В третьей части нашего обзора армянской юрисдикции мы затронем принципы налогообложения иностранных компаний, а также правила ведения бизнеса иностранными инвесторами на территории Армении. Ранее было упоминание о всесторонней поддержке правительства иностранным граждан, желающих вести собственный бизнес в Армении – здесь нет ограничений на размер иностранного капитала, все права нерезидентов приравниваются к правам местных владельцев компаний. Единственное условие, которое остается неизменным на данный момент, являются взаиморасчеты только в национальной валюте.
Однако при необходимости использовать любую валюту мира иностранные бизнесмены могут зарегистрировать компанию в Армении на территории свободных экономических зон. Подробнее об этом читайте здесь.
Компании в Армении: урегулирование инвестиционной деятельности
Иностранные компании в Армении не требуют каких-либо предварительных согласований с правительством, за исключением регистрации в СЭЗ (здесь потребуется утверждение бизнес-планов в Министерстве экономики РА). Деятельность юридических и физических лиц в Армении регулируется основным законом «Об инвестициях», дополнительными нормативными актами про регистрацию такой собственности, условия поставок электроэнергии предприятиям, выдачу кредитов нерезидентам под развитие бизнеса, правила внешней торговли и налогообложение.
Также в Армении существует закон, определяющий порядок разрешения споров, возникающих в связи с иностранными капиталовложениями. Объектами инвестирования, согласно статье 3 Закона РА «Об инвестициях» могут быть:
- иностранная валюта (в том числе с конвертацией в национальные армянские драмы);
- движимое (и/или недвижимое) имущество, в том числе право собственности на недвижимость, включая здания, сооружения, оборудование, другие материальные активы;
- акции, облигации, другие виды ценных бумаг;
- любой другой объект, не запрещенный законодательством Армении;
- права на денежные требования или требования на исполнение обязательств, имеющих договорную стоимость;
- права интеллектуальной собственности.
Инвесторами могут выступать юридические, физические лица иностранных государств, не проживающие на постоянной основе в республике, а также любой вид международных организаций. Относительно валютного инвестирования в компании Армении или в собственный бизнес на территории РА, следует знать, что здесь нет ограничений в форме вложения капитала и размере.
Вернемся к имущественным активам – регулирование таких инвестиций осуществляется Постановлением №270 от 7.08.2001 г., которое предусматривает полное отсутствие таможенных пошлин, если материальные ценности вносятся в устав армянского предприятия. В этом случае необходима оплата только НДС.
Ввоз товаров в рамках инвестиционных проектов, реализуемых организациями и/или индивидуальными предпринимателями, выбранными по решению правительства Армении, срок оплаты сумм налога на добавленную стоимость (рассчитанный таможенными органами) может откладываться на 3 года. Нововведение предусмотрено статьей 79 Налогового кодекса РА, принятого 04 октября 2016 года.
Планируя открытие компании в Армении, иностранцам следует ознакомиться с такими аспектами:
- физические лица, не имеющие гражданства Армении, за исключением иностранцев, имеющих специальный вид на жительство (10-летний паспорт/вид на жительство, выданный в особых обстоятельствах), не могут приобретать право собственности на землю;
- исключением являются земли под частной жилой недвижимостью, площадки под строительство общественных и производственных помещений, многоквартирных домов и т.п.
Читайте подробно о правилах совершения сделок купли-продажи армянской недвижимости.
Компании в Армении: что с ценными бумагами?
В отношении государственных облигаций Армении в законе указаны некоторые налоговые льготы для компаний в Армении или за рубежом, физических лиц-нерезидентов. В частности:
- освобождение от налога на прибыль при получении предприятием-нерезидентом процентов от государственных облигаций, выпущенных в иностранной валюте, полученных в виде дисконта. В эту категорию входят доходы от отчуждения данных облигаций, обмена на другие ценные бумаги или иных сделок, совершенных в этом отношении;
- аналогично предыдущему пункту – освобождение от подоходного налога;
- не требуется оплата подоходных налогов на доход, получаемый физическим лицом-нерезидентом или резидентом при отчуждении акций;
- сделки с ценными бумагами также освобождены от уплаты НДС.
Инвесторам, планирующим открытие компании в Армении, нужно знать, что с 1994 года государство является членом Всемирной организации интеллектуальной собственности (ВОИС), и в целом законодательство Армении, регулирующее права ИС, соответствует положениям Всемирной торговой организации (ВТО) по этому вопросу. С целью запрета ввоза подделок в Армению обладатель прав ИС может обратиться в таможенные органы страны с просьбой приостановить ввоз таких товаров в государства-члены Евразийского экономического союза, в том числе в Армению.
Нерезиденты также имеют право осуществлять определенную экономическую деятельность на основе законодательства Армении или контракта, включая разведку природных ресурсов, добычу полезных ископаемых и т. д.
Изучите детально, лучшие направления для инвестиций в экономику Армении в 2020-м году.
Компании в Армении: инвестиционные формы для нерезидентов
Кроме регистрации компании в Армении, иностранные граждане могут воспользоваться другими способами инвестирования в армянскую экономику. Например:
- создание коммерческих юридических лиц со 100%-м иностранным капиталом или подразделений, приобретение полного объема акций существующей армянской компании;
- регистрация совместных предприятий с участием армянских компаний или частичное приобретение акций существующего юридического лица;
- приобретение облигаций и других ценных бумаг;
- покупка другого права собственности;
- другие формы инвестиций, не запрещенные законодательством Армении.
Следует отметить, что в случае открытия или покупки коммерческих организаций, зарегистрированных в Армении с иностранным капиталом, ее учредители и директора могут работать в Армении без обязательного получения разрешения на работу.
Компании в Армении с иностранным капиталом – гарантии сохранности инвестиций
Предприятия с иностранным капиталом, как и компании-резиденты Армении, регистрируются государственным реестром юридических лиц. Законодательство РА предусматривает гарантии защиты иностранных инвестиций в следующих видах:
- запрет на применение правового режима к иностранным инвестициям, менее благоприятный, чем режим инвестиционной деятельности для граждан и юридических лиц Армении;
- запрет на национализацию или конфискацию объектов иностранных инвестиций (исключением является арест имущества по решению суда с полным возмещением стоимости инвестору);
- гарантированное право иностранных инвесторов на получение компенсации за материальный и моральный ущерб, включая потерю ожидаемой прибыли, понесенную в результате незаконных действий государственных органов или должностных лиц Армении;
- право иностранных инвесторов на вывоз своей собственности, законно полученной прибыли из Армении;
- право иностранных предприятий на осуществление любых видов экономической деятельности, не запрещенных законодательством РА (для осуществления определенных видов деятельности на территории Армении соответствующая организация должна предварительно получить лицензии);
В случае разногласий между иностранным инвестором и Арменией споры разрешаются в армянских судах. Если республика не является стороной в споре, он разрешается в армянских судах или любых других органах, разрешающих экономические споры. По соглашению сторон ситуация может разбираться в арбитражных судах, если иное не предусмотрено международными договорами или предварительным соглашением сторон.
Ознакомьтесь с особенностями регистрации иностранных компаний в Армении в 2019-м году.
Компании в Армении: система налогообложения, оплата налогов в армянской юрисдикции
Налогообложение компании в Армении подразумевает стандартные для юридических лиц ставки налогов (исключением являются СЭЗ) независимо от принадлежности к резидентам или нерезидентам.
В особенностях налога на прибыль РА:
- налог на прибыль уплачивается организациями-резидентами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, договорными фондами, зарегистрированными в Армении. К категории таких налогоплательщиков также относятся нерезидентные организации, физические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Армении через постоянное представительство и/или получающие доходы из армянских источников;
- резиденты облагаются налогом на прибыль, полученную на территории Армении и за ее пределами, за исключением личных доходов индивидуальных предпринимателей и нотариусов. Нерезиденты оплачивают налог исключительно на прибыль, полученную в Армении, за исключением личных доходов физических лиц-нерезидентов.
Годовая ставка, применяемая к резидентам и нерезидентам, осуществляющим деятельность в Армении через постоянное представительство, составляет 20%.
Налог на прибыль рассчитывается из налогооблагаемой прибыли, которая соответствует валовому доходу, за вычетом сумм, определенных законом. К ним относятся административные и производственные расходы предприятия.
Ознакомьтесь, как получить армянское гражданство и паспорт за инвестиции.
Налогообложение компании в Армении: правовые аспекты
Налогово-бюджетные отношения в Армении в настоящее время регулируются единым Налоговым кодексом, принятым Национальным собранием в октябре 2016 года, большинство положений которого вступили в силу 1 января 2018 года.
Налоговым годом в Армении является календарный год. В настоящее время государственные налоги включают:
- налог на прибыль;
- подоходный налог;
- акцизный налог;
- НДС;
- природоохранный налог;
- дорожный налог;
- налог с оборота;
- патентный налог.
Что касается местных налогов для оплаты компанией в Армении, они включают налог на недвижимость и транспортный налог (новые правила вступят в силу с 1 января 2020 года). Контроль над своевременным начислением и уплатой налогов осуществляется налоговыми или таможенными органами.
Налогообложение нерезидентов, осуществляющих деятельность в Армении без постоянного представительства, производится по кассовому методу. Однако термин «платеж» имеет довольно обширное определение и относится также к случаям:
- зачисления кредиторской задолженности с дебиторской задолженностью;
- реструктуризации долга;
- начисления дивидендов.
Декларация принимается независимо от даты фактического платежа.
Компания-налогоплательщик в Армении должна представить в налоговые органы расчет налога на прибыль за соответствующий год не позднее 20 апреля следующего года. Сумма оплачивается в течение того же периода времени. Налоговые агенты должны до 20 числа месяца, следующего за каждым отчетным кварталом, представлять в соответствующие органы декларацию по доходам, выплаченным нерезидентам, и удержанным налогам.
Иностранцам, планирующим открытие компании в Армении, нужно знать, резиденты и нерезиденты, осуществляющие деятельность в Армении через постоянное представительство, должны вносить авансовые платежи ежеквартально в размере 20% от фактической суммы прибыли.
Юридическое лицо, подавшее в налоговые органы декларацию о прекращении/неисполнении какой-либо деятельности, имеет право не вносить авансовые платежи за этот период.
Одновременно резиденты и нерезиденты Армении в виде постоянного представительства могут выбрать альтернативный вариант осуществления авансовых платежей при условии, что соответствующее заявление подается в налоговые органы до 20 марта текущего года. В этом случае компания ежеквартально вносит авансовые платежи в размере 2% от общей суммы доходов, полученных от поставки товаров, предоставления/выполнение услуг или работ в течение предыдущего квартала.
Читайте также, нужно ли открывать иностранному гражданину визу для въезда в Армению.
Компании в Армении: налоговые льготы
Компании в армянской юрисдикции могут воспользоваться налоговыми льготами в таких случаях:
- если не применяется пониженная ставка налогов, нерезидент имеет право вычитать из суммы налога прибыль 100% выплаченного сотрудникам, принятым в течение предыдущего года, заработка. Поощрение действует в течение последующих 5 лет от начала деятельности. В любом случае сумма вычета за каждый год, применения к льготе, не может превышать 30% налога на прибыль, рассчитанного на соответствующий год;
- организации-резиденты и нерезиденты, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в СЭЗ Армении, полностью освобождаются от налоговых ставок (0%), за исключением подоходного налога на заработную плату сотрудников;
- налог на прибыль в виде процентов не начисляется на доходы, полученные гражданами Армении или других государств, от государственных облигаций или в процессе отчуждения ценных бумаг, их обмена.
Если у вас остались вопросы относительно армянской юрисдикции, в том числе по налогам и возможностям избежать высоких ставок, пишите нашим специалистам на электронную почту info@offshore-pro.info.
Что считается объектом инвестирования на территории Армении?
Ст. 3 закона «Об инвестициях четко определяет инвестиционные объекты Армении. Таковыми считаются:
любой вид иностранной валюты (в том числе при конвертации в армянские драмы);
недвижимое имущество;
все виды материальных активов;
ценные бумаги;
объекты, не запрещенные законодательство РА;
права и требования на исполнение обязательств с конкретной стоимостью;
права интеллектуальной собственности.
Следует учитывать, что имущество, передающееся в долю уставного капитала, не подлежит обложению таможенными пошлинами (оплачивается только НДС по ставке). Дополнительно существует возможность отсрочить уплату НДС на 3 года при ввозе имущества в рамках инвестиционных проектов.
Какие ограничения существуют в РА при покупке недвижимого имущества?
Иностранные лица вправе покупать любой вид коммерческой или жилой недвижимости на территории Армении. Исключением является земля – участки не передаются в собственность нерезидентам РА. Право на покупку земли сельскохозяйственного назначения или под строительство принадлежит только иностранцам, имеющим специальный статус проживания сроком на 10 лет. Иной вариант получить права на приобретение земель в Армении – создать полноценное юридическое лица-резидента РА и легально приобретать участки в собственность компании. Иных ограничений для иностранных покупателей недвижимости в Армении, в соответствии с законодательством, не установлено.
Какие льготы есть в Армении для владельцев государственных ценных бумаг?
Инвестиции в государственные акции и облигации на территории Армении предусматривают полное освобождение от налога на прибыль, которую получает предприятие-нерезидент от процентов. Категория активов с освобождением от налога включает прибыль от любых сделок с ценными бумагами в иностранной валюте, в том числе при отчуждении.Также в РА отсутствует НДФЛ в тех же ситуациях, что и для налога на прибыль. Держатели ценных бумаг государственного займа при отчуждении акций не платят налогов на доход, если получателем является физическое лицо-резидент или нерезидент. Все сделки с ценными бумагами (акциями, облигациями) полностью освобождены от уплаты НДС в Армении.
