7 июля Национальная ассамблея Австрийского Парламента одобрила налоговую реформу 2015/2016. Законопроект наделяет Министерство финансов полномочиями создать новый центральный реестр всех банковских счетов, что, несомненно, скажется негативно на репутации Австрии как одной из хранительниц банковской тайны.
Подоходный налог
Ключевым элементом является реформа прогрессивной шкалы подоходного налога, которая приводит к общему налоговому смягчению приблизительно в €5 млрд. Предполагается, что от этой реформы выиграют более шести миллионов налогоплательщиков.
В соответствии с новым тарифом, самая низкая ставка налога на прибыль, которая применяется при годовом доходе от €11,000 и выше, будет снижена с 36.5% до 25%. Ставка в 50% будет применяться в случае годового дохода более чем в €90,000. Наконец, будет применяться новый потолок в 55% для годового облагаемого дохода свыше €1 млн (с 2016 по 2020 год).
Кроме того, повысится так называемая исследовательская премия, которая выделяется для реализации научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок (R&D) – с 10% до 12%.
Ученые, переехавшие в Австрию, в течение первых пяти лет будут иметь право на специальный налоговый вычет на доходы от научной деятельности, в размере 30%.
Доходы и капитал
Реформа вводит ограничения на погашение взносов в основной капитал. В соответствии с действующим законодательством, компании могут распределять прибыли, выплачивая 25% подоходного налога, или погашать ранее сделанные взносы, которые не подлежат налогообложению. В соответствии с новым режимом, в первую очередь должна быть распределена операционная прибыль. Поправка относится к финансовым годам, начиная с 31 июля 2015 года.
Удерживаемый налог на доходы с капитала, включая дивиденды и доходы от прироста капитала, увеличивается до 27,5% (в настоящее время 25%). Увеличение не будет применяться к процентам с банковских депозитов.
Налог на выплату дивидендов будет прежде всего взиматься с получателя дохода в виде дивидендов.
Фиксированная ставка налога на прирост капитала, полученный вследствие передачи недвижимого имущества, увеличивается с 25% до 30%. Реформа отменяет инфляционный вычет.
Амортизация зданий, используемых для коммерческих целей, ограничивается 2,5% в год (в настоящее время — до 3%).
Ежемесячный налогооблагаемый доход от частного использования служебных автомобилей увеличивается с 1,5% до 2% от общего объема расходов на приобретение подобных автомобилей с определенным уровнем эмиссии СО2 (предел, как ожидается, будет 130 г/км, а в будущем станет еще меньше). Для автомобилей, эмиссия СО2 которых ниже этого порога, месячный налогооблагаемый доход останется на нынешнем уровне в 1,5%. Таким образом, самый высокий налогооблагаемый доход от частного использования служебных автомобилей увеличивается до € 960 (в настоящее время — € 720). Частное использование служебных автомобилей без выбросов CO2 (электрический автомобиль) не будет облагаться налогом.
Скидки до 20% от конечной цены продажи, предоставляемые для всех сотрудников или для отдельных групп, не будут облагаться налогом. Более высокие скидки не облагаются налогом, если не превышают €1000 за календарный год. Работодатели должны регистрировать каждый скидку для сотрудника, которая превышает 20%.
Недвижимость
Налог на передачу недвижимости (RETT), который применяется при безвозмездной передаче австрийской недвижимости, приближается к справедливой рыночной стоимости (должен быть рассчитан на основе соответствующего индекса цен на недвижимость, со скидкой вплоть до 30%). В этом случае применяется тариф с прогрессивными ставками:
- от 0,5% при стоимости до €250,000;
- 2% при стоимости от €250,000 до €400,000
- 3,5% при стоимости от €400,000 и выше.
В случае приобретения за вознаграждение, ставка налога остается на уровне 3,5%.
В соответствии с действующим налоговым законодательством Австрии, RETT работает, если все акции компании, владеющей австрийской недвижимостью, держит один акционер. Порог будет снижен до 95% акций (в корпорации или партнерстве). RETT также будет взиматься, если 95% акций передаются в течение пяти лет.
Для реструктуризации применяется RETT в размере 0,5% от рыночной стоимости (в настоящее время — 3,5% от двойного размера налога).
Австрия отказывается от наличных
Многие европейские страны уже начинают предпринимать конкретные меры для избавления от наличных платежей, которые считаются методом отмывания денег и финансирования терроризма. Не осталась в стороне и Австрия.
Для предприятий, годовой объем продаж которых составляет от €15,000 и которые работают, в основном, с наличными, реформа делает обязательным наличие электронных кассовых аппаратов с 1 января 2017 года. Каждый денежный платеж должен быть зарегистрирован в электронном виде. Бизнес должен будет выдавать соответствующие счета-фактуры, а клиенты будут обязаны их принимать.
Затраты на приобретение новых кассовых аппаратов, приобретенных в период с 1 марта 2015 года по 31 декабря 2016, могут рассматриваться в качестве расходов. Кроме того, налогоплательщики будут иметь право на получение денежной премии в €200 за каждую единицу.
В целях борьбы с мошенничеством, Федеральное министерство финансов создаст новый центральный реестр всех банковских счетов. Налоговые службы получат доступ к реестру.
Кроме того, налоговые инспекторы получат право доступа ко всем банковским счетам налогоплательщика, в ходе налоговой проверки. И это – еще один важный шаг для дальнейшего ослабевания исторически сильного положения австрийской банковской тайны.
Доступ к центральному реестру можно будет получить только по ордеру судьи. У судьи будет три дня для принятия решения, которое можно будет обжаловать.
Австрийские банки будут обязаны регистрировать и сообщать об оттоке капитала и переводах ценных бумаг в Министерство финансов Австрии, если общая сумма составляет как минимум €50,000 (для операций, произведенных с 1 марта 2015).
Банки также будут обязаны сообщать о притоке капитала и переводах ценных бумаг из Швейцарии и Лихтенштейна, если их общая сумма составляет как минимум €50,000 и они были осуществлены до того, как вступили в силу налоговые соглашения по налогообложению доходов от капитала (т.е. с 2011 по 2013 год).
Уменьшенная ставка НДС для некоторых товаров (цветы, жилье, культурные услуги) увеличится с 10% до 13%. Для жилья и культурных услуг это увеличение вступит в силу 1 мая 2016.
Что касается уголовных дел, связанных с финансами, в будущем будет наказываться только грубая халатность. В то время, как в настоящее время даже незначительная небрежность подлежит наказанию.
