Бизнес в Гонконге? Да!!!

Гонконг – одна из оффшорных юрисдикций, которая пользуется уважением даже самых яростных противников оффшорного бизнеса и налоговой конкуренции. Стоит отметить, что именно в Гонконге проводилось пленарное заседание Международной группы по разработке финансовых мер борьбы с отмыванием денег (2002 год). Гонконг не считается оффшорной юрисдикцией на Украине и России, но находится в списке оффшоров и зон с льготным налогообложением Казахстана. Поэтому, всем нашим читателям из Казахстана для регистрации бизнеса в Азии мы настоятельно рекомендуем Сингапур.

Несмотря на тот факт, что административный район Гонконг числится в «белых списках» международных экономических организаций, оффшорному бизнесу в Гонконге предлагаются привлекательные льготы и выгоды. Местная система налогообложения Гонконга сформирована на базе английской системы права, и многое переняла из принципов Комплекса мероприятий содружества Британии в сфере налоговой политики от 1947 года. Гонконгом также используется территориальный принцип налогообложения, в рамках которого предусмотрено полное освобождение от всех налогов нерезидентных компаний этой юрисдикции. Главный законодательный акт – Указ о доходах внутри административного района Гонконг, предусматривает следующие основные виды подоходного налога в Гонконге:

1. Налог на прибыль.
2. Налог на недвижимость.
3. Налог на проценты.
4. Налог на заработную плату.

Налогооблагаемый доход в Гонконге – доход, полученный на территории Гонконга, либо из источников, имеющих к юрисдикции отношение. Доход, не попадающие под эти категории, налогом не облагается.

Имеются в Гонконге и прочие налоги:

1. Гербовый сбор.
2. Наследственная пошлина.
3. Налог на капитал компании.
4. Рентные платежи.
5. Налог на регистрацию компании.
6. Налог на развлечения.
7. Налог на проживание в отелях.
8. Импортные пошлины.
9. Акцизы.
10. Налог на использование аэропортов.

Регистрация компании в Гонконге

Процесс регистрации компании в административном районе Гонконг регламентируется Законом о компаниях (Companies Ordinance) Гонконга от 1933 года и Законом о регистрации предпринимательской деятельности (Business Registration Ordinance) Гонконга от 1959 года. Права и полномочия нерезидентной гонконгской компании аналогичны правам и полномочиям резидентного предприятия. Язык законодательной и корпоративной документации – английский. Однако при желании разрешается добавление китайских иероглифов.

Создание компании в Гонконге возможно следующими способами:

1. Инкорпорация нового гонконгского предприятия.
2. Регистрация существующей зарубежной компании в Гонконге согласно девятому пункту Постановления о компаниях.

Процесс регистрации компании подразумевает подачу Устава, Меморандума и Учредительного договора. Также предоставляется справка о местонахождении зарегистрированного офиса. Это выполняется либо одновременно с подачей корпоративных документов, либо в течение двух недель с момента регистрации. Согласно гонконгскому законодательству, зарегистрированный офис должен находиться на территории административного района Гонконг и иметь реальный физический адрес. Использование простого почтового ящика неприемлемо. В офисе гонконгской компании должны хранить реестра директоров, акционеров и секретарей компании. Финансовые же счета не обязательно хранить в нем. Место хранения этой документации утверждается директорами.

Секретарь гонконгской компании — обязательно резидент Гонконга. Требования к нему на этом заканчиваются. Иными словами, в качестве секретаря могут выступать физические или юридические лица.

После окончания регистрации компании, акции, которые формально принадлежали подписчикам, официально передаются указанным акционерам. Сертификат о регистрации деятельности выдается Департаментом внутренних доходов. В этот орган нужно предоставлять в дальнейшем бухгалтерский отчет, который прошел аудиторскую проверку. После получения Сертификата об инкорпорации гонконгской компании в течение десяти дней оформляется необходимая документация, а также решаются другие вопросы, в том числе оформление и издание Устава и Меморандума гонконгской компании, изготовление печатей, выпуск сертификатов акций, подготовка иных обязательных корпоративных документов. Далее гонконгская компания может начать свою деятельность, начиная с назначения первых директоров и секретаря, передачи акций и распределения долей при необходимости, выдачи сертификатов акций акционерам компании, оформления Сертификата о регистрации деятельности. Оформление данных документов для гонконгской компании займет примерно три рабочих дня.

Типы и виды компаний Гонконга

Чаще всего на территории административного района Гонконг регистрируются закрытые акционерные общества с ограниченной акционерным капиталом ответственностью. Помимо этого, в Гонконге можно учредить ограниченную гарантией компанию или предприятие с неограниченной ответственностью. В соответствии с Указом о признании юридической силы трастов, на территории юрисдикции Гонконг можно учредить трасты. Срок жизни гонконгского траста – 80 лет, из которых 21 год – период накопления капитала. Название гонконгской компании может быть любым, за исключением наименований, указывающих на связь с правительством или королевской фамилией, либо идентичных или сходных с зарегистрированными именами. Неприемлемо использование в названии оскорбительных слов или слов, подразумевающих криминальную деятельность.

Корпоративные требования Гонконга

У каждой гонконгской компании должно быть минимум 2 директора. Они могут быть физическими/юридическими лицами. К резидентности директоров гонконгской компании нет требований. Данные о директорах предоставляются в Общественный Реестр, а также Регистр компаний. Информация о директорах и адресах гонконгской компании – открытая. Именно поэтому практикуется использование номинальных директоров или классических оффшорных компаний, например Невис ООО, в качестве директоров гонконгских компаний. Данная идея хорошо изложена в статье нашего постоянного автора из Гонконга, Алексея Шумкова : Преимущества ведения бизнеса в Гонконге с использованием холдинговых структур.

Первое ежегодное собрание гонконгской компании проводится не позднее 18 месяцев с момента регистрации, далее каждые 12 месяцев. Требований к месту проведения собраний гонконгских компаний нет при условии отсутствия иных указаний в уставе компании, зарегистрированной в Гонконге. Минимальное число акционеров гонконгской компании – 2. Требований к их резидентности также как и к стране постоянного проживания директоров нет. Акционерами гонконгских компаний могут быть и физические и юридические лица. Акции гонконгской компании выпускаются только с номинальной стоимостью. Данные об акционерах – открытая информация. Соблюдение анонимности данных об акционерах гонконгских возможно только при использовании услуг номиналов или оффшорных компаний, в качестве корпоративных директоров и акционеров гонконгской компании.

В Гонконге также как и в Великобритании имеется разница между оплаченным и объявленным уставным капиталом. Минимальный оплаченный уставной капитал на территории административного региона равен двум гонконгским долларам. В связи с фактом наличия зависимости размера ежегодной государственной полшины от размера объявленного уставного капитала гонконгской компании, чаще всего он составляет 10 тысяч гонконгских долларов. Минимальный выпущенный капитал гонконгской компании равен двум акциям, как мы ранее говорили, с номинальной стоимостью. Оплаченный капитал гонконгской компании с любой официально признанной валюте мира с двумя акционерами и двумя акциями подразумевает выдачу по одной акции каждому акционеру и предоставление им равного числа голосов.

Лицензионные сборы Гонконга

Каждый год гонконгская компания платит сбор за регистрацию деятельности, составляющую сейчас 450 гонконгских долларов, оплачиваемый на протяжении одного месяца с момента инкорпорации компании.

Покупка готовой компании в Гонконге

При необходимости приобретения готовой гонконгской компании нужно попросить у регистрирующего агента список таких предприятий и выбрать из них. Подобную компанию после приобретения нужно немедленно активировать, то есть время на регистрацию юридического лица и оформление документации не тратится. Активация компании осуществляется в течение трех рабочих дней.

Стоимость покупки готовой гонконгской компании складывается из ряда расходов регистрирующего агента.

Стоимость регистрации компании в Гонконге:

1. Регистрация гонконгской компании с уплатой всех пошлин и сборов – 1100 долларов США.
2. Аренда зарегистрированного офиса в Гонконге и подача адреса в Регистр предприятий Гонконга – 350 долларов США.
3. Услуги профессионального корпоративного секретаря в Гонконге – 350 долларов США.

Стоимость дополнительных услуг для гонконгских фирм:

1. Услуги номинального директора/акционера на один год – 350 долларов США.
2. Ведение бухгалтерии в Гонконге на один год – 600 долларов США*.
3. Проведение ежегодного обязательного аудита в Гонконге – 900 долларов США*.
4. Подача налоговой декларации налоговой Гонконга – 1000 долларов США.

* Зависит от оборота юридического лица.

Стоит отметить, что, чем старше готовая гонконгская компания, тем она дороже, так как регистрирующим агентом тратятся собственные средства на ее сопровождение:

1. Оплату услуг секретаря в Гонконге.
2. Оплату аренды офиса в Гонконге.
3. Уплату ежегодной пошлины гонконгской компании умножаем на количество лет, которые она просуществовала.
4. Бухгалтерское сопровождение в Гонконге.
5. Аудит в Гонконге.
6. Подача налоговой декларации.

Готовые компании в Гонконге предоставляются покупателю с полным набором корпоративной документации, печатью и штампом и с полным комплектом услуг по переоформлению. Подписывается договор и гарантия о том, что компания ранее не использовалась.

Организация бухгалтерской отчетности и аудиторское обслуживание в Гонконге

Все гонконгские предприятия обязаны вести надлежащие бухгалтерские книги и записи вне зависимости от места ведения своей деятельности (на территории административного района или за его пределами). Также они должны предоставлять каждый год отчеты об убытках и прибыли, проходить аудит. Данные требования отражены в следующих законодательных актах Гонконга:

1. В Законе о Компаниях Гонконга(Companies Ordinance).
2. В Законе о Внутренних Доходах Гонконга (Inland Revenue Ordinance).

В Гонконге предусмотрена система штрафов за несвоевременное представление годового отчета.

Чаще всего этим занимаются секретарские компании, а из-за того, что в большинстве случаев сдаются нулевые балансы, никакая дополнительная информация с владельцев компании относительно деятельности компании не запрашивается. Место хранения бухгалтерской отчетности определяется директорами предприятия. Это может быть зарегистрированный офис в Гонконге. Все бухгалтерские записи и статьи в бухгалтерских книгах нужно подтверждать первичными документами, сохранение которых – важное требование для компаний Гонконга. Данные счета проверяются аудитором – Сертифицированным бухгалтером, членом Ассоциации бухгалтеров Гонконга с лицензией на ведение практики на территории административного района.

Ежегодное налогообложение и сборы в Гонконге

Компании, которые получаю доход с территории юрисдикции, должны платит налог на доход. Каждое юридическое лицо, учрежденное в административном районе, регистрируется в Регистрационном бюро. Налог на регистрацию компаний в Гонконге оплачивается в течение 1 месяца с момента инкорпорации и платится каждый год. Средства, полученные от этого сбора, направляются в фонд выплаты пособий для выплаты пособий сотрудникам обанкротившихся компания. Гербовый сбор в Гонконге платится с документов по передаче недвижимости, сдаче в аренду имущества, договорные записи по рыночным ценным бумагам и акциям, трансферту ценных бумаг общих инвестиционных траст-фондов. Его не взимают при трансферте между предприятиями, которые не входят в одну группу. Валютный контроль на территории Гонконга отсутствует. Законодательством предусмотрен налог на передачу лицензионных прав Гонконге и налог на дивиденды в Гонконге в размере 1,5% и 1,7% соответственно. Также в Гонконге имеется налог на наследство, которым облагается имущество, и на ряд даров, полученных на протяжении трех лет до момента смерти дарителя. От этого налога освобождена жилая недвижимость, переходящая к одному из супругов по наследству. Взимается налог независимо от резидентности владельца имущества, которое находится на территории юрисдикции в размере 6-18% в зависимости от стоимости объекта наследования. Налог на проживание в гостиницах Гонконга равен 5% от стоимости проживания в гостиницах и отелях юрисдикции. Налог на развлечения в Гонконге чаще всего закладывается в стоимость билетов в кинотеатры, ипподромы. Налог за использование аэропортов в Гонконге составляет 60/120 гонконгских долларов и взимается со всех лиц 2-12лет/12 и более лет соответственно.

Финансовый год в Гонконге заканчивается 31 марта. Налог взимается с дохода, который получен в течение периода бухгалтерской отчетности, не совпадающей в некоторых случаях с финансовым годом. Департаментом внутренних доходов устанавливается дата уплаты подоходного налога, для отдельных юридических и физических лиц она различна. Если в срок не внесены платежи, с нарушителя взимается штраф в размере 5% от налога. При неуплате налогов в течение полугода, штраф взимается в размере 10% от налога. Приостановка выплат Департаментом возможна при обжаловании налогоплательщиком действий налогового органа в суде. При проигрыше судебного дело налогоплательщиком, налоговый орган облагает его дополнительным штрафом в размере 7%.

1. Налог на прибыль в Гонконге

Данный вид налога взимается со всех индивидуальных предпринимателей, товариществ, компаний с ограниченной ответственностью, которые совершают на территории Гонконга торговые или иные операции. Учитывается суммарная прибыль предприятия, в том числе и доход от имущества и проценты. При ведении деятельности вне юрисдикции, налог на имущество и проценты выплачивается по отдельности.

Налогооблагаемая прибыль – прибыль, которая отражена в годовом отчете предприятия и должным образом откорректирована. Вопрос об источнике прибыли решается в индивидуальном порядке. Корректировка налогооблагаемой прибыли подразумевает исключение из нее:

1. рентных платежей за сооружения и здания, используемых для получения прибыли,
2. отчислений в пенсионные фонды,
3. затраты на замену и ремонт оборудования,
4. списанных безнадежных долгов, в том числе оговоренных сомнительных долгов,
5. платежей по кредитам,
6. расходов на регистрацию патентов, торговых марок,
7. затрат на исследовательские работы.

В налогооблагаемую прибыль включабтся:

1. амортизационные отчисления, которые занесены в дебет финансового отчета,
2. отчисления в резерв по сомнительным и безнадежным долгам,
3. расходы инвестиционного характера,
4. ряд иных расходов, установленных законодательством.

После корректировки прибыли нужно вычесть налоговые скидки на амортизацию по определенным инвестиционным затратам:

1. на амортизацию промышленных зданий. Вначале вычитается 20% от расходов на строительство, а потом 4% ежегодно;
2. на амортизацию коммерческих сооружений — 0,75% от инвестиционных расходов;
3. на амортизацию оборудования и оборудования. В год покупки скидка составляет 55%, а потом 10-30% ежегодно в зависимости от вида оборудования:

• для систем электронной обработки информации скидка составляет 30%;
• для электронного производственного оборудования – 30%;
• для машин по производству пластмассы, азотной и серной кислоты – 30%;
• для текстильного и швейного оборудования — 30%;
• для бытовых приборов, мебели (за исключением мягкой мебели) – 20%;
• для кондиционеров — 20%;
• для радиопередатчиков – 10%;
• для лифтов – 10%;
• для эскалаторов – 10%;
• для нефтяных танкеров — 10%.

Убытки также нужно вычесть из налогооблагаемой прибыли. При возникновении ситуации, когда прибылью в полном объеме не покрываются убытки, их можно перенести на последующие периоды. Обратный зачет недопустим. При переходе компании к новым владельцам или смене сферы бизнеса, возможность переноса убытков на последующие периоды не аннулируется, за исключением товариществ и индивидуальных предприятий.

Иностранные компании облагаются налогом на прибыль аналогично местным предприятия. При выявлении Департаментом внутренних доходов факта не отражения в финансовом отчете всей прибыли, полученной компанией на территории юрисдикции, чистый налогооблагаемый доход рассчитывается следующим образом:

Определенная «справедливая» доля от валовой прибыли, полученной предприятие в Гонконге.

Принципы налогообложения прибыли в Гонконге:

1. При ограничении зарубежной корпорацией своей деятельности в административном районе только представительскими функциями налог на прибыль не взимается.
2. При осуществлении в юрисдикции прямых продаж прибыль облагается подоходным налогом.
3. При проведении переговоров и заключения контрактов на продажу вне территории Гонконга прибыль от сделки налогом не облагается.
4. При реализации товара через гонконгского агента, составляющего самостоятельно и подписывающего контракт, взимается налог с комиссионных от данной сделки вместе с платежами зарубежной компании, торгующей посредством своего представителя.
5. При ограничении деятельности агента лишь координацией деловых операций, а окончательное решение принимается зарубежной компаний, такие деловые операции не подлежат налогообложению.
6. При осуществлении продаж товаров и услуг на территории Гонконга от имени предприятия-нерезидента, Департамент имеет право потребовать с компании уплату налога в размере 1% от полученной прибыли. В соответствии с действующим законодательством, налоговый орган юрисдикции считает, что прибыль получена нерезидентом из источника в Гонконге.

2. Налог на имущество в Гонконге

Данный налог распространяется на ренту, полученную с земли, сооружений и зданий. Однако жилая недвижимость не облагается этим налогом. При использовании имущества в предпринимательских целях его владелец либо полностью освобождается от необходимости уплаты налога, либо ему предоставляется право вычета уплаченной суммы из налога на прибыль. Налог на имущество зависит от стоимости объекта и выплачивается вместе со специальным ежегодным сбором. Максимальная налоговая ставка – 5,5%. Собственник имущества в течение года вносит предварительные выплаты по налогу на имущество, исходя из размера ренты, которую он получил в прошлом отчетном периоде. Данные платежи зачитываются налоговым органом при окончательном погашении налогоплательщиком фискальной задолженности.

3. Налог на проценты в Гонконге

Данный налог взимается с процентного дохода по депозитам, кредитам, ипотекам, облигациям акционерных предприятий и прочего, а том числе с процентного элемента по государственным долгосрочным займам (аннуитетам). Проценты, которые выплачиваются корпорациям и финансовым учреждения, ведущим свою деятельность на территории Гонконга, не подлежат налогообложению, так как включены в суммарный доход налогоплательщика, из коего и удерживается налог на прибыль. Согласно изменению законодательства от 1986 года, проценты, полученные иностранными нефинансовыми корпорациями из гонконгских источников, освобождается от налогообложения. Из налогооблагаемого процентного дохода нужно вычесть:

1. проценты, которые выплачиваются:
   1. гонконгской администрацией по своим облигациям;
   2. банками, оформившими надлежащим образом лицензии;
2. проценты по сертификату налогового резерва, который выпускает Департамент внутреннего дохода;
3. проценты по выпущенным согласно Указу о государственных займах (облигациях) от 1975 года государственным облигациям,
4. проценты по депозитам в местной/иностранной валюте, на счетах в зарубежных финансовых учреждениях, которые ведут свою деятельность в Гонконге.

4. Налог на заработную плату в Гонконге

Данный налог взимается с:

1. жалований,
2. выплат за службу за рубежом,
3. премий,
4. отпускных пособий,
5. гонораров,
6. пособий на образование.

Налогооблагаемый доход равен:

Первичные и аналогичные поступления + 10% от данной суммы, исключая размер арендных платежей работников работодателю при предоставлении работникам жилья, пожертвований и добровольных выплат.

Законодательство предусматривается предоставление ряда скидок с налогооблагаемого дохода. К примеру, в налоговую декларацию одного супруга включен заработок другого супруга и сумма облагается налогом по единой ставке. Выплачивается налог с дохода, полученного до 31 марта (в течение фискального года). Обязательно выполнить 2 предварительные выплаты:

• В январе вносится 75%.
• В апреле вносится оставшиеся 25% с учетом дохода за предыдущий год.
• В ноябре проводятся окончательные расчеты, в рамках которых учитывается выплаченная сумма платежей.

Налогообложению не подлежит заработная плата, полученная за работу менее 60 дней в году. При частом покидании работником территории Гонконга по служебным обязанностям налог на заработную плату рассчитывается на часть дохода, пропорционально его времени пребывания в юрисдикции. Заработная плата директоров компаний, управляемых и контролируемых из административного района, подлежит налогообложению в полном объеме вне зависимости от того, покидали ли территорию Гонконга данные лица или нет.

Международные соглашения в области налогообложения Гонконга

Соглашения об устранении двойного налогообложения подписаны со следующими странами:

1. Австрией.
2. Бельгией.
3. Государством Бруней-Даруссалам.
4. КНР.
5. Чехией.
6. Францией.
7. Венгрией.
8. Индонезией.
9. Ирландией.
10. Японией.
11. Люксембургом.
12. Лихтенштейном.
13. Малайзией.
14. Островом Джерси.
15. Кувейтом.
16. Мальтой.
17. Мексикой.
18. Нидерландами.
19. Новой Зеландией.
20. Португалией.
21. Испанией.
22. Швейцарией.
23. Таиландом.
24. Великобританией.
25. Вьетнамом.

Это на момент 8 октября 2012 года полный список стран, с которыми Гонконг подписал соглашения об избежании двойного налогообложения. На портале InternationalWealth.info будет еще много статей о различных аспектах ведения бизнеса в Гонконге, налогообложении гонконгских компаний и построении схем с гонконгскими компаниями. Со всеми статьями о гонконгских компаниях Вы можете ознакомиться на нашей отдельной страничке, где собраны абсолютно все статьи блога о Гонконге и гонконгских компаниях.

По всем вопросам о регистрации гонконгских компаний и организации бизнеса в Гонконге прошу обращаться по е-майлу: info@offshore-pro.info