Закон о контролируемых иностранных компаниях в Украине (КИК), напоминает ситуацию, когда мама зовет домой, но страшно идти. Примерно то же самое сегодня испытывает украинский бизнес, который попадает под КИК либо налоговый резидент Украины, являющийся контролером такой иностранной компании. Это небольшое руководство поможет владельцам иностранных компаний понять что дальше делать с КИК — ликвидировать либо сохранить.
Немного о законе 1210
Закон о КИК наполнен множеством противоречий, несогласованностей и неточностей. Некоторые его статьи вызывают абсолютную несовместимость с действующим налоговым законодательством Украины. Не все до конца понимают зачем регистрировать компанию за рубежом, тратить деньги на содержание офиса, при условии, что налоговая ставка останется неизменной.
Однако, если правильно использовать концепцию бизнеса за рубежом, можно получить множество преимуществ.
Ниже мы подробнее разберем практические вопросы, связанные с управлением контролируемых иностранных компаний. Эти нюансы, помогут узнать больше о преимуществах КИК и принять твердое решение — сохранить или закрыть свой зарубежный бизнес.
#1 Кто, когда и почему обязан заплатить налог по КИК?
Если финансовый год фирмы закончился, допустим, 1 января 2020 года, определение налоговых обязательств для собственника бизнеса состоится только 31 декабря 2021 года. Расчет налоговых обязательств начисляется только на ту часть, которой вы владеете либо, контролируете. Например, вам принадлежит 50% КИК, значит оплата налогов будет включать в себя 50%, полученной от налогооблагаемой прибыли. Но тут есть нюанс, законодательно разрешено вычесть в пропорции сумму налога, уплаченную по месту регистрации иностранного предприятия.
#2 Перенос убытков прошлых лет
Рассчитывая налоговую базу компании ее владелец имеет право перенести убытки прошлых лет в будущие периоды. Количество финансовых лет не ограничены.
#3 Substance КИК — как определить правильно?
С точки зрения закона, иностранная компания должна вести определенную работу, применять активы в операционной деятельности и нести риски. Для этого ей нужный ресурсы, персонал, офис, наличие собственных или арендуемых основных фондов, а также достаточный капитал. Это основные определяющие критерии substance компании. Но для точного установления substance нужно анализировать каждую иностранную компанию отдельно учитывая ее основную деятельность.
#4 Учет доходов
Расчет дохода выполняет владелец контролируемой иностранной компании. Прибыль чаще всего рассчитывается в валюте — евро или доллар, а после конвертируется по среднему курсу в местную валюту гривну.
#5 Налоги с КИК платить не надо при условии
- полученного дохода от публичной компании, акций на признанных фондовых биржах
- совокупного дохода по всем иностранным компаниям, составляющим не более €2 млн
- подписанного договора об избежании двойного налогообложения либо об автоматическом обмене информации между Украиной и другим иностранным государством
- иностранная компания платит налог на прибыль в своей стране в размере не менее 13%
- пассивная прибыль составляет больше 50% и признается активной при условии наличия substance в стране регистрации такой иностранной компании
- пассивная прибыль не превышает 50%
- компания занимается благотворительностью
Скорректированный доход не рассчитывается при условии, что доходы компании не относят к налогооблагаемым объектам.
#6 Что делать, если я владелец КИК?
Наличие в собственности контролируемой иностранной компании предусматривает обязательную сдачу отчетности в налоговые органы, а также уведомление о регистрации, отчуждении, приобретении, ликвидации иностранной компании. Отчетность и уведомления не распространяются на публичную компанию.
#7 Как сдать отчетность по КИК в Украине?
Закон предусматривает обязательную подачу отчета вместе с:
- копией финансовой отчетности иностранной компании
- налоговой декларацией по налогу на прибыль для юридических лиц
- годовой налоговой декларацией о доходах для физических лиц налоговых резидентов Украины
А что там у соседей?
Если сравнивать законодательство по КИК соседних стран, мы хотим обратить внимание на несколько интересных моментов.
КИК в Казахстане
Правила по контролируемым компаниям в Казахстане были введены в 2018 году, согласно требованиям некоторых инициатив, разработанных ОЭСР в рамках пакета плана действий BEPS. Ключевой особенностью для казахстанцев является то, что:
- подача аудированной финансовой отчетности по КИК в Казахстане, является обязательной
- активная деятельность компании не освобождается от налогообложения
КИК в России
Подача отчетности по КИК в России является обязательной с 2015 года. Отличительной чертой между Россией и Украиной по правилам КИК, являются штрафы. Например, в России штраф за нераскрытие каждого КИК составляет всего лишь 100 000 рублей, для украинцев штраф составляет 2,1 млн гривен.
КИК в Украине — а есть ли перспектива?
Перспектива есть всегда! Важно определить что вы хотите дальше делать с контролируемой иностранной компанией. Просто отсидеться не получится. Имплементация плана действий BEPS уже начала работать, и если вовремя не начать все приводить в порядок есть риск заплатить высокие штрафы.
Украинцам дали время, так называемый, переходной период. За это время можно без спешки навести порядок в структуре бизнеса, а также понять, что дальше делать с КИК — ликвидировать или сохранять. С чего мы рекомендуем начать? Задайте себе несколько важных вопросов:
- попадает ли структура вашей иностранной компании под параметры контролируемой
- насколько необходима контролируемая иностранная компания для полноценного ведения вашего бизнеса
Правила CRS и КИК для Украины начнут действовать уже с 2022 года. В них содержится достаточное число критериев, касающихся иностранных предприятий, вот почему без квалифицированной помощи, собственнику будет сложно определить:
- страну налогового резидентства
- когда наступает освобождение от уплаты налогов
- страну обмена налоговой информацией
- валютное резидентство
- стандарты CRS
- необходимость сдачи обязательных документов и отчетности
- критерии подпадающие под законную амнистию капитала
Эксперты Offshore Pro Group помогут ответить на все вопросы, связанные с КИК для налоговых резидентов Украины, а также:
- проанализировать структуру контролируемой иностранной компании
- оценить налоговые обязательства с учетом прошлых периодов
- помочь упростить структуру предприятия
- использовать возможности амнистии без риска для бизнеса
- реструктурировать и сопроводить структуру КИК
- подготовить и сопроводить всю необходимую отчетность по КИК в Украине
С чего начать?
- Оставить свой e-mail, для этого заполните форму вверху страницы, после чего наш эксперт с вами свяжется.
- Получить от нас предложение по вашей КИК, с четкими и подробными действиями, сроками выполнения и стоимостью за оказанную услугу.
- Заключить договор.
- Получить полный анализ по КИК с учетом требований CRS и перспективу по налоговой оптимизации для вашего бизнеса.
