Что такое MLI и почему вообще эти три буквы привлекли особое внимание со стороны украинского бизнеса? MLI или Многосторонняя конвенция — документ, направленный на выполнение мер, касающихся соглашений по налогообложению. Основная цель MLI заключается в упорядочении действующих соглашений об избежании двойного налогообложения, без необходимости индивидуальных пересогласований такими странами в двустороннем порядке.
Для чего это необходимо? Прежде всего, хотим обратить ваше внимание на то, что большая часть таких соглашений об избежании двойного налогообложения работает еще по принципам 80-90-х гг. А мы помним, что в те времена оффшорные компании и иностранные банковские счета открывались за 1 день.
Сегодня же такие операции относят к ряду несовершенных, ведь за счет вывода капиталов компании за границу, бизнес с легкостью уходит от двойного налогообложения, а в некоторых ситуациях и от налогообложения вообще. И как результат, многие страны не дополучают колоссальные суммы налогов в свои бюджеты, по предварительным данным ОЭСР цифры доходят до $230 млрд.
Поэтому, для борьбы с размыванием налоговой базы и предотвращения вывода капитала за границу, ОЭСР разработала и предложила план мероприятий BEPS, который содержит в себе 15 простых шагов, направленных к прозрачности и полной деофшоризации.
В данный документ входит несколько важных инструментов: автоматический обмен налоговой информацией, правила КИК и контроль КИК, налоговая амнистия и исключение предоставления специальных льгот, предусмотренных соглашениями об избежании двустороннего налогообложения.
Вот собственно одной из таких мер, направленных на возможность создания многостороннего инструмента по внесению каких-либо изменений в действующие соглашения по избежанию двойного налогообложения, и был создан MLI.
Как работает MLI Конвенция?
После утверждения конвенции, каждое государство в обязательном порядке должно передать, подписанное соглашение об избежании двойного налогообложения, принятые документы, а также список договоров, по отношению которых данная страна планирует их применять, в специальный депозитарий, роль которого выполняет секретарь Организации Экономического Сотрудничества и Развития.
Главная особенность MLI Конвенции заключается в том, что этот документ является прекрасной альтернативой для осуществления пересмотра конвенций в ручном режиме. При помощи этой конвенции практически все международные соглашения могут быть изменены автоматически.
Таким образом, государства, которые присоединились к Конвенции о выполнении мер, и которые относятся к соглашениям о налогообложении, с целью противодействия размыванию базы налогообложения и выведению прибыли из-под налогообложения, могут вносить изменения во все пункты действующего соглашения, либо частично их менять, которые изначально предлагались ОЭСР.
MLI и BEPS уже в Украине
В 2017 году Украина присоединилась к программе ОЭСР в рамках расширенного сотрудничества, обязавшись при этом внедрить в свое внутреннее законодательство минимальный стандарт BEPS или План мероприятий по борьбе размывания налоговой базы и вывода прибыли от налогообложения. И как уже выше было сказано, данный документ предусматривает ряд изменений в двусторонних договорах об избежании двойного налогообложения.
Так вот, основным критерием MLI является внедрение Теста основной цели или PPT (Principal Purpose Test). Суть этой цели заключается в том, что когда основная цель операции или бизнес-структуры является получение налоговых льгот, предусмотренных в соглашении об избежании двойного налогообложения, то к такой операции или бизнес-структуре, налоговые льготы не должны применяться.
Простыми словами, теперь каждая операция или бизнес-структура должна иметь реальную экономическую и обоснованную цель, а не просто преследовать цель получить налоговую оптимизацию. Например, компании, в структуре которых есть группы финансовых компаний или холдинги, не смогут пройти PPT, в том случае, если у таких компаний будет отсутствовать даже минимальное присутствие в стране резидентности.
Если очень просто это объяснить, то это компании у которых отсутствует substance или офис, квалифицированный персонал, иностранные банковские счета открыты в других юрисдикциях, а совет директоров ведет свою работу и принимает решения в другой стране. Все эти признаки однозначно не позволят пройти Тест основной цели.
Что означает MLI для Украины?
В Украине, конвенция MLI набрала юридической силы в конце 2019 года. А это означает, что в двусторонних соглашениях об избежании двойного налогообложения в юрисдикциях, где есть такие же соглашения и также принята данная конвенция либо юрисдикции, которые планируют ее принять в будущем, начнет применяться Тест основной цели.
Что касается Украины, то с ее стороны действие Конвенции будет распространяться на двусторонние соглашения более, чем с 70-ю государствами, среди которых, Люксембург, Мальта, Сингапур, ОАЭ, страны Балтии и другие.
Однако, это не означает, что принятая в Украине конвенция приведет к автоматическому изменению данных соглашений, потому как есть страны, где MLI еще не принята. Ну, а если отвечать на вопрос, что означает MLI для Украины? Можно сказать так — Украина активно придерживается рекомендаций ОЭСР, направленных на деофшоризацию.
И мы все смогли уже это с вами увидеть в моменты принятия Законов Украины 1210 и 466. Правительство страны очень четко определило свою позицию в отношении введения стандартов BEPS. И 2021 год не станет исключением и мы с вами увидим еще больше изменений в налоговом законодательстве.
MLI и BEPS в Украине — почему бизнес оказался в новых реалиях
Украинский бизнес столкнулся с новыми реалиями, направленными на деофшоризацию. Почему украинскому бизнесу будет сейчас сложно и может быть “больно”? Дело в том, что длительное время, компании могли беспрепятственно вести свою деятельность в силу отсутствия у налоговых органов разработанных методов по мониторингу за движением капитала налоговых резидентов Украины.
В свою очередь, налоговым резидентам Украины это позволяло использовать иностранные банковские счета и иностранные компании в своей хозяйственной деятельности.
Таким образом, они могли скрывать свои полученные доходы, и естественно, оптимизировать свою налоговую нагрузку при условии предварительно правильно выстроенной структуры компании. Ну и, пожалуй, самое главное, подобная деятельность велась с учетом соблюдения высокой конфиденциальности либо в обход установленным валютным ограничениям.
А вот теперь на секунду просто представьте, радость налоговой службы от полученной полной информации по открытым иностранным банковским счетам, иностранным компаниям и всю информацию о конечных бенефициарах и директорах. Вряд ли такой бонус останется незамеченным налоговиками.
И действительно, остаться незамеченным не выйдет, будьте уверены, налоговая служба обязательно доначислит все налоговые обязательства, которые прошли мимо государственного бюджета. Закон 1210 уже принят и бизнес уже принялся наводить порядок в своих структурах, потому как, игры с государством — опасны.
Ну, а конечную точку в процессе прозрачности поставит CRS автоматический обмен налоговой информацией, который откроет еще больший доступ к открытым иностранным банковским счетам и остаткам на них. Ожидается, что уже с 01 января 2021 года система CRS начнет активно работать в Украине.
Что стоит теперь учитывать украинцам при ведении бизнеса?
Прежде всего, как банально бы это не прозвучало, украинскому бизнесу все-таки придется принять тот факт, что весь мир движется в сторону прозрачности. И Украина не стала исключением, деофшоризация ее так же коснулась. Что следует теперь делать? Ну, во-первых, пересмотреть налоговую структуру своей компании.
Не стоит идти быстрым и легким путем, мы рекомендуем вести свою деятельность не только с учетом уже вступивших в силу изменений, но и тех, которые ожидаются в будущем, например, ужесточение требований к КИК и контролерам, ну, и конечно, же CRS.
Если вы желаете детальнее разобрать вопрос по КИК или понять, как повлияет MLI и BEPS конкретно на ваш бизнес, свяжитесь с нами по адресу: info@offshore-pro.info. Наши эксперты помогут привести вашу бизнес-деятельность с учетом всех действующих внутренних и международных налоговых и законодательных норм.
