Американский закон о налогообложении иностранных счетов (FATCA) был принят в 2010 году. В соответствии с этим законом, иностранные финансовые учреждения обязаны предоставлять налоговой службе США данные об иностранных счетах американцев, таким образом, лишая их возможности уклоняться от уплаты налогов, переводя активы в оффшорные юрисдикции.
Для швейцарских банков действует специальная программа, в которой участвуют уже более сотни швейцарских банков. Участие в данной программе позволяет банку избежать уголовного преследования и выплатить уменьшенную сумму штрафа за причастность к осуществлению финансовых преступлений своими американскими клиентами.
США и Швейцария ранее заключили соглашение по FATCA, согласно которому швейцарские банки должны предоставлять США информацию о счетах американских налогоплательщиков. Однако, теперь из общего правила существует исключение. 19 февраля в Берне и 29 февраля в Вашингтоне компетентными органами двух стран было подписано соглашение, согласно которому вносятся поправки в ранее заключенное соглашение по FATCA.
В соответствии с данными поправками, информация о владельце счета может остаться конфиденциальной в случае, если его держит адвокат или нотариус владельца. Таким образом, сохраняется профессиональная конфиденциальность адвокатов и нотариусов.
FATCA – супергерой или злодей?
Исключение из правил FATCA
Заключенное в конце февраля этого года соглашение между двумя странами подразумевает внесение важного исключения в применение закона FATCA. Речь идет о счетах, открытых в определенных целях адвокатами и нотариусами для своих клиентов. Например, счета, связанные с определенными видами деятельности, чья конфиденциальность может быть защищена законом.
В результате такого исключения, финансовые учреждения, в которых открыты подобные счета, не обязаны определять клиентов адвокатов и нотариусов.
Получившие в Швейцарии лицензию адвокаты и нотариусы или фирмы, выполняющие данные функции, должны в письменной форме подтвердить финансовому учреждению, что данные конкретные счета попадают под действие исключения. Кроме того, они должны незамедлительно сообщать о любых изменениях обстоятельств, которые могут привести к несоблюдению условий действия исключения.
Компетентные органы Швейцарии сообщили своим коллегам из США, что намеренное предоставление ложной информации в такой письменной декларации является уголовным преступлением, в соответствии со статьей 251 Уголовного кодекса Швейцарии.
Исключение из правил FATCA вытекает из требований швейцарского законодательства, которое защищает профессиональную конфиденциальность адвокатов и нотариусов. Исключение должно распространяться только на счета, активы на которых хранятся для осуществления конкретной профессиональной деятельности.
Счета должны содержать исключительно какие-либо из следующих активов:
- Средства клиентов, в том числе краткосрочные депозиты в виде авансов за юридические услуги, сборы, причитающиеся в рамках публичного права, а также выплаты от или в пользу государственных учреждений, контрагентов или третьих лиц, выполненные в связи с правовыми вопросами;
- Активы, связанные с ожиданием раздела наследства или исполнения завещания;
- Активы, связанные с ожиданием раздела имущества при разводе;
- Залог или обеспечение средств для продажи, обмена или сдачи в аренду недвижимого имущества;
- Активы, используемые для покрытия судебных издержек.
Активы, удерживаемые адвокатом или нотариусом в качестве финансового посредника, не могут претендовать на исключение.
США становится главной налоговой гаванью мира
Соглашение между США и Швейцарией и будущее FATCA
Приложение II к Договору по FATCA позволяет вносить изменения, по согласию между компетентными органами двух стран. В ходе таких изменений в документ могут быть добавлены или, наоборот, исключены из него определенные пункты: учреждения, банковские счета или продукты.
Соглашение между США и Швейцарией представляет собой внесение поправок в Приложение II, раздел 3. В данном разделе перечислены исключения — представляющие небольшой риск с точки зрения использования гражданами США для уклонения от уплаты налогов.
Швейцарская ассоциация банкиров уже дала согласие предпринять необходимые меры для внесения поправок в процесс документации, чтобы банки могли внедрить согласованные поправки на практике.
Но независимо от этого процесса, продолжаются переговоры по новому соглашению FATCA. В отличие от старого соглашения, новое будет предусматривать также актуальное нововведение — автоматический обмен информацией между налоговыми органами. Это даст США практически неограниченные возможности по контролю за финансовыми потоками своих граждан.
Парламент Швейцарии – за автоматический обмен налоговой информацией
