Если лицо является налогоплательщиком в Южной Африке и имеет какие-либо невыполненные налоговые обязательства, оно может воспользоваться механизмом добровольного раскрытия информации (VDP). Эта программа позволяет избежать полного штрафа за недостаточную уплату, а также уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов.
24 августа налоговая служба Южной Африки (The South African Revenue Service, SARS) выпустила информативное руководство, описывающее программу добровольного раскрытия информации, направленную на усиление налогового законодательства. В документе представлены общие рекомендации по реализации механизма добровольного раскрытия информации в соответствии с главой 16 Закона «О налоговом администрировании» № 28 от 2011 года.
Кто может подать заявку на VDP?
VDP относится ко всем видам налогов, за исключением таможенных и акцизных сборов. Заявку на урегулирование может подать любое лицо, которое является или должно быть зарегистрированным в качестве налогоплательщика в SARS. Это может быть физическое или юридическое лицо, партнерство, благотворительная организация или любая другая форма организации. Заявку можно подать как от себя, так и от имени другого лица, при наличии соответствующих полномочий.
Однако не все налогоплательщики могут претендовать на VDP. Существуют определенные исключения, которые делают заявку недействительной. Например, VDP не распространяется на недостатки, которые были раскрыты SARS в ходе аудита или уголовного расследования. Также правила не применяются к делам, которые связаны с умышленным уклонением от уплаты налогов, например, с использованием поддельных документов или ложных заявлений. Кроме того, VDP не может быть использован для получения возврата от SARS, если подобная операция не была бы возможна без добровольного раскрытия информации.
В целом, налогоплательщик может подать заявление на добровольное раскрытие информации, если выполняются следующие требования:
- обращение носит добровольный характер, то есть сделано по собственной инициативе налогоплательщика, а не под давлением SARS или других обстоятельств;
- заявление должно касаться налогового недостатка, который не был совершен повторно в течение 5 лет после раскрытия аналогичного нарушения;
- обращение должно быть полным и завершенным во всех отношениях, то есть содержать всю необходимую информацию о налоговом нарушении и его причинах;
- не приведет к возврату средств от SARS (это означает, что налогоплательщик не может требовать от налогового ведомства вернуть ему деньги, которые он переплатил по налогам из-за своего нарушения);
- обращение должно быть сделано определенным способом (это означает, что налогоплательщик должен использовать специальную форму VDP01 и подать ее через электронную систему SARS eFiling).
Если все перечисленные условия будут выполнены, заявка на VDP будет рассмотрена SARS и, при одобрении, приведет к заключению соглашения о добровольном раскрытии между налогоплательщиком и налоговым ведомством.
Хотите создать оффшорную компанию, но не знаете, какую юрисдикцию выбрать? Заполняйте прямо сейчас форму ниже и наши эксперты свяжутся с вами для бесплатной консультации. Мы подберем для вас оптимальную юрисдикцию, учитывая ваши цели, потребности и бюджет.
Бесплатная консультация
подбор подходящей юрисдикции исходя из вида деятельности,
предпочитаемого налогового
режима,
структуры компании и т.д.
подбор подходящей юрисдикции исходя, из вида деятельности, предпочитаемого налогового режима, структуры компании и т. д.
Как подать заявку на VDP
Заявитель должен заполнить и отправить форму заявки (VDP01) через SARS eFiling. Для этого нужно зарегистрироваться в этой системе.
В качестве альтернативы заявитель может посетить любое отделение SARS (по предварительной записи), где форма VDP01 будет заполнена от его имени должностным лицом и отправлена в систему SARS.
Узнайте больше об оффшорных возможностях ЮАР.
Заключение соглашения о добровольном раскрытии информации
Согласование заявки должно быть зафиксировано в письменном соглашении между SARS и налогоплательщиком, который несет ответственность за непогашенную налоговую задолженность. В соглашении обязательно должна быть отображена следующая информация:
- существенные факты неисполнения обязательств, на которых основан механизм VDP;
- размер платежа, причем эта сумма должна отдельно отражать подлежащий уплате уменьшенный штраф;
- порядок и сроки оплаты;
- соответствующие обязательства сторон.
Соглашение о добровольном раскрытии информации должно быть подписано как SARS, так и соответствующим лицом, которое несет ответственность за непогашенную налоговую задолженность. В случае нарушения налогоплательщиком условий договоренность может быть расторгнута.
Какие льготы получают налогоплательщики?
Заявителю, который воспользовался механизмом VDP и заключил соглашение о добровольном раскрытии информации с SARS, предоставляются следующие льготы:
- невозбуждение уголовного преследования за налоговое правонарушение;
- освобождение от любого штрафа в предусмотренных пределах в зависимости от налогового нарушения;
- 100% освобождение от административного штрафа за несоблюдение требований, который был или может быть наложен в соответствии налоговым законодательством Южной Африки.
Таблица штрафов и льгот
| Нарушение | Добровольное раскрытие после аудита или расследования | Добровольное раскрытие до уведомления по итогам аудита или расследования |
| Существенное преуменьшение налога | 5% | 0% |
| Необоснованная небрежность при заполнении декларации | 15% | 0% |
| Не были представлены разумные основания для выбора налогового режима. Например, если налогоплательщик заявил, что имеет право на какие-то налоговые льготы или вычеты, но не смог доказать это документально или ссылаясь на соответствующее налоговое законодательство | 25% | 0% |
| Недопустимое соглашение, ведущее к уклонению от налогов (это соглашение, основная цель которого заключается в уменьшении или избежании от уплаты налогов, но такое действие является незаконным или противоречащим налоговому законодательству) | 35% | 0% |
| Сознательное действие или действие в условиях, эквивалентных грубой небрежности, упущение или подача ложной информации в налоговой декларации | 50% | 5% |
| Преднамеренное уклонение от уплаты налогов | 75% | 10% |
Программа добровольного раскрытия информации (VDP) предоставляет налогоплательщикам, у которых имеются налоговые недоразумения, ряд преимуществ и возможностей, помогающих им регулировать свои налоговые обязательства и избегать негативных последствий.
Если вас интересует регистрация компании за рубежом, открытие счетов в зарубежных банках, доступ к международным финансовым ресурсам, жизнь в другой стране с выгодным налоговым режимом, обращайтесь прямо сейчас к нашим экспертам за бесплатной консультацией. Мы поможем вам реализовать ваши планы и цели!
