обязана уведомить об этом налоговое бюро, где будет проведена тщательная проверка всех документов. 

Шаг 6. WFOE переводит дивиденды банковским платежом. 

Для того, чтобы совершить финальную выплату дивидендов в адрес зарубежной компании, китайскому «дочернему» предприятию нужно подготовить список документов:

• заявка на перечисление денежных средств;
• план распределения прибыли;
• аудиторская отчетность;
• налоговая отчетность;
• подтверждение оплаты акционерного капитала WFOE в сроки, оговоренные в Уставе.

Перевод прибыли через платежи внутри компании

Для репатриации прибыли компания вправе задействовать также внутрикорпоративные платежи. Это может быть плата за услуги или нематериальные активы — товарный знак, патент, ноу-хау, которые иностранцы передают китайскому филиалу.  

Компании, которые выводят прибыль посредством внутрикорпоративных платежей, должны вести подробные записи транзакций, чтобы в любой момент подтвердить их подлинность и коммерческую обоснованность сотрудникам китайских налоговых служб. Власти КНР тщательно изучают операции с аффилированными сторонами и отслеживают размер платежей, поступающих за рубеж. 

Процедура оплаты услуг внутри компании включает несколько шагов: 

Шаг 1. WFOE подает сведения о контрактах на услуги, заключенные с нерезидентами, в налоговое бюро. Сделать это нужно в течение 30 дней с даты заключения контракта. 

Шаг 2. Для того, чтобы воспользоваться преимуществами соглашения об избежании двойного налогообложения между КНР и Гонконгом, WFOE передает информацию о сделке и заявку на льготу в налоговое бюро. 

Шаг 3. Китайская «дочка» оплачивает услуги, поэтому она должна завершить оплату НДС и корпоративного налога на прибыль. 

Шаг 4. Если планируется оплата услуг в пользу иностранной компании на сумму более 50 тыс. долларов США, WFOE обязана уведомить об этом налоговое бюро, где будет проведена тщательная проверка всех документов.

Шаг 5. Платеж в банк.

Обычно услуги оплачиваются без сложных и длительных проверок. Но в отдельных случаях банк может запросить:

• контракт с иностранной компанией на оказание услуг;
• сведения о счете поставщика услуг;
• уведомление о платеже, и т.д.

Чтобы холдинг получил роялти от китайской «дочки», нужно зарегистрировать документы, связанные с использованием нематериальных активов на территории Китая:

• описание импортируемой технологии;
• ксерокопия контракта с фирменными печатями;
• ксерокопия свидетельства о регистрации иностранной материнской компании;
• ксерокопия бизнес-лицензии «дочки»;
• при выплате роялти в форме комиссии понадобится подробный расчет и обоснование комиссионного вознаграждения, которое будет перечислено в пользу иностранной головной компании;
• аудиторский отчет китайской дочерней компании. 

Процедура кредитования как способ вывода прибыли

Третий способ репатриации прибыли — выдача иностранных займов. Он подвергается пристальному валютному контролю со стороны Китая, но при выполнении определенных условий может оказаться эффективным каналом для вывода денежных средств:

• Кредит предоставляется, если между WFOE и иностранной компанией есть акционерные отношения.
• Предприятие WFOE может выступать кредитором, если оно ведет коммерческую деятельность 12 и более месяцев. 
• В качестве кредита можно предоставить не более 30% капитала компании.
• Ставка кредита должна быть выше 0%, а срок выплаты по займу — до 5 лет.

Рассмотрим, как происходит возврат денежных средств в формате кредитования:

Шаг 1. Китайская дочерняя фирма регистрирует иностранный займ в Государственном управлении валютного контроля при помощи следующих документов: заявка, кредитный договор, финансовая аудированная отчетность заемщика, а также документальные свидетельства отношений заемщика и кредитора. После подачи пакета ГУВК обязан выдать заключение в течение 20 дней.

Шаг 2. В случае одобрения займа в ГУВК китайская дочерняя компания открывает специальный банковский счет, назначенный сотрудниками ведомства. Через него будут проходить операции по кредитованию, включая перевод денег из КНР за рубеж, а также возврат процентов в Китай. 

Шаг 3. Компании, которые кредитуют материнские иностранные компании за счет собственных фондов, могут напрямую обратиться в банк за переводом. При себе им следует иметь регистрационные и разрешительные документы, выданные органами валютного контроля.