В этой статье мы рассмотрим через какой корпоративный инструмент покупка бизнеса в Омане будет наиболее выгодна, а также через какие инструменты выгоднее финансировать приобретение.
Выбор корпоративного инструмента для покупки бизнеса в Омане
Покупатель может использовать ряд структур для приобретения бизнеса в Омане, и налоговые и правовые последствия при этом в каждом случае могут быть разными.
Местная холдинговая компания для покупки бизнеса в Омане
В Законе Омана о налоге на прибыль отсутствуют какие-либо положения, обеспечивающие передачу налоговых убытков между членами одной и той же группы, или, например, передачу активов по их налоговой стоимости. Таким образом, работая через местный холдинг, не удастся получить никаких преимуществ для группы.
Дивиденды, выплаченные компанией Омана местной холдинговой компании, освобождаются от уплаты налога на прибыль. И в результате никаких неблагоприятных налоговых последствий не должно возникнуть из-за владения акциями целевой компании таким способом.
Иностранный инвестор ограничен во владении, его доля не может превышать 70% в компании Омана, поэтому потребуется найти местного партнера, который будет владеть другими тридцатью процентами. Иностранный инвестор, желающий приобрести бизнес в Омане, может выбрать местного партнера и назначить местного координатора, который будет соответствовать этим ограничениям. Координатор может затем приобрести 100% акций целевой компании, позволив инвестору действовать более быстро, как только цель определена.
Иностранная родительская компания для покупки бизнеса в Омане
Закон Омана о налоге на прибыль не накладывает удерживаемый налог на дивиденды, выплаченные иностранной родительской компании, таким образом отсутствует налог на репатриацию прибыли путем выплаты дивидендов. Проценты также могут быть выплачены без удерживаемого налога.
Закон Омана о налоге на прибыль не облагает налогом доход, полученный иностранной родительской компанией при продаже акций в компании Омана.
Расходы на управление и выплаты роялти, уплаченные иностранной родительской компании (или другой иностранной компании группы), подлежат уплате удерживаемого налога в размере 10%. Выплаты за исследования и разработку, за использование или право использования компьютерного программного обеспечения подлежат налогообложению по ставке 10%. Окончательный удерживаемый налог может быть уменьшен согласно статье о роялти какого-либо применяемого соглашения о налогообложении между странами.
Закон о налоге на прибыль содержит широко проработанные положения, управляющие сделками со связанными сторонами.
Сделки с иностранной родительской компанией (или другой компанией группы) должны соответствовать принципу вытянутой руки.
Иностранная родительская компания должна убедиться, что она имеет надлежащую политику, регулирующую сделки с дочерней компанией в Омане, и документацию, обосновывающую методику по смягчению риска отказа в налоговых вычетах и дополнительного налогообложения прибыли, вмененной при начислении налога в дочерней компании.
Иностранная родительская компания подлежит ограничениям Закона об иностранных капитальных инвестициях, в отношении процента долей, которые она может иметь в дочерней компании в Омане.
Не-резидентская промежуточная холдинговая компания для покупки бизнеса в Омане
Иностранная промежуточная холдинговая компания рассматривается также, как и иностранная родительская компания. В том случае, когда промежуточная холдинговая компания стремиться претендовать на выгоду от уменьшения ставки удерживаемого налога, налоговый орган до утверждения использования уменьшенной ставки, вероятно предпримет шаги чтобы установить, имеет ли промежуточная холдинговая компания бенефициарное право на доход.
Местный филиал иностранной компании в Омане
Иностранная компания может открыть филиал в Омане, только лишь в том случае, если он выполняет контракт, назначенный ему правительством Омана. Регистрация филиала длится только в период действия контракта.
Совместные предприятия для владения бизнесом в Омане
Корпоративное совместное предприятие облагается налогом точно также, как местная компания в Омане.
Совместное предприятие, созданное соглашением о совместном предприятии, также считается отдельным налогооблагаемым предприятием для целей налога на прибыль в Омане.
Налоговый закон охватывает все договоренности, которые по существу представляют объединение, принадлежащих сторонам совместного предприятия, ресурсов и доходов с расходами.
Любое совместное предприятие, которое само подлежит налогообложению на прибыль в Омане, может исключить свою долю в доходах совместного предприятия из своего собственного налогового расчета, таким образом, что оно не будет облагаться налогом дважды на долю прибыли в совместном предприятии.
Выбор финансирования покупки бизнеса в Омане
Использование кредита для покупки бизнеса в Омане
Приобретение целевого бизнеса, способом покупки деятельности и актива, обычно дает покупателю больше гибкости (чем при приобретении акций) для использования кредита в бизнесе. Закон о налоге на прибыль не допускает налоговый вычет на дивиденды, выплаченные компанией. А проценты, уплаченные по долговому финансированию можно исключать из налогооблагаемого дохода.
Уменьшение налогооблагаемого дохода за счет вычета расходов на проценты по кредитам при покупке бизнеса в Омане
В том случае, когда бизнес имеет существующий долг, или покупатель имеет возможность привлечь новый кредит для бизнеса, вычет процентов связанных сторон ограничен, когда местная компания имеет долг, превышающий в 2 раза капитал. Эти правила для «тонкой капитализации» вступили в силу с 1 января 2012 года. Процент при финансировании третьими сторонам не должен ограничиваться. Однако, в том случае, когда компания имеет смесь долгов связанных сторон и третьих сторон (и долг превосходит в 2 раза капитал), налоговый закон определяет невычитаемую часть расходов процентов связанных сторон.
Налоговый орган также может отказать в некоторых или во всех расходах на проценты при долге иностранным связанным сторонам, в том случае, когда посчитает, что ставка процентов несравнима со ставками третьих сторон или с условиями.
Иностранная связанная сторона — кредитор и местная компания должны обеспечить, чтобы они имели надлежащую политику, управляющую их внутригрупповыми кредитами, и документацию, подтверждающую ставки и условия, чтобы смягчить риск отказа в налоговом вычете при вычислении налога местной компании.
В том случае, когда кредит получен местной холдинговой компанией (т.е. для приобретения акций в существующем бизнесе), налоговый вычет на проценты, уплаченные местной холдинговой компанией, ограничен до степени соотношения процентных расходов к освобожденному доходу (т.е. дивиденды от какой-либо оманской компании или прибыль от продажи акций публичного или закрытого акционерного общества).
В том случае, когда местная холдинговая компания ведет какую-либо другую облагаемую налогом деятельность, расходы на проценты распределяются на соответствующем основании, а налоговый вычет разрешен только для той части, которая относится к налогооблагаемой деятельности.
Когда иностранная компания ведет свою деятельность через филиал в Омане, налоговый вычет не разрешен для любых процентных расходов иностранной компании, которые связаны с филиалом. Для того, чтобы списывать процентные расходы филиала, любой долг должен быть принят от третьей стороны от имени филиала.
С учетом вышеуказанных ограничений, основанием для какого-либо вычета налога на прибыль, является расход, начисленный в финансовой отчетности компании или филиала.
При внесении корректировки по уточнению справедливой стоимости в финансовый отчет, налоговый вычет не предоставляется (например, на иностранные валютные займы и на заимствования с фиксированной ставкой, которые имеют справедливую стоимость, в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности).
Налоговый вычет разрешен только в момент оплаты и кристаллизации какой-либо фактической прибыли или убытков по инструменту.
Удерживаемый налог на кредитные выплаты при владении бизнесом в Омане
Закон Омана о налоге на прибыль не накладывает удерживаемый налог на процентные выплаты.
Как действовать при кредитном финансировании при покупке бизнеса в Омане?
- Рассмотрите воздействие правил «тонкой капитализации».
- В том случае, если кредиты получены от связанных сторон для финансирования приобретения, обеспечьте, чтобы ставки были сравнимы со ставками, которые могут быть получены у третьих сторон, для избежания корректировки налоговыми органами.
- В том случае, когда деятельность ведется через филиал иностранной компании, рассмотрите, может ли филиал самостоятельно сделать локальное заимствование, так чтобы процентные платежи могли бы быть уменьшены относительно дохода филиала.
Капитал необходимый при создании или покупке бизнеса в Омане
Когда зарегистрированная с нуля компания используется для приобретения деятельности и актива, Закон о коммерческих компаниях и Закон об иностранных капитальных инвестициях предусматривают минимальный капитал финансирования, требуемый каждой конкретной формой компании.
Для компании с ограниченной ответственностью требование к минимальному капиталу составляет 150 000 оманских риалов (около 390 000 USD). В том случае, когда иностранному инвестору дается утверждение иметь более чем 70% акционерного капитала компании в Омане, это требование к минимальному капиталу увеличивается до 500 000 оманских риалов (около 1 300 000 USD).
Эти ограничения применяются при регистрации новой компании, а также при приобретении иностранным инвестором акций в существующей компании в Омане. Минимальный акционерный капитал закрытого акционерного общества (SAOC) составляет 500 000 оманских риалов (около 1 300 000 USD). Для публичного акционерного общества (SAOG) требуется иметь минимальный акционерный капитал 2 000 000 оманских риалов (около 5 200 000 USD).
Оман не накладывает пошлины на капитал или любые другие пошлины или налоги при выпуске акционерного капитала.
Оман не имеет валютного контроля, который бы ограничивал репатриацию фондов за границу.
Следующие пункты должны быть приняты во внимание при финансировании компании с капиталом:
- Когда новое акционерное общество создано, существует закрытый период в течение двух финансовых лет перед тем как учредители смогут извлечь свои деньги из компании.
- Если целевая компания является убыточной, дивиденды могут выплачиваться только после зачета всех перенесенных убытков.
- В случае публичного акционерного общества (SAOG), учредители должны иметь минимальную долю 30%, и они также ограничены максимальной долей 60% капитала, с оставшимися акциями, предложенными для публичной подписки. Кроме того, один учредитель не может держать более чем 20% акционерного капитала.
Гибриды в Омане при покупке бизнеса?
Гибриды не встречаются в Омане.
Дисконтированные ценные бумаги в Омане?
Дисконтированные ценные бумаги не встречаются в Омане.
Отложенные расчеты после покупки бизнеса в Омане
Закон о налоге на прибыль не устанавливает особых правил, регулирующих налогообложение оценочных обязательств выплаты из сверх-прогнозируемой в договорах продажи. Налоговый орган будет смотреть на договор для определения цены по которой была произведена продажа и применять основные принципы, вероятно, учитывая стоимость каких-либо обеспеченных прав выплаты из сверх-прогнозируемой прибыли.
Закон о налоге на прибыль также дает налоговому органу широкие полномочия изменить открытую рыночную стоимость, если он посчитает, что сделка прошла по заниженной стоимости. В принципе, эта замена рыночной стоимости должна поднять значение любого отложенного расчета.
Если окончательное определение величины выплаты из прибыли сверх прогнозируемой дало увеличенную сумму, то налоговый орган может исследовать эту увеличенную сумму за тот год, в котором она реализовалась. Если вычисление сверх прогнозируемой прибыли даст меньшую сумму, то может быть трудно спорить об уменьшении налогооблагаемого дохода. Налоговый орган вероятно будет придерживаться более ранних определений открытой рыночной стоимости.
В том случае, когда договор не обеспечивает выплату сверх-прогнозируемой прибыли, но вместо этого вычисляет общую цену продажи на дату завершения и просто откладывает денежную выплату, налоговый орган будет вычислять доход на основе рассмотрения условий договора купли-продажи. Налоговый орган будет все еще рассматривать позицию открытой рыночной стоимости и определять, требуются ли какие-либо корректировки в вычислении прироста капитала.
Бизнес-среда при покупке бизнеса в Омане
Льготы для группы при приобретении бизнеса в Омане?
В Законе Омана о налоге на прибыль отсутствуют какие-либо понятия льгот при налоговых убытках группы.
Трансфертное ценообразование при покупке бизнеса в Омане
Правила, управляющие сделками связанных сторон, написаны достаточно широко, и дают налоговому органу достаточно большие возможности, чтобы оспаривать то, что он посчитает некоммерческими ценами. Все чаще налоговый орган требует четкого документального подтверждения для поддержки позиции принятой между связанными сторонами. Закон о налоге на прибыль не включает в настоящее время конкретные правила трансфертного ценообразования – кроме принципа, что ценообразование должно производиться на независимой основе. Кроме того, налоговое законодательство не содержит каких-либо указаний о форме сопроводительной документации.
Закон о налоге на прибыль предусматривает компенсирующие поправки, которые должны быть сделаны при расчете налогооблагаемой прибыли других связанных сторон по сделке.
Положения о связанных сторонах подпадают под более широкие нормативы по противодействию избежанию налогообложения.
Эти правила также широко написаны и дают налоговому органу широкие полномочия по оспариванию сделок, которые он считает совершенными с целью избежания налогообложения. Правила также дают налоговому органу полномочия вносить корректировки, которые он считает необходимыми для перерасчета предполагаемого уклонения от налогов.
Положения о слиянии компаний в законе о коммерческих компаниях Омана
Закон Омана о коммерческих компаниях включает в себя положения для юридического объединения компаний следующими способами:
- ликвидация одной или более компаний и передача активов и обязательств в существующую компанию;
- ликвидация двух или более компаний и открытие новой компании в Омане в которую передаются активы и обязательства ликвидированных компаний.
Налоговые органы Омана должны быть уведомлены перед выполнением юридического слияния компаний, и они имеют право возразить против слияния. В случае утверждения, у налоговых органов должно быть запрошено прекращение и закрытие налогового дела ликвидированного предприятия.
Кроме того, для сохранившейся компании, чей собственник изменился за счет слияния, требуется подать в налоговые органы пересмотренную форму бизнес декларации.
Закон об иностранных капитальных инвестициях и покупка бизнеса в Омане
В дополнение к ограничениям на иностранное право собственности, иностранный гражданин или компания должны получить лицензию от Министерства коммерции и промышленности до начала какого-либо коммерческого, промышленного или туристического бизнеса в Омане или до приобретения доли в капитале оманской компании.
Лицензия выдается на определенных условиях, включая то, что бизнес будет вестись через оманскую компанию. Иностранные компании могут работать в Омане через филиал только на основании специального контракта или соглашения с правительством или в случае проекта декларированного постановлением Кабинета Министров по мере необходимости для страны. Регистрация филиала действует только в течение периода осуществления проекта.
В случае приобретение филиала другой иностранной компанией (или приобретения акций иностранной компании, владеющей филиалом в Омане), покупатель должен удостовериться в том, что регистрация филиала продолжает соответствовать надлежащей форме для работы в Омане. Об изменении в собственности необходимо сообщить в Министерство коммерции и промышленности.
Хотя Закон об иностранных капитальных инвестициях ограничивает уровень инвестиций со стороны иностранного предприятия в компанию Омана, закон защищает иностранного инвестора путем:
- Обеспечения права иностранного инвестора репатриировать капитал и прибыль;
- Предусматривая, что иностранные инвестиционные проекты не могут быть конфискованы или экспроприировать за исключением случаев, когда в этом есть общественная необходимость (в этом случае должна быть выплачена справедливая компенсация);
- Требуя использования местного или международного арбитражного суда (по согласованию) в случае спора между иностранным инвестором и третьими сторонами.
Трудовое право и «Оманизация» при владении бизнесом в Омане
Правительство в определенных секторах установило цель — проводить Оманизацию (занятость граждан Омана). Все компании должны придерживаться этих целей.
Другие утверждения и разрешения при покупке бизнеса в Омане
В дополнение к требованиям Закона о коммерческих компаниях и Закона об иностранных капитальных инвестициях, публичные компании и регулируемые отрасли, включая банковские и страховые компании, должны быть утверждены соответствующим регулирующим агентством.
Для всех слияний и приобретений должна быть рассмотрена возможность информирования и, если необходимо, возможность получения согласия ключевых клиентов и поставщиков (особенно в случае государственных контрактов).
Валютный контроль при ведении бизнеса в Омане
В Омане отсутствует валютный контроль. Капитал и прибыль могут быть репатриированные без ограничений.
Иностранные инвестиции в местной целевой компании при приобретении бизнеса в Омане
Новый закон о налоге на прибыль применяет принятые во всем мире принципы налогообложения, и, в частности, облагает налогом иностранные дивиденды (и другие иностранные источники дохода), полученные налогоплательщиком Омана. Налоговые льготы доступны для любых иностранных налогов. Налоговые льготы ограничены до суммы налоговых обязательств в Омане, относящихся к этому пункту иностранных доходов.
При проведении комплексной проверки целевой компании Омана, покупатель должен рассмотреть сделки связанных сторон Оманской компании с ее иностранными дочерними компаниями.
В частности, покупатель должен рассмотреть, могут ли какие-либо из этих сделок быть оспорены согласно положениям о связанных сторонах Закона о налоге на прибыль и повлечь за собой дополнительные налоговые обязательства для целевой оманской компании.
Период оценки согласно закону Омана о налоге на прибыль достигает 5 лет от конца года в котором была подана налоговая декларация о доходах компании.
Может потребоваться, чтобы покупатель рассмотрел сделки связанных сторон за несколько лет, если они все еще открыты для исследования. Также это должно быть рассмотрено при разработке гарантий и компенсаций, которые должны быть включены в соглашение о продаже. Налоговый орган требует серьезного документального подтверждения ценообразования сделок со связанными сторонами, и итог этих оценок не может быть достоверно предсказан.
Обращайтесь к нам для покупки бизнеса в Омане! Наши специалисты также окажут и другие финансовые услуги.
Также приглашаем вас поделиться вашим опытом в комментариях!
