В этом материале портала Internationalwealth.info мы поговорим о базовой информации, связанной с бизнесом в Гонконге, с регистрацией компаний, с налогообложением. Этот Специальный Административный Район Китая, с функциями и, во многом, правами отдельного государства, является ярким примером того, как надо вести дела, чтобы добиться уважения и доверия со стороны бизнесменов всего мира.
Так почему же Гонконг? Сегодня Гонконг находится в тройке лидеров в финансовом мире. По итогам 2011 года он занял первое место как азиатский и мировой финансовый центр. Говоря о Гонконге стоит помнить о том, что постоянный рейтинг и лидирующие позиции как самой либеральной экономики позволяют ему привлекать огромное количество инвестиций в различных направлениях: как в финансовом банковском секторе, так и в традиционном торговом. В азиатско-тихоокеанском регионе уже несколько лет Гонконг занимает первую позицию по созданию и легкости ведения бизнеса. Это немаловажно, потому, что при возникновении кучи даже мелких препятствий, таких как разрешения, бумаги, беготня по инстанциям и тому подобное, бизнес начинает думать, а нужна ли ему эта головная боль. Гонконг же создал все условия для организации реального бизнеса на своей территории.
Еще он занимает вторую позицию в мире по открытости экономики для ведения международной торговли. Гонконг является одним из крупнейших портов в Азии. К тому же он является открытым и свободным портом и налоговая система Гонконга позволяет говорить о том, что он является важной торговой зоной в азиатско-тихоокеанском регионе.
Юридическая система Гонконга
Стоит сказать пару слов и о юридической системе. Плюсы Гонконга в том, что он сохранил свои особые законодательную и налоговую системы, которые кардинально отличаются от системы материкового Китая. В Китае всё достаточно сложно и запутанно. Но Гонконг сохранил за собой англо-саксонское право, даже после того как в 1997 году он был передан Англией под юрисдикцию Китая. Эта система позволяет Гонконгу быть частью той юридической семьи, к которой относятся такие юрисдикции как Австралия, Англия, Америка. Они все применяют общую систему права. И понимание данной законодательной системы, и возможность использования аналогов законодательных актов, либо возможностей юристов, которые квалифицированны в тех юрисдикциях, в которых применяется данная система, позволяет говорить о Гонконге как о развитом юридическом центре в Азии.
Говоря о корпоративном управлении, оно так же основано на стандартах англо-саксонской системы права, но помимо этого уровень менеджмента в Гонконге очень высок. Давно известно, что в Гонконге очень высокая конкуренция между местными менеджерами и огромным количестве экспатов (приезжих) пребывающих в город по контрактам. Причем, в основном это высококвалифицированные менеджеры, которые работают в крупных компаниях. Известно, что здесь есть представительства всех крупнейших мировых банков, всех крупнейших финансовых компаний, аудиторских компаний – J.P. Morgan, Deutsche Bank, Waterhouse, и другие компании, которые оказывают услуги на высоком уровне. И, естественно, стандарты корпоративного управления являются одним из основных, ключевых успехов в развитии высочайшего уровня менеджмента в Гонконге.
Легкость ведения бизнеса это довольно таки важный аспект, т. е. все процедуры, которые связаны с самим созданием бизнеса — регистрационные процедуры и т. д., все это, несомненно, влияет на легкость ведения бизнеса. Но помимо всего вышеизложенного еще одним немаловажным фактором является низкий уровень коррупции в Гонконге, который был достигнут довольно таки сложным путем. Несколько десятилетий назад Гонконг был очень коррумпирован, но сложная законодательная система позволила правительству победить коррупцию. И сегодня Гонконг занимает лидирующую позицию по показателю «самый низкий уровень коррупции в мире». Полностью компьютеризированные процессы, связанные с подачей налоговой отчетности, с регистрацией компаний, технические моменты по организации всех бизнес процессов, а так же все контакты с государственными органами Гонконга – это всё позволяют говорить о том, что город действительно занимает третье место в мире по легкости ведения бизнеса.
Гонконг для инвестиций
Почему Гонконг настолько интересен для инвестиций, для регистрации компаний, для развития бизнеса, либо для целей международного налогового планирования? Основная причина в том, что Гонконг применяет территориальный принцип налогообложения. Данный принцип был введен в 60-х годах и он, конечно же, связан с тем, что островные государства в то время вступили в активную конкуренцию между собой для привлечения иностранных финансовых активов. По сути своей это появления офшоров и офшорных юрисдикций, которые не имели никаких производственных или каких либо других возможностей для наполнения финансами своего бюджета. Были созданы безналоговые гавани, что вызвало высокую конкуренцию в мире. Тогда Гонконг, принадлежал Англии, и было приятно решение о том, что необходимо развивать свою колонию. По этому решению ставки налогов в Гонконге довольно низкие, что тоже позволяет говорить об этом факторе, как об инвестиционной привлекательности. В Гонконге всего четыре основных налога:
- это налог на доходы физических лиц, который рассчитывается по грассирующей ставке от 2 до 17%. Здесь учитываются очень многие факторы – есть ли у вас зависимые лица, размер зарплаты и т. д.
- Налог на прибыль организации, который установлен в размере 16,5%.
- Существует налог на имущество, которое есть у вас на территории Гонконга.
- И «Stamp Duty» – это немного устаревший налог, который исторически связан со своим Английским аналогом – это госпошлина, которая взимается за продажу акций компаний в процентном соотношении.
Что же такое принцип территориального налогообложения? Что это означает? Налогообложение распространяется только на те доходы, местом происхождения и возникновения, которых является Гонконг. Законодательство четко устанавливает правила, что только прибыль, полученная, на территории Гонконга подлежит налогообложению и резидентность налогоплательщика не является определяющим фактором. То есть налогообложению подлежит только та прибыль, которая сформирована и получена на территории Гонконга.
Необходимо обратить внимание на то, что понимание принципа территориального налогообложения всё равно вызывает много вопросов потому, что налоговое законодательство говорит о применении данного принципа, но не дает разъяснения и объяснений, как же идентифицировать, что прибыль получена на территории, либо не в пределах территории Гонконга. Как следствие – возникают определенные вопросы и сложности.
Существуют разъяснения налоговые, которые основаны на судебной практике. Аудиторы, налоговые консультанты и налоговые органы Гонконга действуют именно на их основании. В виду того, что существовало несколько судебных дел, связанных именно с применением понимания территориального налогообложения, на основании данной судебной практики были сформированы разъяснения для применения территориального налогообложения к определенным видам деятельности: торговой, по услугам и так далее.
В соответствии с этим существует понимания того, что это довольно редкий случай, когда налогоплательщик, имеющий основным местом ведения бизнеса Гонконг, может получить прибыль, не облагаемую налогом. Если мы говорим о возможности международного налогового планирования, то должны обратить внимание на то, что наиболее вероятным возникновением налогового обязательства на территории Гонконга произойдет в том случае, если компания имеет реальный офис в Гонконге. Если вы подписываете договор об аренде офиса от имени своей компании, соответственно у вас возникает уже взаимоотношения с Гонконгской компанией, которая предоставляет вам офис в аренду, плюс вы имеете реальное присутствие здесь. Если вы нанимаете сотрудников в Гонконге, заключаете контракты и выплачиваете заработную плату, либо нанимаете резидентов в Гонконге, вам автоматически станет очень сложно доказать, что Ваша компания не ведет бизнес на территории Гонконга.
Управление компанией, зарегистрированной в Гонконге
Если вы читаете наш блог, то вы прекрасно знаете, что развитые государства продолжают ужесточать меры, связанные с политикой, которая используется во многих крупных корпорациях – стремление к налоговой оптимизации, дабы снизить налоговое бремя. Соответственно принцип инкорпорации уже не является основным принципом, определяющим место резидентности налогоплательщика, и все больше стран применяют в соответствии с ним понимание контроля менеджмента. Если у вас осуществляется реальное управление и реальное принятие решений по компании на территории Гонконга, то автоматически вы становитесь налогоплательщиком здесь т. к. компания управляется отсюда. Если вы заключаете сделки на территории Гонконга, и партнеры являются резидентами, и конечным местом происхождения и реализации товаров и услуг является Гонконг, то естественно, что основным местом ведения бизнеса или основным местом совершения данной транзакции считается территория Гонконга. Это основные принципы, которые были выработаны на практике, и используются в реальных моментах аудиторами, когда оформляются документы на подачу отчетов в налоговую службу.
Это основные моменты, которые касаются налоговой системы Гонконга и понимания территориального принципа налогообложения. Конечно, этот момент более тонкий, но не будем углубляться в него слишком глубоко в рамках этой статьи.
Гонконгская компания для различных видов деятельности
Переходим к вопросу о применении Гонконгских компании при осуществлении разных видов деятельности. Коснемся наиболее распространенных структур и видов деятельности: торговая компания, холдинговая компания для владения предприятиями в Китае и компания для тех случаев, когда вы хотите открыть представительство в Китае.
Торговая компания в Гонконге
Первая и самая распространенная деятельность это торгово-посредническая. Дело в том, что очень много компаний ведут бизнес с материковым Китаем в азиатско-тихоокеанском регионе. Очень бурно развиваются торговые связи, как с самим Китаем, так и с Индией, Пакистаном и другими государствами. Соответственно логично подумать о том, как можно оптимизировать те или иные торговые или бизнес представительства и, конечно же, нужно использовать возможности международного планирования в данном процессе.
Когда вы выходите на международные рынки и ведете внешнеэкономическую торговую деятельность, и, если вы работаете в азиатско-тихоокеанском регионе, то вполне логично задуматься о том, чтобы присутствовать непосредственно в регионе. Самый логичный вариант – это присутствие в виде Гонконгской торговой компании, которая будет заниматься вопросами сопровождения сделок с Китаем и заключением сделок с вашими Российскими (Украинскими, Казахстанскими и другими) партнерами или компаниями, которые являются вашими покупателями.
Если вы стандартно работаете с иностранным поставщиком, соответственно ваша схема работы очень простая. Вы приобретаете товар, платите деньги, уплачиваете налог на прибыль 20% в Российскую Федерацию с той прибыли, которую вы получаете. В том случае если же вы используете Гонконгскую торговую компанию в вашей структуре бизнеса, то соответственно получаете преимущества Гонконга: отсутствие валютного финансового контроля, что упрощает процессы финансовых операций с вашими поставщиками, вопросы предоплаты и так далее. В некоторых государствах СНГ, иногда возникают вопросы, связанные с предоставлением огромного количества документов в виду того, что есть жесткие ограничения по валютному контролю на осуществление сделок и иногда возникают проблемы по сделкам с предоплатой.
Гонконгская торговая копания позволяет, во-первых, избежать всех данных ограничений, во-вторых, если вы соблюдаете все правила принципов территориального налогообложения, то сможете избежать налогообложения на прибыль на территории Гонконга. Соответственно, не облагаемая налогом прибыль может быть использована для будущего развития вашего бизнеса (реинвестирования ваших компаний) или для персональных накоплений (распределить ее в виде дивидендов). Структура выглядит примерно так – торговая Гонконгская компания ищет поставщиков, заключает договоры с ними на территории Китая, или других странах, оговаривает условия сделки и т. д.. Для того, что бы упростить товарооборот и чтобы избежать каких-либо вопросов с соблюдением принципов территориального налогообложения, товар не ввозится на территорию Гонконга, он просто идет напрямую покупателям на территории стран СНГ, Европы и любого другого государства. Финансовые потоки идут через Гонконг: торговая компания оплачивает товар поставщику, и покупатели оплачивают товар в Гонконге. Соответственно, вы можете заниматься ценообразованием и с помощью торговой компании, формировать свою прибыль и использовать её для реинвестирования в ваш бизнес. Плюс имея, какие-то активы всегда проще давать предоплату, осуществлять новые контракты с новыми поставщиками и развивать свой бизнес в том, или ином регионе. Это стандартная торгово-посредническая деятельность, для которой может быть использоваться Гонконгская компания.
Холдинговая компания в Гонконге
Следующий аспект, который стоит рассмотреть, это холдинговая компания в Гонконге для владения предприятием в Китае. Китай рассматривается как пример – сюда можно вставить Индию, Пакистан, Филиппины или что угодно. Сейчас очень активно продолжаются инвестиции на рынок Китая (несмотря на некоторые тенденции к спаду). Но инвестиционное законодательство Китая, которое является довольно развитым, в то же время и очень сложным. Оно четко регулирует вопросы иностранных инвестиций. Когда экономика Китая была впервые открыта, было разрешено открывать только совместные предприятия, что вызывало много вопросов и проблем. На сегодня разрешено создавать полностью иностранные дочерние предприятия со 100% участием иностранного акционера.
Но иногда возникает необходимость в Китайском партнерстве и соответственно вы создаете совместное предприятие. При таком раскладе у вас возникнут вопросы и возможные проблемы в будущем, особенно в том случае, если вы решите продать свою долю. Вы подвергнетесь очень жесткому регулированию иностранных инвестиций в Китае.
Первое, вы должны будете получить согласие от вашего партнера на продажу вашей доли в Китае, потому что ваш партнер имеет право преимущественной покупки вашей доли по рыночной цене. Соответственно, если он не хочет покупать по данной цене, он может затягивать решение и, таким образом будет влиять на цену вашей доли, либо, снижая её, либо будет ограничивать вас в возможности продать её в тот момент, когда есть наиболее высокий спрос на акции вашего предприятия. Второй момент: даже если вы получили согласие со стороны вашего партнера, могут возникнуть временные задержки, связанные с тем, что вам нужно получить согласие местных органов на совершение данной сделки.
Таким образом, что бы избежать всех вопросов, которые связанны с продажей доли и регулированием иностранных инвестиций на территории Китая, вы можете использовать Гонконгский холдинг, и заходить не напрямую акционером в Китае, а заходить через компанию, зарегистрированную в Гонконге. Плюсы: первое в том, что если вам необходимо продать долю в компании на территории Китая вы продаете, не долю на территории Китая, а продаете акции Гонконгской компании. Так как в Гонконге нет таких серьезных ограничений, то у вас не возникнет больших временных и финансовых затрат на продажу данных акций. Ваша компания должна будет только подготовить промежуточный финансовый отчет (Management Accounts), содержащий текущий баланс, а также отчет о прибылях и убытках, для оценки текущего состояния компании. Такие отчеты готовятся и подаются в Налоговый Департамент Гонконга руками профессиональных бухгалтерских-аудиторских фирм. Еще плюсы в том, что когда вы будете получать дивиденды, договор об избежание двойного налогообложения между Китаем и Гонконгом позволит снизить налоговое бремя на дивиденды, получаемые в Гонконге. К тому же Гонконгское законодательство не предусматривает налог на источник дивидендов, и вы, как владелец компании, можете получать дивиденды напрямую без налогообложения их на территории Гонконга. Это, несомненно, довольно серьезное преимущество в использовании Гонконгского холдинга.
Помимо этого есть чисто технические вопросы, которые связанны с документооборотом, т. е. в виду того, что Гонконг является официальной юрисдикцией Китая, документооборот ведется на двух языках. Проблема в том, Китай не подписал Гаагскую конвенцию о легализации Апостиллем, и зачастую возникает много вопросов, которые связаны с легализацией документов для территории Китая. В свою очередь Гонконг, в отличие от Китая, является участником Гаагской конвенции и все ваши документы, которые необходимы, принимаются с Апостиллем, а между Гонконгом и Китаем процедура легализации гораздо проще в виду того, что документооборот в Гонконге ведется на двух языках.
С финансовой, временной и технической точки зрения инвестору необходимо задуматься, а стоит ли на прямую заходить на территорию Китая, или гораздо удобнее в некоторых случаях использовать именно Гонконгский холдинг. Хотелось бы сказать, что Гонконг получил свое бурное развитее именно после того, как Китай открыл свой рынок для иностранных инвестиций. И эта тенденция продолжается до сих пор, потому что многие европейские, американские и другие компании предпочитают заходить на рынки Китая именно через Гонконг и иметь свои головные офисы и управленцев именно в Гонконге. Это вполне объяснимо в виду того, что Гонконг является довольно таки развитым как финансовым центром, так и городом, в котором можно жить в смешении азиатской и европейской культур.
Представительство в Гонконге
Когда мы говорим о Китае, то не всегда целесообразно начинать выход на рынок этой страны сразу с регистрации полноценной торговой компании. Иногда нет необходимости вести активную торговую, либо коммерческую деятельность там. Существуют и другие задачи на рынке в Китае. Когда у вас есть огромное количество поставщиков, либо вы работаете с какими-то крупными заводами, вам необходимо постоянно осуществлять маркетинговые цели, контроль качества, либо вам нужны новые контрагенты. Именно тут стоит задумать о регистрации представительства в Китае. Сразу обратите внимание на то, что представительства не имеют права вести коммерческую деятельность в Китае. Это будет ваше присутствие на данном рынке, которое обеспечивает, во-первых, постоянное нахождение в стране, во-вторых, возможность свободной работы в рамках поиска партнеров, осуществления своего маркетинга и каких-либо функций, которые нужны вам на территории Китая. Для этого можно рассматривать вопросы о регистрации представительства с использование Гонконгской компании. Это снимает много технических вопросов связанных с документооборотом, во-вторых, моменты, связанные с финансированием деятельности представительства. Гонконгская компания может использовать свои активы в виду отсутствия валютного финансового контроля гораздо свободней, чем предположим компания, зарегистрированная в России или в другой стране, где присутствуют жесткие ограничения.
Требования к компаниям, зарегистрированным в Гонконге
Хотелось бы еще обратить внимание на то, что, когда вы приняли решение о той или иной схеме работы с Гонконгской компанией, то возникает вопрос о том, как зарегистрировать данную компанию. В Гонконге существуют определенные требования. Тип компаний, чаще всего регистрируемых в Гонконге для ведения международной торговой деятельности и инвестиций, это частные компании с ограниченной ответственностью. Очень жесткое требование, которое сохраняется из англо-саксонского права в том, что все Гонконгские компании должны иметь местного секретаря, и секретарем может быть как юридическое, так и физическое лицо, резидент Гонконга. Требование к количеству акционеров и директоров: каждая компания должна иметь как минимум одного директора и одного акционера, и очень важно, что Гонконгские акции могут быть только именными, и акции на предъявителя не допускаются.
Стандартный зарегистрированный акционерный капитал в Гонконгских компаниях – это 10 000 гонконгских долларов, что фактически составляет 10 000 акций по цене 1 доллар каждая. Он может быть и больше, и вообще любым – здесь вы уже сами как инвестор, принимаете решение о том, какая сумма акционерного капитала необходима. Реестр компаний в Гонконге открыт, т. е. информация о структуре компании является публично открытой. Все компании должны получить не только Сертификат Регистрации (Certificate of Incorporation), номер которого является номером компании в Официальном Регистре (Companies Registry), но и Сертификат Регистрации Деятельности (Business Registration Certificate), который выдается Налоговым Департаментом, и номер которого является номером налогоплательщика в Гонконге, эти документы являются основными документами для ведения деятельности. Наименования компании могут быть либо только на английском, либо на английском и китайском языках одновременно, особых ограничений, за исключением ряда слов, не применяется.
Сопровождение компании, зарегистрированной в Гонконге
После того как компания зарегистрирована, возникает вопрос о предъявлении ежегодных требований к сопровождению компании, которые делятся на четыре основные группы.
Первое это услуги обслуживающей компании, которые связанны с тем, что она предоставляет Адрес Зарегистрированного Офиса (Registered Office Address) на территории Гонконга и у вас должна быть секретарская компания, которая, по Вашему поручению, подает отчеты в государственные органы – это требования законодательства Гонконга.
Вторая группа – это Business Registration. При регистрации компании выдается Business Registration Certificate — это сертификат, который должна получить каждая компания, и ежегодно необходимо отплачивать в Налоговый Департамент госпошлину для обновления этого сертификата – один из основных документов, говорящий об активном статусе компании. При заключении каких-либо сделок на территории Гонконга, если вы работаете на внутреннем рынке (собственно как и за пределами Гонконга), это один из основных документов, которые имеют право просить ваши партнеры.
Перед Регистром Компаний (Companies Registry) существуют обязательства по подаче ежегодных отчетов, которые связаны с информированием о текущей корпоративной структуре компании.
Еще одним важным обязательством является обязательство перед Налоговым Департаментом Гонконга (Inland Revenue Department). Так как Гонконгская компания по определению не является оффшорной, территориальный принцип налогообложения не позволяет ей быть в чистом виде таковой. Поэтому Гонконгские компании должны подавать финансовые и налоговые отчеты в Налоговый Департамент Гонконга независимо от того, вели они деятельность на территории Гонконга, или же за его пределами. И это требование существует для каждой компании. Есть два вида отчета – это отчет по налогу на прибыль (Profits Tax Return), первый раз подается через 18 месяцев с момента регистрации компании, а далее ежегодно, и отчет о выплаченной заработной плате (Employer’s Return), который подается как в случае, если у вас есть сотрудники на территории Гонконга, так и в случае, когда их нет, тогда подается нулевой отчет по заработной плате.
При возникновении любых вопросов по Гонконгу, обращайтесь к нашим специалистам: info@offshore-pro.info
