Казахстан расширил перечень видов бизнеса, которые могут воспользоваться специальным розничным налоговым режимом

Постановлением Правительства Казахстана № 393 от 31 мая 2023 года был утвержден перечень видов услуг, на которые предусмотрено применение специального режима розничного налогообложения. Напомним, что последний был введен в период пандемии, с целью поддержки пострадавших секторов экономики. Изначально спецрежим включал в себя 114 видов деятельности и действовал до 31 декабря 2022 года.

Теперь правительство продлило его срок до 2025 года, а также расширило перечень доступных ОКВЭД до 190. Все виды деятельности ориентированы на физических лиц.

Что такое специальный розничный налоговый режим в Казахстане?

Розничный налог – это специальный налоговый режим, который начал действовать с 1 января 2021 года. Его применение позволяло снизить фискальную нагрузку для определенных видов бизнеса до 3%. Но этот режим изначально был ограничен по времени и должен был закончиться в конце 2022 года. Однако в марте 2023 года глава Казахстана подписал закон, который продлил срок его действия до 2025 года. Таким образом, розничные виды бизнеса получили возможность снова снизить свою фискальную нагрузку, причем с 1 января 2023 года. Правда, теперь налоговая ставка составляет не 3%, а 4%.

Специальный налоговый режим розничного налога предусматривает уплату обязательных платежей в бюджет в размере:

• 4% – если товары и услуги реализованы физическим лицам;
• 8% – если доход получен от сделок с ИП и юридическими лицами и нужно документально подтвердить суммы вычетов на такие расходы (с выпиской электронного счета-фактуры или выдачей чека с указанием ИИН/БИН покупателя).

При этом местные органы самоуправления (маслихаты) имеют право дополнительно снижать налоговую ставку не более, чем на 50% (до 2% или 4%).

Правительство Казахстана отмечает, что в эту ставку входят сразу три налога: налог на прибыль, социальный налог и налог на добавленную стоимость.

Преимущества специального налогового режима в Казахстане

Кроме пониженной налоговой ставки, предприниматели на специальном налоговом режиме в Казахстане получают следующие преимущества:

• независимо от суммы оборота, могут не регистрироваться плательщиками НДС до предела, установленного законодательством;
• имеют право уменьшить объект налогообложения (доходы без вычета расходов) на расходы по выплате заработной платы работникам;
• не платить социальный налог;
• если налогоплательщик относится к категории субъектов микро- и малого предпринимательства, он вправе перейти на уплату единого платежа с доходов работников вместо общеустановленного порядка уплаты социального обеспечения и социальных выплат.

Узнайте, кто может претендовать на упрощенное оформление ВНЖ Казахстана.

Как перейти на специальный налоговый режим?

Чтобы воспользоваться специальным розничным налоговым режимом с 1 января текущего года, налогоплательщики, не уплачивающие НДС, должны были подать соответствующее уведомление до 1 мая. Однако, в соответствии с новыми изменениями, срок подачи заявления был перенесен на 10 июня.

Уведомление подается в Департамент государственных доходов по месту нахождения налогоплательщика или онлайн через личный кабинет.

Кто может воспользоваться специальным налоговым режимом розничного налога в Казахстане?

Розничный налог могут применять налогоплательщики, которые соответствуют следующим условиям:

• признаются субъектами малого и среднего бизнеса в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О предпринимательстве»;
• оказывают один или несколько видов услуг, определенных правительством Республики Казахстан для целей применения этого режима;
• средняя численность работников за налоговый период не превышает 200 человек;
• общий доход за календарный год не превышает 600 000 месячных расчетных показателей (в 2023 году — 2,07 млрд тенге или ~$4,6 млн).

Читайте больше интересных и актуальных новостей о бизнесе и жизни в Казахстане.

Примеры услуг, которые подпадают под розничный налог

Новое постановление расширило список видов услуг, которые подпадают под льготный налоговый режим. Среди них:

• техобслуживание и ремонт автомобилей;
• розничная торговля в неспециализированных магазинах, являющихся торговыми объектами;
• розничная торговля оборудованием и предметами интерьера, обувью в специализированных магазинах;
• розничная торговля косметическими товарами и туалетными принадлежностями в специализированных магазинах;
• розничная торговля цветами в специализированных магазинах;
• розничная торговля подержанными товарами в магазинах;
• перевозка пассажиров автобусами, трамваями, троллейбусами;
• услуги автомобильных стоянок;
• услуги гостиниц с ресторанами;
• услуги туристических операторов и агентств;
• дошкольное образование;
• услуги театров и концертных залов, цирков, музеев;
• ремонт одежды и обуви, бытовых приборов;
• ремонт часов и ювелирных изделий;
• услуги парикмахерских и салонов красоты;
• аренда собственной недвижимости и пр.

Всего в новом перечне 190 позиций, которые ориентированы на физических лиц, а не на крупный бизнес. Это всевозможные ремонты, аренда транспорта и помещений, все разновидности розничной торговли и перевозок.

Примеры расчета налога

Примеры расчетов специального налога с учетом вышеуказанных изменений.

Пример 1

Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей одеждой и обувью в специализированном магазине. Он признается субъектом малого предпринимательства и применяет специальный налоговый режим розничного налога с 1 января 2023 года. Его доход за первый квартал 2023 года составил 10 млн тенге, из которых 8 млн тенге получены от реализации товаров физическим лицам, а 2 млн тенге — от реализации товаров субъектам предпринимательства с выпиской электронных счетов-фактур. Расход за этот период составил 7 миллионов тенге, включая 2 млн тенге на оплату труда работников. Какой налог необходимо уплатить за этот период?

Решение

Объектом налогообложения является доход, полученный за квартал, то есть 10 млн тенге. Расходы не учитываются при определении объекта налогообложения. Ставка налога зависит от получателя товаров и услуг. По доходам от реализации товаров физическим лицам ставка составляет 4%, а по доходам от реализации товаров субъектам предпринимательства — 8%. Следовательно, сумма налога равна:

(8 000 000 x 0,04) + (2 000 000 x 0,08) = 560 000 тенге.

Именно эту сумму необходимо уплатить в бюджет.

Пример 2

Бизнес ведет юридическое лицо, которое занимается предоставлением услуг парикмахерскими и салонами красоты. Он признается субъектом малого предпринимательства и применяет специальный налоговый режим розничного налога с 1 января 2023 года. Доход компании за первый квартал 2023 года составил 15 млн тенге, из которых 12 млн тенге получены от оказания услуг физическим лицам, а 3 млн тенге — от оказания услуг субъектам предпринимательства с выдачей чеков с указанием ИИН/БИН покупателей. Расход юридического лица за этот период составил 10 млн тенге, включая 3 млн тенге на оплату труда работников. Какой налог нужно уплатить за этот период?

Решение

Объектом налогообложения является доход, полученный за квартал, то есть 15 миллионов тенге. Расходы не учитываются при определении объекта налогообложения. Ставка налога зависит от того, кому оказаны услуги. По доходам, где участниками сделки являются физические лица, ставка составляет 4%, субъекты предпринимательства — 8%. Следовательно, сумма налога равна:

(12 000 000 x 0,04) + (3 000 000 x 0,08) = 840 000 тенге.

Если вы ищете решение для снижения расходов компании, хотите защитить активы либо вам нужен счет за границей, обращайтесь к нам на e-mail: info@offshore-pro.info или по телефону. Наши эксперты проконсультируют вас по всем вопросам, связанным с оффшорным бизнесом, налогообложением, финансовым планированием и управлением рисками.

Также предлагаем вашему вниманию ряд услуг, связанных с Казахстаном, которые могут улучшить качество вашего бизнеса и жизни:

• корпоративный счет для международной компании в платежной системе Казахстана;
• оффшорная компания со счетом в платежной системе Казахстана;
• регистрация компании в Казахстане удаленно;
• регистрация компании в Казахстане со счетом в местном банке;
• много других услуг, которые мы подберем индивидуально в зависимости от ваших целей и задач.

Будьте в курсе последних событий в мире оффшоров, инвестиций и бизнеса, подписавшись на наш Telegram-канал!