Украина ужесточает финансовый и налоговый контроль

Плотный контроль налоговой и финансовой сфер в Украине вполне способен спровоцировать значительный рост социального недовольства, поэтому соответствующие меры, если и вводились, зачастую оставались только «на бумаге». Но новые поправки в налоговое законодательство, которые уже успели окрестить «налоговой бомбой, вполне могут нарушить сложившийся status quo (дополнительная информация – наш общий страновой раздел по Украине).

Жесткий контроль или защита экономики?

Стремление в Евросоюз требует от властей Украины выполнения ряда обязательных условий, отношение к которым в обществе крайне негативное. Если говорить упрощённо, их основная цель – усиление контроля за сбором налогов и закрытие лазеек, позволяющих гражданам Украины маскировать свои доходы от Налоговой службы.

«Налоговая бомба», о которой мы говорили, если она будет «взорвана» (то есть будут приняты все предлагаемые новшества) приведёт к массовой блокировке и закрытию банковский счетов украинцев, причём на совершенно законных основаниях. Как говорят аналитики, наибольшие проблемы в первую очередь возникнут у тех граждан Украины, которые постоянно живут и работают в странах Евросоюза.

Если ранее, до февраля 2022 года, таковых было относительно немного, то сейчас в странах ЕС постоянно находятся не менее 7,5 млн граждан Украины, причем 4,2 млн человек успели оформить статус временной защиты (данные 24tv). Довольно значительная часть украинцев успели официально устроится на работу, обзавестись счетами в банках Европы и подать заявление на получение ВНЖ. Но у многих из них остались открытыми счета в украинских банках, и они продолжают считаться налоговыми резидентами Украины. И если налоговые новшества будут приняты, украинские банковские счета тех, кто экстренно выехал за границу, могут закрыть

Ещё одна потенциальная проблема коснётся уже «чистых» граждан Украины, которые никуда выезжать не собираются. Предлагаемые налоговые новшества закладывают фундамент для введения косвенных алгоритмов оценки доходов и расходов граждан Украины. Это означает, что неработающие люди и «бюджетники» будут вынуждены объяснить налоговой службе, за счёт чего они свершают значительные покупки или обеспечивают достаточно высокий уровень жизни при отсутствии задекларированных источников дохода (дополнительная информация – европейские банки в Украине).

Нормальная европейская практика, версия Украины

Оптимизация налогового законодательства – совершенно нормальное для развитой европейской страны явление. Поэтому формально намерения властей Украины порицать нельзя. Но некоторые нюансы все же могут показаться довольно спорными и неоднозначными. Типичный пример – сбор и обработка данных по финансовым счетам и транзакциям граждан Украины, что прописано в проекте налоговых изменений. Пока это касается только тех, кто выехал за пределы Украины, но многие эксперты говорят о том, что со временем эта мера станет «обязательной» для всех.

Проблема в том, что технических и материальных ресурсов для выполнения этой задачи в полном объёме у Украины нет, и в ближайшие месяцы они вряд ли появятся. Но если поправки будут приняты, отсутствие таких данных вполне может послужить для блокировки или даже закрытия банковских счетов. И таких примеров можно привести множество (дополнительная информация – декларирование оффшоров резидентами Украины).

Проверка банковских счетов – полная или частичная?

Законопроект №8131 – ключевой документ для европейской ориентации Украины. В нём юридически фиксируется два критически важных для страны новшества – общий стандарт отчётности по финансовым счетам (CRS) и обмен налоговой / финансовой информацией по запросу (EOIR).

Если абстрагироваться от сложившихся реалий, то ничего уникального в CRS / EOIR нет. Эти принципы в развитых европейских странах давно стали нормой, так как позволяют резко сократить число финансовых нарушений и преступлений. Но с учётом сложнейшей ситуации в экономике внедрение CRS / EOIR может оказаться для Украины слишком радикальным шагом (дополнительная информация – КИК в Украине, 2022 год).

CRS и Украина, самое важное по теме:

• Стандарт внедрили 110 стран, список постоянно расширяется.
• За 2020 год были переданы сведения по 75 млн счетам, общая сумма – около 9 трлн EUR.
• Украина подписала рамочное соглашение о принятии CRS ещё в 2021 году (закон №1941-IX), но никаких формальных обязательств по срокам указано не было.
• Август 2022 года – Налоговая служба Украины присоединилась к CRS, дата фактического начала обмена информацией зависит от того, когда Рада (парламент Украины).
• CRS вполне может повлиять не только на граждан Украины, покинувших страну, но и на тех, кто никуда уезжать не планирует. Так, любая (!) покупка в зарубежном интернет-магазине станет известна Налоговой службе.
• Обязательное (!) применение стандарта CRS должно начаться уже в 2023 году, расчётная дата проверки зарубежных банковских счетов граждан Украины – конец 2023 года.

EOIR и Украина, самое важное по теме («персональные» рекомендации для Украины, приняты и утверждены на глобальном форуме):

• Сбор и обработка данных по структуре собственности и владельцам (бенефициарам) иностранных компаний с представительством в Украине.
• Сбор и обработка данных по партнёрам иностранных компаний, если последние имеют налоговые обязательства в Украине (получают здесь доход).
• Сбор и обработка данных по трастам и трастовым структурам, если они управляются / контролируются / администрируются резидентами Украины.
• Минимальный срок хранения бухгалтерской и финансовой отчётности – не менее 5 лет.

Проблема беженцев

Как быть с теми гражданами Украины, которые вынужденно выехали за рубеж, оставшись при этом налоговыми резидентами страны? Чёткого ответа на этот вопрос нет, и совсем не факт, что все точки над «i» будут расставлены в окончательном варианте закона. Сама же проблема кроется в системе штрафных санкций для финансовых агентов, а если говорить точнее – в некоторых формулировках законопроекта, обсуждаемого сейчас в Украине (дополнительная информация – новые штрафы для налоговых уклонистов в Украине).

Типичный пример – контроль за своевременностью, полнотой и достоверностью передаваемой информацией в отношении финансовых агентов. Так, если будут обнаружены какие-либо нарушения, то на банки, в которых открыты «проблемные» счета, будут наложены штрафные санкции. Если текст закона не будет «доведён до ума», то вероятность их применения будет довольно высокой. К чему это приведёт?

Как минимум к тому, что банки и другие финансовые учреждения с большой долей вероятности будут «дуть на холодное молоко», страхуясь от возможных рисков. Это выразится в том, что финансовые агенты будут блокировать финансовые счета даже в тех случаях, когда без этого можно было обойтись. Иными словами, размытость формулировок заставит банки «закручивать гайки» в отношении потенциально проблемных клиентов, к коим в первую очередь отнесут украинцев, уехавших за рубеж.

Типичная схема может быть примерно следующей. Законопроект предусматривает, что владелец счёта обязан предоставить информацию по изменению своего налогового статуса в течение 5 дней. Если это сделано не будет, возникнут «обоснованные подозрения», что может послужить поводом для блокировки счёта или даже его закрытия. Проще говоря, банк получить возможность трактовать любую проблемную ситуацию не в пользу клиента, что фактически вводит на финансовый рынок Украины презумпцию виновности.

Но что гораздо неприятнее, законопроект легализирует отсутствие ответственности перед клиентом финансового учреждения за возможные убытки, связанные с приостановкой (блокировкой) счёта или даже односторонним отказом в обслуживании. Всё это может привести к тому, что банки Украины, опасаясь санкций регулятора, начнут массово отказываться от сотрудничества с физическими лицами, в первую очередь теми, кто оказался за границей (дополнительная информация – раскрытие НБУ финансовой и налоговой информации для силовых ведомств в Украине).

Масла в огонь подливает украинская трактовка норм CRS, которая на практике оказывается значительно жёстче международной. Так, пороговым значением повышенного внимания к счёту сейчас считается сумма, превышающая 250 тыс. USD. В отдельных случаях банки будут проявлять интерес к аккаунту и при меньших цифрах, но это, скорее, исключение из правил.

Законопроект, о котором мы говорим, совсем скоро может получить статус закона. И в нём с большой долей вероятности квалификационные условия, связанные с максимальным размером свободного от контроля счёта, будут отсутствовать. Это означает, что в зону контроля могут попасть счета всех без исключения граждан Украины. А значит, «на заметку» Налоговой службы попадут даже те, кто просто передаёт деньги родственникам или иногда выполняет мелкие заказы в частном порядке.

Непрямые методы контроля

Ситуация в экономике Украины сейчас близка к критической, поэтому было бы логично немного снизить степень контроля за частными финансовыми потоками. Как минимум для того, чтобы избежать взрыва социального недовольства и не провоцировать людей на конфронтацию с властью. Но по непонятным причинам правительство выбрало иной путь.

Мы сейчас говорим о возможном внедрении в Украине косвенных методов контроля расходов и трат граждан. Это означает, что в случае выраженного несовпадения этих составляющих Налоговая служба получит легальное право пересчитывать уже начисленные и выплаченные налоги, а возможностей для частного заработка у граждан станет значительно меньше (дополнительная информация – второе гражданство и паспорт за инвестиции для граждан Украины и Молдовы).

Строго говоря, непрямые методы контроля не являются неожиданностью – о них в Украине говорят довольно давно. Но кризис в экономике заставил власти «вспомнить» об этом кране непопулярном проекте. Дальше разговоров дело пока не идёт, но уже была официально озвучена стратегическая цель, согласно которой непрямые методы контроля будут введены сразу же после налоговой амнистии. Которая, уточним, изначально предусматривает использование сведений, полученных в результате имплементации в законодательство норм CRS / EOIR.

Непрямой контроль доходов и расходов граждан Украины, самое важное по теме:

• Возможно начисление дополнительных выплат по НДФЛ (18%), в т. ч. «задним числом».
• Возможны штрафы за предполагаемый факт нарушений.
• Налоговая служба не должна при этом доказывать факт наличия нарушений, будет достаточно «обоснованных предположений».
• Конкретные планы по фактичекскому внедрению непрямых методов контроля пока отсутствуют.
• Возможно увеличение сроков проверки налогоплательщиков – с 3 до 5 лет.
• Независимые адвокаты говорят о том, что новшество фактически нивелирует понятие конфиденциальности для налоговых адвокатов. Они должны (!) будут сообщать о любых нарушениях в контролирующие органы.

Некоторые наши популярные услуги по Украине:

• Регистрация представительства иностранной компании в Украине.
• Получение кода LEI в Украине.
• Оформление лицензии НБУ для инвестирования за границу.
• Регистрация ЗАО в Украине.
• Открытие банковского счета в Украине.

Говорить о конкретных рекомендациях для наших читателей из Украины можно будет только тогда, когда ситуация с налоговыми и финансовыми новшествами так или иначе прояснится. Но если вспомнить о пословице, согласно которой дыма без огня не бывает, есть смысл обсудить с нашими экспертами возможность смены налогового резидентства, либо же получения альтернативного ВНЖ / гражданства.