22 апреля комитет Государственной Думы РФ одобрил принятие в первом чтении правительственного законопроекта, касающегося особенности налогообложения цифровых финансовых активов(ЦФА). В частности, в документе описываются тонкости обложения ЦФА НДС, а также присутствуют разъяснения по поводу налога на прибыль и НДФЛ операций по реализации ЦФА.
Что собой представляет определение «цифровые финансовые активы»? Это основанный на базе блокчейна инструмент, который дает возможность реализовывать цифровые права по денежным требованиям, участию в капитале непубличного АО и ценным бумагам эмиссионного типа.
Одобренный комитетом ГД законопроект по поводу налогообложения ЦФА регулирует особенности сбора налогов с операций, в которых задействованы ЦФА. Такие шаги, по мнению правительства РФ, необходимы, чтобы развивать цифровую экономику, полноценно реализовывать цифровые проекты и увеличивать конкурентоспособность российского рынка цифровых прав. Правительство считает, что без определения отдельного порядка налогообложения деятельности с цифровыми активами оптимальных результатов на поприще цифровой экономики достичь сложно. Госдума планирует рассмотреть законопроект в первом чтении 17 мая 2022 года
Как облагаются налогами ЦФА в РФ?
Согласно законопроекту, от НДС освобождаются операции по продаже ЦФА на территории России. Также платить НДС не нужно операторам информационных систем, выпускающих ЦФА и предоставляющих услуги операторов обмена ЦФА по допуску цифровых прав к обращению в таких системах. Освобождение также затрагивает и ряд прочих услуг таких операторов. Исключением являются услуги по предоставлению прав на использование программ для ЭВМ и консультативные услуги.
Российские операторы будут платить налог на прибыль в размере 13%. Если же их налогооблагаемая база превышает пять миллионов рублей, то платить придется 15% от суммы превышения. Иностранные же операторы изначально будут платить налог на прибыль в размере 15%. Определение убытка и прибыли от операций с ЦФА будет осуществляться совокупно с операциями с не обращающимися ценными бумагами и не обращающимися производными финансовыми инструментами и отдельно от общей налоговой базы.
Как будет рассчитываться налоговая база по НДФЛ? Для этих целей необходимо будет учитывать следующее:
- доходы в виде выплат, которые не связаны с погашением ЦФА;
- выплаты в денежной или натуральной форме, погашающих полностью или частично ЦФА;
- доходы от отчуждения ЦФА(при этом учитываются и те, которые получены в результате мены).
Чтобы подсчитать доходы от сделок с цифровыми активами финансового характера, необходимо будет учесть документально подтвержденные расходы на покупку ЦФА и расходы на проведение сделки. В законодательстве предусматривается возможность налогообложения операций по хеджированию рисков при помощи ЦФА по особому тарифу. Обязанность исчислять, удерживать и уплачивать НДФЛ с доходов от ЦФА ляжет на операторов систем обмена и инфосистем ЦФА, то есть налоговых агентов.
Стоит заметить, что законопроект, касающийся особенности налогообложения финансовых активов, является практически калькой закона о ценных бумагах. Создатели законопроекта о ЦФА считают, такой подход вполне разумным и оправданным, ведь по их мнению, цифровые активы – это те же ценные бумаги, но только выпущенные при помощи технологии блокчейна.
Ваш бизнес связан с Forex, обменом криптовалюты, получением средств от ICO, E-Wallets, Payment Service Providers? Наши эксперты помогут вам подобрать платежную систему для рискованных (high risk) видов бизнеса
В чем отличия ЦФА от криптовалют?
Стоит помнить, что цифровые финансовые активы и криптовалюта – это не одно и то же. Последняя относится к классу цифровых валют. Единственное сходство этих двух финансовых инструментов в том, что они оба существуют в рамках технологии распределенного реестра. Криптовалюта – это выпущенные в нерегулируемых источниках токены, которые в основном используются в качестве расчетного средства. Цена на криптовалюту формируется в зависимости от спроса на нее, что делает этот актив в высшей степени спекулятивным. А вот ЦФА – это актив, который на сегодняшний день в России регулируется. Его выпускает эмитент на инфраструктуре законодательно регулируемого в РФ субъекта — оператора информационной системы. В ЦФА могут быть закреплены различные права его владельца.
Например, в цифровом финансовом активе могут быть заложены требования по выплате определенной суммы в назначенный срок(что-то похожее на облигацию). Или цифровой финансовый актив может служить инструментом, гарантирующим выплату суммы, равной стоимости определенного количества ценного металла. Также ЦФА могут выступать в роли цифровых акций. Законодательство РФ четко регулирует отношения инвесторов, эмитентов и операторов информационной платформы, связанной с выпуском, погашением и обращением ЦФА.
Стоит заметить, что цифровые права являются объектом гражданских прав в РФ. Таким образом при работе с ЦФА стороны защищены Российской Федерацией и могут рассчитывать на правовое урегулирование в случае возникновения проблем в этом направлении. Поэтому считается, что деятельность в сфере ЦФА имеет прогнозируемые риски, чего не скажешь о работе с криптовалютами. Больше узнать о криптовалюте в России можно из статьи.
Напоминаем, что 1 апреля 2022 года президент РФ подписал закон, который обязывает кандидатов на выборах декларировать принадлежащие им цифровые финансовые активы. Соответствующий документ опубликован на официальном портале правовой информации. Решение касается кандидатов на выборы в Государственную Думу и кандидатов в президенты РФ. Госдума приняла этот закон еще 23 марта 2022 года, в тот же день он был принят и советом Федерации.
Чтобы записаться на консультацию к нашим экспертам, воспользуйтесь доступными каналами связи.
