Южноамериканская Республика Парагвай опубликовала новые руководства, содержащие указания к правилам трансфертного ценообразования, порядок определения связанных сторон и обзор-оценку существующих методов ТЦО.
Трансфертное ценообразование
Трансфертное ценообразование (ТЦО) – это особый порядок ценообразования, применяемый для внутренних цен компаний, например, когда один филиал продает товар другому в рамках общего холдинга. Трансфертное ценообразование слабо регулируется в большинстве стран и не имеет четких законодательных схем. Законодательные лазейки помогают транснациональных компаниям и крупным холдингам уклоняться от уплаты налогов посредством продаж по трансфертным ценам.
Трансфертное ценообразование имеет много похожих черт с оптовым ценообразованием, стоимость устанавливается значительно ниже рыночной. Чем ниже трансфертная цена, тем меньший налог платит компания в стране продажи. Это существенный способ экономии корпоративных средств и не нарушает напрямую законодательство. Но на практике многие схемы ТЦО приравниваются к теневым, поскольку направлены именно на снижение величины уплачиваемого налога.
Предпосылки
Слабое регулирование законодательством трансфертного ценообразования в большинстве стран является проблемой на мировом уровне. Поскольку позволяет крупным транснациональным компаниям обходить местные законы и размывать налогооблагаемую базу. Организация экономического сотрудничества и развития, целью которой является создание здоровой рыночной экономики, одним из обязательных пунктов обозначает создание законодательной базы для трансфертного ценообразования.
В организацию прямо и косвенно входит 140 стран, обладающих 90% мирового ВВП. В качестве рекомендательной меры ОЭСР предлагает:
- законодательно закрепить правила трансфертного ценообразования;
- предусмотреть отчетность;
- учесть ответственность за нарушение правил ТЦО для корпораций.
Подобные меры должны быть комплексно реализованы в каждой стране-участнице.
Парагвайское законодательство
Парагвай не входит напрямую в Организацию экономического сотрудничества и развития и не является косвенным участником через Стратегию расширения и партнерства. Республика является представителем оффшорных стран, но имеет относительно чистую репутацию. Слабое развитие экономики исторически привело к созданию оффшорной зоны, предполагающей льготные условия для КИК. Но правительственный курс на усиление контроля за налоговыми сделками и увеличение прозрачности деятельности ТНК (транснациональных компаний) привел к ужесточению правил ТЦО.
Налоговая служба республики опубликовала заявление о выпуске указаний к применению правил ТЦА (Общее постановление № 96 от 15.09.21), установленных Законом № 6380/2019 и Указом № 4544/2020.
- Уточняется, что правила ТЦО используется во всех сделках, где участвуют связанные стороны, резиденты республики, если они освобождены или не облагаются корпоративным подоходным налогом;
- Приводятся рекомендации для применения термина «связанные стороны»;
- Указания для проведения анализа сопоставимости;
- Порядок определения связанности стороны-резидента или нерезидента;
- Отчет-оценка существующих методов ТЦО.
Выпущенные указания определяют порядок применения отдельных терминов и служат дополнительным юридическим актом, законодательно закрепляющим правила трансфертного ценообразования. Благодаря введенным в 2019 правилам ТЦО экономическая обстановка сферы ТНК, ведущих деятельность на территории Республики Парагвай, стала более прозрачной.
Что такое ТЦО и почему важно его законодательно контролировать?
ТЦО или трансфертное ценообразование – это особая схема ценообразования для продажи внутри единого холдинга, она схожа с оптовым ценообразованием. ТЦО помогает крупным холдингам экономить при продаже товаров и услуг между своими филиалами, но недобросовестные юрлица используют ТЦО как возможность уклонения от уплаты налогов. Законодательно ТЦО практически не регламентируются, использование теневых схем не является прямым нарушением закона. Поэтому важно создать сильную законодательную базу для контроля.
Что именно содержится в выпущенных указаниях?
Указания применяются к установленным в предыдущие года правилам трансфертного ценообразования. Они разъясняют пункты применения термина «связанные стороны», уточняют детали анализа сопоставимости, порядок определения связанных сторон. Дополнительным документом выпущен отчет-оценка действующих правил, разбираются их плюсы и минусы.
Почему правительство Парагвая создает законодательную базу ТЦО?
Республика Парагвай не является прямым или косвенным участником инициативы ОЭСР по ужесточению контроля за ТЦО. Но действующее правительство направлено на создание чистой оффшорной репутации, и контролирование ТЦО является важным пунктом в достижении этой цели, поскольку помогает увеличивать прозрачность сделок.
