С 2009 года, когда Глобальный форум по прозрачности и обмену информацией в налоговых целях внедрил новые правила, почти 160 юрисдикций упразднили банковскую тайну и внедрили меры по международной информационной прозрачности. Могут ли сегодня налоговые органы и третьи лица получать информацию о бенефициарах оффшорной компании? На этот вопрос нельзя ответить однозначно, т.к. национальные налоговые органы являются компетентными службами, а третьи лица обладают ограниченными правами. Кроме того, одни государства располагают закрытыми реестрами конечных собственников и не участвуют в обмене налоговой информацией и CRS, другие ведут публичные списки и полностью открыты в рамках требований ОЭСР, Европейской Комиссии и других международных сообществ.
В любом случае конечный выгодоприобретатель обязан идентифицировать себя при открытии корпоративного банковского счета.
Какую бы компанию вы не создавали, – на Мальте, БВО или Сейшельских островах, вам потребуется корпоративное обслуживание и помощь регистрационного агента. Агент, как и банк, обязан получить сведения о бенефициарах оффшорной компании в рамках процедур KYC и Due Diligence.
Попробуем разобраться, может ли ваша налоговая служба и конкуренты получить доступ к личным данным бенефициаров оффшора, и в каких странах все еще ведутся закрытые реестры конечных владельцев компаний.
Кто такой «бенефициар»?
Бенефициаром определяется физическое лицо, которому фактически принадлежит зарегистрированная оффшорная компания. Это конечный собственник, принимающий ключевые решения в управлении и деятельности предприятия, а также конечный выгодоприобретатель.
В зависимости от государства. бенефициаром может определяться не только держатель контрольного пакета акций. Например, на Мальте конечными собственниками считаются физические лица, имеющие от 25% акций или доли в уставном фонде оффшорной компании. Если рассматривать определение «бенефициарный владелец» в общих чертах, к ним относятся:
Физические лица, прямо или косвенно контролирующие иностранные юридические лица (по законодательству РФ).
Лица, в интересах которых осуществляются сделки, и совершается деятельность компаний (согласно Директиве 2015/849 ЕС).
Лица, имеющие достаточную долю акций для права голоса и непосредственно участия в управлении, контроле юридического лица.
Физические лица, в интересах которых создается траст/инвестиционный фонд.
В случае с трастами/фондами бенефициаром может определяться как непосредственный владелец, так и доверительные собственники, протекторы, учредители, любые иные физические лица, получающие выгоды от деятельности трастов/фондов.
Согласно корпоративному и трудовому праву большинства юрисдикций ЕС, конечным владельцем оффшорной компании может является акционер, чьи данные указаны на титуле сертификата акций. Это одна из причин, почему иностранные инвесторы и бизнесмены предпочитали использовать номинальный сервис – номинальные акционеры позволяли скрыть настоящего бенефициара, тем самым защититься от публичности.
В современных условиях информация о бенефициарах оффшорной компании все равно раскрывается – обслуживающему банку и регистрационному агенту. Поэтому номиналы практически в прошлом.
Как сохранить конфиденциальность персональных данных?
Владельцы компаний в оффшорных зонах могут сохранить анонимность персональных данных с помощью профессиональных директоров. С учетом того, что номинальные акционеры и менеджеры слишком затрудняют открытие банковских счетов, подобные услуги уже не актуальны. Отошли в прошлое и столь выгодные ранее акции на предъявителя – осталось совсем немного оффшорных юрисдикций, разрешающих их выпуск. В ближайшем будущем, возможно, и такие государства откажутся от акций на предъявителя.
Рассмотрим, какие варианты сохранения анонимности все еще актуальны и существуют, в том числе для конечных собственников оффшорных компаний:
- учреждение траста и LLC в качестве доверительного управляющего;
- построение многослойных структур, где оффшор будет промежуточным звеном;
- учреждение инвестиционных фондов с привлечением корпоративного директора;
- регистрация корпорация с использованием оффшорной компании, где привлекается профессиональный директор-физическое лицо.
Внимание! Мы предостерегаем вас от регистрации оффшорной компании с целью ухода от налогов – рано или поздно налоговые органы все равно получат необходимую информацию из банков в рамках международного автоматического обмена налоговыми данными.
Сегодня оффшор больше используется для снижения бюрократии на начальном этапе, глобальной диверсификации активов и повышения анонимности, чтобы исключить посягательства конкурентов, рейдеров или при разводе. Оффшорная компания все еще позволяет экономить на аудите, т.к. большое количество государств-налоговых убежищ не требуют подачи финансовой отчетности, если предприятие относится к нерезидентам.
Важно помнить, что налоговые органы могут получить информацию о бенефициарных владельцах оффшорной компании в любую минуту – это одни из главных государственных органов, имеющих право затребовать данные даже из закрытого реестра. Также необходимо учесть, что количество стран, которые присоединяются к автоматическому обмену, постоянно растет. В ближайшем будущем может остаться лишь несколько юрисдикций, не участвующих в таком обмене. Как правило, такие государства получают серьезные ограничения от международных сообществ, поэтому соглашаются на новые правила.
Могут ли третьи лица и налоговая служба получить данные и владельцах компании, если реестры закрыты?
В мире ведется масса дискуссий в отношении закрытых реестров бенефициаров, которые все еще актуальны для большинства оффшорных юрисдикций. На самом деле раскрыть информацию из такого реестра власти оффшорного государства имеют право только по решению суда, если в суд предоставлены веские доказательства о криминальном характере деятельности оффшорной компании. В таком случае государственный орган запрашивает сведения у регистрационного агента.
Третьи лица не могут запрашивать или видеть информацию о бенефициарах оффшорной компании, зарегистрированной в стране с закрытыми реестрами.
Другое дело – вопрос публичности. Например, в большинстве стран ЕС уже сейчас ведутся открытые реестры, поэтому ваши бизнес-конкуренты без труда могут изучить сведения, если знают, какими ресурсами пользоваться. Например, в Эстонии данные открыты для всех, во Франции можно получить сведения за символическую плату.
Что касается налоговых органов, эпоха ухода от налогообложения давно прошла. Здесь следует помнить такие моменты:
- оффшорная компания не может не платить налоги совсем – налогообложение осуществляется в государстве, где выполняется substance;
- при регистрации IBC-нерезидента в оффшорной зоне запрещено использовать СИДН, заключенные между странами;
- налоговая служба страны резидентства конечного владельца компании должна уведомляться о наличии контролируемого иностранного предприятия и зарубежных банковских счетов;
- при учреждении фирмы в стране без автоматического обмена налоговой информацией сведения о ее наличии все равно нужно подавать – при желании налоговая инспекция вашей страны сможет получить данные (см. выше).
Переломным моментом в привлекательности офшорных компаний стало повсеместное внедрение процедуры Due Diligence, которая практически отсекла недобросовестных бенефициаров.
Если вы являетесь конечным владельцем оффшорной компании, выполняйте все налоговые и корпоративные обязательства в стране налогового резидентства.
Кто будет знать мои данные, если в оффшорном государстве реестры закрыты?
Неправильно считать, что можно зарегистрировать оффшорную компанию, просто оплатив пошлину и комиссию провайдеров. Регистрационные агенты не имеют права открывать юридическое лицо без полных сведений об акционерах/учредителях и реальных собственниках бизнеса. Если в выбранной юрисдикции установлено право соблюдать конфиденциальность с помощью закрытых реестров, личные данные бенефициара будут знать наши специалисты, непосредственно агент по регистрации и обслуживающий банк. Мы гарантируем полную анонимность владельцев компаний, в том числе от рейдерского захвата – наша компания не имеет офисов в странах СНГ, поэтому ваши документы не смогут попасть к рейдерам или агрессивным конкурентам.
Регистрационный агент имеет право открыть информацию о бенефициарах только компетентным органам и только по решению международного суда. Третьи лица в любом случае не смогут извлечь какие-либо сведения о бенефициарах только по личному желанию.
Если рассматривать возможные запросы при судебных разбирательствах в отношении вашей оффшорной компании, существует определенный перечень уполномоченных служб и органов, имеющих право запросить данные бенефициаров. А именно:
- органы финансовой разведки;
- правоохранительные органы;
- национальные органы по борьбе с финансированием терроризма и отмыванием денег;
- любой государственный орган, работающий в рамках надлежащей проверки клиентов (AML, KYC);
- налоговые администраторы;
- судебные органы;
- высшая служба ревизии;
- финансово-аналитические отделы;
- разведывательные службы и т.д.
Ваши конкуренты, родственники, разнообразные агрессивные образования (рейдеры) не смогут получить какую-либо информацию о бенефициарах оффшорной компании в стране, где закрыты реестры.
В случае с публичными реестрами также нужно детально рассматривать каждую юрисдикцию – в одной стране могут фиксироваться достаточно подробные данные, в другой – лишь малая толика информации, например, наименовании компании и имена учредителей.
Сведения о бенефициарах оффшорной компании и бухгалтерский учет
Достаточно интересный момент относительно бухгалтерии оффшорного юридического лица – как вести учет и составлять отчетность, если бухгалтер не располагает сведениями о конечном владельце? В странах с закрытыми реестрами бенефициары должны предоставить политики и механизмы для ведения бухгалтерской отчетности и принятия мер по идентификации личности.
В случае с трастами бухгалтер не обязан устанавливать предполагаемых бенефициаров (например, детей, супругу/супруга владельца) до тех пор, пока не будут начислены дивиденды или любые иные выплаты в их пользу со стороны доверительного управляющего.
В отношении информации о бенефициарах оффшорной компании в целях надлежащего ведения бухгалтерских документов и отчетности также следует помнить:
- бухгалтер обязан получать только сведения, позволяющие идентифицировать получателей каких-либо выплат компании/траста/фонда;
- специалист должен иметь процедуры идентификации физических лиц, осуществляющих прямой контроль над деятельностью юридического лица;
- ведение учета требует определения конечных владельцев как в случае с корпоративным бенефициаром, так и в случаях с физическими лицами;
- если учредителем является юридическое лицо, бухгалтеру предоставляется полная информация о целях создания траста/фонда/коммерческой компании.
Разумеется, мы разобрали только основы и стандартные ситуации. Каждый кейс клиента – это только индивидуальный подход наших экспертов с построением надежной структуры для повышения анонимности. Компания в оффшорной зоне все еще привлекательна для экономии на учреждении, регулярных сборах и платежах, а также аудите. И все еще помогает повысить конфиденциальность данных конечного владельца. Снова обращаем ваше внимание, что использовать оффшорную компанию для уклонения от налоговых обязательств нельзя – это, скорее, способ перенести активы в более стабильное государство, где ваш бизнес не будет зависеть от политики и колебаний экономики. К тому же, в оффшоре достаточно легко начать собственный бизнес, так как предприятие может быть зарегистрировано в течение нескольких рабочих дней при наличии необходимых документов.
Могут ли налоговые органы моего государства получить информацию о бенефициаре оффшора?
Да, если государство инкорпорации компании участвует в автоматическом обмене налоговой информацией. Если страна не принимает такого участия, фискальная служба страны вашего налогового резидентства вправе запросить подобную информацию в банке, где на оффшор открыть корпоративный счет. Список стран, работающих по стандартам CRS и присоединяющихся к обмену налоговыми данными, постоянно расширяется, рано или поздно ваши налоговые органы все равно получат необходимые сведения.
Могут ли третьи лица увидеть данные конечного владельца компании?
Нет, если оффшорное предприятие учреждено в стране с закрытыми реестрами бенефициаров. В таком случае информация раскрывается государственными властями исключительно компетентным органам и только по решению международного суда. Третьи лица могут получить данные только в государствах, где ведутся публичные реестры конечных владельцев, но исключительно на определенных сайтах. Если ваши конкуренты знают, где искать, без проблем смогут найти все сведения о вас.
Должен ли бухгалтер располагать данными о бенефициарах оффшора?
В любом случае ведение бухгалтерской отчетности предполагает и идентификацию конечных собственников, в том числе при совершении каких-либо выплат от деятельности траста, фонда или коммерческого субъекта. Владельцы оффшорных фирм обязаны предоставить бухгалтерам действующие практики и механизмы определения конечных владельцев – юридических или физических лиц, в зависимости от конкретной структуры бизнеса.
