Крупнейший портал о международной защите и диверсификации активов

Время работы 9:00-18:00 Вых
icon-skype-png icon-telegram-png icon-viber-png icon-whatsapp-png

Крупнейший портал о международной защите и диверсификации активов

Время работы
9:00-18:00 Вых
+372 5 489 53 37
+381 6911 12327

Как новые правила MAP повлияют на международные сделки с Израилем?

Налоговое управление Израиля (ITA) 17 августа 2023 года опубликовало руководство по процедуре взаимного согласования (MAP), в котором содержатся рекомендации для разрешения налоговых споров, возникающих из применения межгосударственных налоговых договоров. Циркуляр о подоходном налоге вступил в силу с 1 января 2023 года и заменил предыдущее руководство, действовавшее с 2017 года. В течение полугода ITA разрабатывала разъяснения для применения процедур взаимного согласования.

Израиль MAP

Основные положения руководства

Процедура MAP является добровольной и бесплатной для налогоплательщиков. Она позволяет им обратиться к ITA с просьбой о проведении переговоров с компетентными органами других государств, с которыми Израиль заключил налоговые соглашения, в целях устранения двойного налогообложения или других трудностей, связанных с их применением. Процедура MAP может быть инициирована налогоплательщиком, если он считает, что налоги, которые с него взимаются, не соответствуют условиям межгосударственных налоговых соглашений.

Руководство предусматривает три разновидности процедур согласования:

  1. Процедура взаимного согласования в отношении отдельного случая, когда действие одной из или нескольких стран вызывает или может привести к взиманию с налогоплательщика налога вопреки межгосударственным соглашениям.
  2. Процедура, направленная на достижение соглашения по интерпретации межгосударственных конвенций, относительно их применения или применимости в целом и независимо от отдельного случая.
  3. Процедура консультаций по делам, которые специально не урегулированы в конвенции с целью предотвратить двойное налогообложение.

Notice blue

Выбор юрисдикции для оффшорной компании — это важное и ответственное решение. Ошибки в этом вопросе могут иметь серьезные последствия! Обращайтесь прямо сейчас за профессиональной помощью к нашим экспертам!

sign
Оффшорная компания
Бесплатная консультация

подбор подходящей юрисдикции исходя из вида деятельности, предпочитаемого налогового
режима, структуры компании и т.д.

подбор подходящей юрисдикции исходя, из вида деятельности, предпочитаемого налогового режима, структуры компании и т. д.

Свяжемся с вами в течение 10 минут

Компетентный орган

В MAP также определен компетентный орган для решения споров. В отношении налоговых соглашений, стороной которых является Израиль, таким органом является Департамент международного налогообложения профессионального отдела Налогового управления. В его обязанности входит консультирование с юридическим отделом фискального органа, в частности, по вопросам, связанным с толкованием положений налогового соглашения и их применением. 

Компетентный орган обязан действовать отдельно и независимо от оценщика и лица, проводившего оценку налогового соглашения. По запросу налогоплательщика-резидента Израиля он может инициировать процедуру взаимного согласования с компетентными органами нескольких договорных стран, если рассматриваемый вопрос касается применения договора между Израилем и любым другим договаривающимся государством.

Также компетентный орган получил право потребовать в любое время от заявителя предоставить дополнительную информацию, сведения или документы, необходимые для обработки заявления. Заявитель обязан предоставить запрашиваемые данные в полном объеме в течение 21 рабочего дня или в указанный срок. При необходимости разрешается подать мотивированное прошение о продлении срока подготовки дополнительного материала. Документы, подготовленные на языке, отличном от иврита, должны быть представлены на языке оригинала с заверенным переводом на английский или иврит.

Процедура взаимного согласования

Для того чтобы обратиться к ITA с просьбой о проведении процедуры MAP, налогоплательщик должен выполнить следующие условия и требования:

  1. Подать заявку в MAP в письменной и электронной форме в течение 3 лет со дня получения уведомления о налоге или решения о пересмотре налога, которое вызвало спор.
  2. Заявление подается на иврите с английским переводом.
  3. Предоставить ITA всю необходимую информацию и документацию, подтверждающую его право на процедуру MAP, включая копии налоговых деклараций, уведомлений о налоге, решений о пересмотре налога, договоров и счетов-фактур, связанных со спорными операциями.
  4. Согласиться с тем, что ITA может обмениваться информацией с компетентными органами других государств по ходу процедуры MAP.
  5. Согласиться с тем, что ITA может отказать в проведении процедуры MAP или прекратить ее, если налогоплательщик не выполняет свои обязанности или не сотрудничает с ITA.
  6. Согласиться с тем, что результат процедуры MAP не является обязательным для сторон и может быть принят или отклонен налогоплательщиком.

Типичные случаи для начала процедуры MAP

Обратиться в компетентный орган для инициации процедуры взаимного согласования рекомендуется в следующих случаях (этот перечень не является окончательным):

  • ситуации, в которых возникает вопрос распределения доходов между двумя странами (вопрос трансфертного ценообразования);
  • наличие постоянного представительства в договаривающейся стране и распределение доходов и расходов;
  • решение вопроса «резидентства» в ситуации, когда двойное налогообложение возникает в связи с установлением резидентства в обеих договаривающихся странах;
  • различная классификация дохода (например: в стране А он классифицируется как дивиденды, а в стране Б он классифицируется как проценты);
  • ситуации двойного налогообложения из-за налога на выезд.

Новое руководство по процедуре MAP, опубликованное ITA, является важным шагом в развитии налогового законодательства Израиля и его соответствии международным стандартам. Документ предоставляет налогоплательщикам более широкие возможности для разрешения налоговых споров с иностранными государствами, объясняет процесс подачи заявки на MAP, уточняет и конкретизирует требования к информации и документации, необходимой для проведения процедуры, а также предусматривает возможность проведения арбитража в случае недостижения соглашения в рамках процедуры MAP. 

Налогоплательщикам, занимающимся международными сделками с Израилем, рекомендуется ознакомиться с новым руководством MAP и использовать его в случае возникновения налоговых споров. Дополнительную информацию о процедуре можно найти на официальном сайте ITA или обратиться к квалифицированным налоговым консультантам.

Предлагаем вам ознакомиться с другими услугами, которые могут вас заинтересовать:

Этот перечень далеко не полный, подбор конкретных услуг осуществляется на основании консультации в зависимости от задач и целей клиента.

Нужна консультация?
Помогите сделать наш портал еще детальней, актуальней и полезней для Вас и Вашего бизнеса.

Адрес вашей почты не будет опубликован.