Правила амнистии капитала (Asset Peace) в Турции

9 августа Налоговая служба Турции опубликовала правила добровольной амнистии капитала (Коммюнике), которые были введены Законом №7417 от 07.01.2022. Нововведения касаются активов, которые:

• находятся за границей: деньги, золото, иностранная валюта, ценные бумаги и другие инструменты рынка капитала;
• находятся в Турции: деньги, золото, иностранная валюта, ценные бумаги и другие инструменты рынка капитала и недвижимое имущество.

Правила амнистии капитала в Турции: оценка активов

Согласно Коммюнике, активы должны быть зарегистрированы в юридических книгах в эквивалентной стоимости в турецких лирах, определенной в рамках принципов амнистии капитала, на дату декларирования активов в налоговой службе. В случае выбытия указанных активов эта сумма будет учитываться при определении дохода от продаж. Оценка осуществляется в зависимости от разновидности актива:

• иностранная валюта — по курсу покупки иностранной валюты Центрального банка Турецкой Республики;
• ценные бумаги — в зависимости от биржевой цены, если их текущую стоимость невозможно определить – тогда по номинальной цене;
• сертификаты участия в паевых инвестиционных фондах – по цене закрытия на соответствующем рынке;
• золото и недвижимость – по справедливой оценке независимого эксперта.

Основные правила амнистии капитала в Турции

В соответствии с разъяснениями физические и юридические лица, если хотят сэкономить на налогах, должны учесть следующее:

• до 31.03.2023 необходимо подать уведомление о деньгах, золоте, иностранной валюте, ценных бумагах и других инструментах рынка капитала за рубежом в банки или посреднические учреждения Турции. При подаче заявления до 31 марта 2023 года декларация в налоговых органах не требуется;
• до 31.03.2023 нужно задекларировать активы, которые находятся в Турции, в местных налоговых органах путем подачи соответствующей декларации;
• перевести активы в рамках программы амнистии в течение 3 месяцев с даты уведомления на действующий или новый счет в Турции, открытый в банке или посредническом учреждении;
• от имени компании или партнёра уведомить и задекларировать законных представителей компании, их партнёров и активов, которые подпадают под действие законодательства об амнистии капитала, а также активов, которые принадлежат компании либо партнерам компании, но их распорядителями являются третьи лица;
• налоговая не будет осуществлять проверки и оценивать активы.

Соответственно, физические и юридические лица смогут сообщать об деньгах, золоте, иностранной валюте, ценных бумагах и других инструментах рынка капитала за границей в банки или посреднические учреждения в период с 5 июля 2022 года по 31 марта 2023 года.

До 31 марта 2023 года можно трансформировать такие активы, как недвижимое имущество, находящееся за границей, но не охваченное сферой действия, в активы в рамках сферы действия и ввезти их в Турцию в рамках положений закона об амнистии капитала.

Чтобы ввезти указанные активы из-за границы в Турцию, необязательно быть налогоплательщиком или гражданином Турции. В рамках Asset Peace каждый сможет ввезти свои активы в страну, указав их декларации.

Условия погашения кредитов за счет активов

Активы, находящиеся за границей, могут быть использованы для закрытия кредитов, взятых в иностранных банках или финансовых учреждениях и зарегистрированных в юридических книгах с 5 июля 2022 г. до 31 марта 2023 г. В этом случае их декларировать в Турции не нужно, при условии, что они будут вычтены из учетных записей. 

Информация об активах, использованных для закрытия иностранных кредитов и капитальных авансов, также будет передана банкам и посредническим учреждениям.

Использование доверенных представителей и третьих лиц для декларирования активов в Турции

Согласно Коммюнике, уведомления могут осуществляться через уполномоченных доверенных лиц или законных представителей. В таком случае, банки и посреднические учреждения проверяют наличие полномочий на осуществление подобных действий.

Плательщики подоходного и корпоративного налога обязаны задекларировать свои внутренние деньги, иностранную валюту, золото, акции, облигации, другие ценные бумаги и недвижимое имущество, которые не включены в их отчеты, и заплатить 3% налога на их стоимость. Аналогичные обязательства возникают и у неналогоплательщиков, которые решили воспользоваться программой амнистии капитала и разместили активы на счетах в турецких финансовых учреждениях.

Подать уведомление или декларацию разрешается также на активы, которые принадлежат партнерам или доверенным лицам компании, и которыми распоряжаются лица отличные от их владельцев.

В случае передачи недвижимости через переход права собственности, партнеру или компании, который будет ее декларировать, плата за подобную сделку не удерживается.

В рамках программы Asset Peace передача недвижимого имущества, которое зарегистрировано на партнера, компании не будет рассматриваться как отчуждение, и прирост стоимости не будет учитываться.

Амнистия капитала в Турции: условия распоряжения счетами 

Налогоплательщики, составляющие баланс, обязаны открыть специальный счет для активов, которые они зарегистрировали в своих юридических книгах в соответствии с правилами амнистии капитала, и этот счет не может быть изъят из бизнеса или использован для любой другой цели, кроме увеличения капитала в течение 2 лет с даты уведомления.

Налогоплательщики, которые ведут бухгалтерский учет на основе книги доходов от самозанятости и расчетного счета, также обязаны вести учет указанных активов. Активы, подлежащие уведомлению и декларированию, не будут учитываться при определении дохода за период. Они могут быть выведены из бизнеса без учета при определении налогооблагаемого и распределяемого дохода для корпораций при условии, что с даты уведомления или декларации прошло 2 года.

Лица, не получающие доходов и которые не обязаны платить налог на прибыль, могут воспользоваться законом об амнистии капитала в Турции, выполнив только обязательства по декларировании и уплате налога (3%). Им необходимо осуществить документальное подтверждение права собственности на активы, кроме недвижимости, путем размещения их в банке или посредническом учреждении не позднее даты подачи декларации.

Налогообложение по условиям амнистии капитала в Турции

Задекларированные иностранные активы облагаются налогом по ставке:

• 1%, если они заявлены до 30 сентября 2022 года, 
• 2%, если они заявлены до 31 декабря 2022 года, 
• 3%, если они заявлены до 31 марта 2023 года.

Однако предоставляется освобождение (ставка 0%), когда активы переводятся в Турцию и хранятся не менее 1 года на счете, открытом для этой цели. Освобождение предоставляется путем возврата оплаченного налога. Внутренние активы должны быть задекларированы до 31 марта 2023 года и облагаются налогом по ставке 3% без каких-либо сниженных ставок или возможных исключений.

Налоговая проверка или переоценка активов, по которым получено уведомление в рамках амнистии капитала в Турции не проводятся. За исключением ряда случаев:

• Если будет установлено, что базовая разница возникает из-за активов, подлежащих декларированию, и сумма объявленных или заявленных активов равна или превышает найденную базовую разницу, никакая оценка не будет производиться с точки зрения дохода или налога на корпоративный доход, налога на добавленную стоимость. 
• Однако если обнаруженная базовая разница превышает декларированную или объявленную сумму активов, налоговая оценка будет производиться с точки зрения подоходного или корпоративного налога и налога на добавленную стоимость только на сумму разницы.

Пример

Адвокат не выдал квитанцию на оплату​​ за свои услуги в размере 400 000 турецких лир, которые поступили ему счет 01.08.2022 от клиента. Юристу необходимо подать уведомление об 400 000 турецких лир 15.08.2022 и заплатит налог в размере 3%. Потом, когда этот юрист будет проходить налоговую проверку в 2023 году и налоговый инспектор обнаружит несоответствия в налоговой базе на 400 000 турецких лир так как нет квитанции, ему налог начисляться не будет.

Амортизация и вычет активов

В соответствии с правилами к активам задекларированных во время амнистии в Турции:

• положения закона об амортизации не применяются;
• убытки, возникающие в результате последующего выбытия этих зарегистрированных активов, не будут приниматься в качестве расхода или вычета при подаче заявления о подоходном или корпоративном налоге;
• выручка и доходы, возникающие в результате владения и реализации указанных активов, будут учитываться при определении дохода или корпоративного дохода в рамках общих принципов;
• налоги, уплачиваемые в связи с задекларированным или задекларированным имуществом, не учитываются как расходы и не могут быть вычтены из другого налога.

Алгоритм получения налоговой амнистии в Турции

Для того чтобы воспользоваться налоговыми льготами в рамках налоговой амнистии, физическому или юридическому лицу нужно:

1. В течение 3 месяцев с даты уведомления ввезти задекларированные активы в Турцию или перевести их на счет, открытый в турецком банке или посредническом учреждении.
2. Оплатить налог (1%, 2% или 3%).
3. Вести бухгалтерский учет активов на специальном счете в балансе, не выводя этот счет из бухгалтерии и активы из бизнеса пока не пройдет 2 года.
4. Предоставить документальное подтверждение депонирования активов на специальном счете в банке или посредническом учреждении.

Правила налоговой амнистии интересны не только для граждан Турции, а резидентам страны (среди которых много русских). Они могут ввести свои иностранные активы в Турции и при этом сэкономить на налогах.Если вас интересует открытие счета или регистрация компании за границей, в том числе в Турции, отправляйте нам на e-mail: info@offshore-pro.info ваши контактные данные. Наши эксперты оперативно свяжутся с вами.