Президент Румынии Клаус Йоханнис подписал Указ о внесении изменений в Налоговый кодекс (Закон № 88/2023), освобождающий от уплаты НДС некоммерческие организации, которые осуществляют деятельность в сфере строительства, модернизации, ремонта больниц и оснащения их оборудованием, а также продажи медицинских изделий и приборов. Нововведения вступают в силу с 11 июня 2023 года.
Кто освобождается от уплаты НДС в Румынии?
С начала указанного периода НДС не будет взиматься с некоторых видов услуг, среди которых:
- строительство, восстановление, модернизация больничных отделений в государственной публичной сети или в случае, если эти объекты принадлежат и управляются некоммерческими организациями;
- поставка медицинского оборудования, приборов, устройств, изделий, принадлежностей и средств защиты, материалов и расходных материалов санитарно-гигиенического назначения, которые предназначены для использования в сфере здравоохранения или инвалидами, а также товаров первой необходимости для компенсации и преодоления инвалидности;
- ремонт, прокат, лизинг, адаптация медицинских товаров и изделий;
- поставка протезов и комплектующих к ним (исключение — зубные импланты);
- поставка ортопедических изделий.
Напомним, что с последних двух услуг в Румынии удерживается НДС по ставке 9%. Нужно отметить, что продажа протезов и ортопедических изделий была включена в новый закон в связи с адаптацией румынского законодательства к Европейской Директиве по НДС. Последняя допускает освобождение от уплаты налога на подобную продукцию.
Следует также учесть, что освобождаются от НДС только услуги, оказываемые некоммерческими организациями, зарегистрированными в Государственном реестре, организованном Национальным агентством по налоговому администрированию (ANAF).
Хотите защитить свой бизнес от рисков и получить доступ к новым возможностям? Тогда отправляйте контакты в форме ниже, чтобы получить бесплатную консультацию по подбору оптимальной юрисдикции для регистрации оффшорной компании!
Бесплатная консультация
подбор подходящей юрисдикции исходя из вида деятельности,
предпочитаемого налогового
режима,
структуры компании и т.д.
подбор подходящей юрисдикции исходя, из вида деятельности, предпочитаемого налогового режима, структуры компании и т. д.
Алгоритм реализации освобождения от уплаты НДС
Освобождение от НДС в отношении поставок товаров/услуг, упомянутых выше, применяется:
- напрямую, путем выставления счетов-фактур без НДС поставщиками товаров/услуг, если бенефициаром поставки/услуги является больничное отделение государственной сети общего пользования или центральное либо местное государственное учреждение/орган, обеспечивающий его финансирование в соответствии с законом;
- путем возмещения НДС, связанного с приобретением товаров или услуг некоммерческими субъектами, в порядке, установленном приказом министра государственных финансов.
Однако указанные выше процедуры не применяются к услугам поставки протезов и ортопедических изделий. Ожидаются разъяснения о том, как подобным организациям исключить НДС из фискального чека или счета-фактуры.
Освобождение от налога на добавленную стоимость товаров медицинского назначения — не единственное нововведение румынских властей. В марте 2023 года президентом страны был подписан Указ о специальном фискальном режиме для цифровых кочевников.
Возможный механизм реализации освобождения от НДС
Авторы законопроекта предложили механизм косвенного освобождения неприбыльных организаций от уплаты НДС, поскольку считают, что «прямое освобождение трудно применять, и оно является неопределенным». Для выставления счетов без НДС поставщики должны предоставить доказательства продажи медицинского оборудования или ремонта больницы, либо гарантировать, что они действительно будут осуществлять подобную деятельность.
Для применения прямого освобождения в таких ситуациях налоговые органы заранее выдают сертификаты об освобождении для каждой рассматриваемой некоммерческой организации, которые она должна предоставить всем своим поставщикам. Получение указанных документов требует выполнения ряда административных формальностей и может быть ограничено во времени.
С другой стороны, из законодательной инициативы следует, что возмещаемые суммы НДС желательно использовать некоммерческими организациями исключительно для финансирования работ по строительству, реконструкции, модернизации больничных блоков, обеспечению санитарно-гигиеническими материалами и медицинским оборудованием.
Чтобы избежать злоупотреблений при применении косвенного освобождения от НДС на уровне некоммерческих организаций-бенефициаров, румынские власти требуют от исполнителей/поставщиков регистрации в Государственном Реестре некоммерческих организаций ANAF. Прямое освобождение НДС будет применяться для строительства, ремонта и других услуг, связанных с государственными больницами, а косвенное — для некоммерческих организаций.
Еще больше интересных новостей о бизнесе и жизни в Румынии.
Примеры освобождения от уплаты НДС
Нововведения дают возможность компаниям, оказывающим услуги, или поставщикам оборудования медицинским учреждениям снизить свои расходы за счет освобождения от НДС. Несколько практических примеров того, как действует фискальная льгота:
- Продажа очков, улучшающих зрение, до 11 июня облагается НДС по ставке 9%. Однако после указанной даты компания-продавец получает право вычесть налог с подобных покупок.
- Строительная компания-плательщик НДС в Румынии, которая возводит государственную больницу, после указанной даты не будет взимать НДС за строительно-монтажные работы. В свою очередь, медицинское учреждение не обязано платить НДС застройщику. Плюс налог разрешено вычитать из всех закупок на строительство больницы.
- Застройщик-плательщик НДС в Румынии построил больницу для некоммерческой организации, которая зарегистрирована в реестре ANAF, после чего выставляет счет за свои услуги с НДС в размере 19%. Некоммерческая организация делает полную оплату, включая налог. Однако, в соответствии с нововведениями, она имеет право на возврат НДС.
Реестр некоммерческих организаций Румынии
Реестр некоммерческих организаций является публичным. Он функционирует с 2019 года и размещается на веб-сайте ANAF. Чтобы претендовать на освобождение от уплаты НДС, поставщикам/исполнителям необходимо подать заявление на включение в этот реестр, а также выполнить следующие условия:
- вести деятельность в соответствии с целями своего создания;
- не иметь задолженности по налоговым платежам и обязательным сборам;
- не иметь просроченных налоговых обязательств перед консолидированным государственным бюджетом, превышающих 90 дней;
- предоставить годовую финансовую отчетность;
- иметь статус активной организации, в соответствии с румынским законодательством.
Если вас интересует бизнес за границей или вы хотите улучшить защиту своих активов либо планируете релокейт, обращайтесь на e-mail: info@offshore-pro.info. Эксперты Offshore Pro Group разработают индивидуальные решения, которые смогут полностью удовлетворить ваши запросы. Вот только несколько примеров услуг, доступных для наших клиентов:
- личный счет для состоятельных лиц в ведущем банке на Багамах, который можно открыть без личного присутствия;
- удаленное открытие личного счета в Bank of Saint Lucia International Bank (BOSLIL) на Сент-Люсии;
- корпоративный счет в литовской платежной системе для компаний, работающих с иностранными партнерами;
- регистрация ограниченного партнерства в Канаде для нерезидентов, желающих вести бизнес в международных масштабах;
- огромное количество других услуг и инструментов, которые мы можем предложить для решения ваших индивидуальных целей и задач.
