15 февраля 2022 года Европейский парламент принял резолюцию о влиянии национальных налоговых реформ на экономику ЕС. Предлагаем вашему вниманию краткий обзор основных пунктов документа.
Малые и средние предприятия(МСП)
Что касается малых и средних предприятий(МСП), то гармонизация налоговой базы, например, общей корпоративной или BEFIT, поможет снизить размер налоговой базы для МСП, которые работают сразу в нескольких государствах ЕС. Правительство сможет предложить равные условия для своих МСП за счет налогообложения прибыли в стране осуществления экономической деятельности.
В резолюции также делается упор на важность необходимости налогообложения предприятий с использованием эффективной и грамотной формулы распределения налогов между странами с учетом факторов в виде наличия материальных активов и рабочей силы.
Чтобы обеспечить компенсацию более высоких эффективных налоговых ставок и более высоких затрат на соблюдение налогового законодательства для МСП многие страны ЕС уже ввели специальные режимы(особые правила НДС).
Гармонизация и координация налоговой политики
В резолюции выражены опасения по поводу фрагментации национальной налоговой политики, так как она может оказать искажающее воздействие на единый европейский рынок и привести к потерям в экономическом смысле. Несмотря на то, что ЕС уже разработал некоторые координационные механизмы в виде рекомендации для ряда стран в контексте Европейского семестра и процедуры оценки экспертного характера в рамках CoC, однако эти механизмы несовершенны и нуждаются в существенной доработке.
Соглашение, достигнутое в рамках Инклюзивной структуры ОЭСР/G20, касается реформы международной налоговой системы на основе двухкомпонентного решения и считается очень важным. Его целью является обеспечение более справедливого распределения прибыли и налоговых прав между странами в отношении крупнейших и наиболее прибыльных многонациональных компаний. В его рамках предполагается, что МСП буду облагаться эффективной ставкой в размере 15%.
В резолюции также содержатся рекомендации по поводу совместной работы стран-членов ЕС над обеспечением переноса в европейское законодательство Инклюзивного рамочного соглашения ОЭСР/G20 по двум основным направлениям. Также описываются рекомендации о возможности заключения подобных соглашений, но уже по поводу других налогов.
Реформы: рекомендации и направления
Особое внимание следует обратить на области, требующие наибольшей гармонизации за счет действий Европейского союза, либо за счет улучшения координации со стороны стран-членов ЕС – это союз рынка капиталов и сфера налогообложения.
До сегодняшнего времени страны ЕС все еще используют разные механизмы для определения налогового резидентства, что не исключает возникновение рисков двойного налогообложения/неналогообложения. Чтобы решить эту проблему, рекомендуется обратить внимание на инициативы, которые изложены в плане действий Комиссий за 2020 год. В этом законодательном предложении, разъясняется в каких случаях налогоплательщик, который действует за границей, будет считаться резидентом ЕС со всеми вытекающими обязанностями в плане налогообложения.
Возрастающая зависимость от нематериальных активов и стремительная цифровизация экономики создают риски для эффективного налогообложения. Налоговая система в таких условиях нуждается в высоком уровне координации и гармонизации политики, при которых можно было бы гарантировать справедливый вклад в общества стран ведения бизнеса со стороны цифровых компаний. Несмотря на еще продолжающиеся переговоры на уровне ЕС и ОЭСР, некоторые страны настаивают на введение национальных цифровых налогов.
Серьезным препятствием для дальнейшей интеграции союзов на рынке капитала являются различия в процедурах удержания и возмещения налога у источника. На этом фоне предложение Комиссии о введении общей стандартизированной, общеевропейской системы удержания налога у источника выглядит очень привлекательно и своевременно.
В резолюции также отмечается, что введение эффективной предельной налоговой ставки (EMTR) может оказаться решающим фактором для тех корпораций, которые принимают инвестиционные решения наряду с наличием образованной, здоровой рабочей силы, национальной стабильности и качественной инфраструктуры.
Разнообразие налоговых систем в ЕС
Продолжаем разбираться в том, как могут повлиять налоговые реформы на общую экономическую ситуацию в ЕС и на каждое государство-член в отдельности.
В ЕС входят страны с самыми разными налоговыми системами. Некоторые государства получают значительную сумму доходов от прямых налогов, например, налоги на корпоративный и личный доход. В Дании прямые налоги составляют две трети общих доходов. В Ирландии это около половины общего дохода. Однако четыре государства-члена ЕС получают менее 20 % своих доходов от прямых налогов. Средняя доля прямых налоговых поступлений среди 27 государств-членов ЕС в 2021 году составила 33%.
Государства ЕС получают от одной четверти до половины своих доходов за счет косвенных налогов, основным источником которых является налог на добавленную стоимость (НДС).
Опора на потребление, труд или капитал для получения налоговых поступлений также широко распространена.
В условиях единого рынка с таким широким разнообразием налоговой политики разные страны будут расставлять разные приоритеты реформ в разных областях налогообложения. Таким образом, когда реформы будут проведены, то в теории существует вероятность негативных побочных эффектов для некоторых европейских государств.
Оценка реформ в контексте ЕС
Так что же происходит, когда большие или малые государства-члены ЕС меняют свою политику? Что, если, например, Франция снизит общую ставку корпоративного подоходного налога на 10 процентных пунктов в течение нескольких лет?
Во-первых, следует помнить, что когда государства-члены ЕС меняют свою налоговую политику, они часто делают это с учетом благосостояния своих граждан. Правительства государств-членов заинтересованы в расширении возможностей для достижения успеха отдельными лицами и семьями, а также в том, чтобы правительство располагало достаточным доходом для финансирования социальных услуг, систем общественного здравоохранения и программ для наименее обеспеченных слоев общества.
Налоговые изменения, способствующие росту и инвестициям, могут расширить налоговую базу и поддержать устойчивую экономическую модель, сочетающую принципиальную налоговую политику с более широкими системами социальной поддержки.
Успешный рост на уровне государств-членов, обусловленный разумной экономической политикой, может принести пользу ЕС в целом.
Во-вторых, государства-члены ЕС проводят свою политику не в вакууме. Только в крайнем случае, некоторые изменения в политике создают побочные эффекты для других государств-членов ЕС. Чаще всего это происходит в тех случаях, когда работники и прибыль могут легко перемещаться через границы. Сегодня ЕС предоставляет возможность работать не только в своих пределах, но и за границей.
. Работники с высокой квалификацией и высоким уровнем дохода более мобильны, чем остальное европейское население. Они зачастую переезжают в другие страны либо в целях снизить собственную налоговую нагрузку, либо в интересах компании. Инвестиции в бизнес и прибыль также относительно мобильны.
Воспользуйтесь услугами по международному налоговому планированию при помощи компаний Кипр – Мальта, Великобритания – Кипр от экспертов нашего портала. Оптимизируйте налоговое бремя максимально эффективно!
Погоня за мобильными налоговыми базами по всему миру может стать невероятно дорогой как для налоговой администрации, пытающейся определить, где компания заработала свою прибыль, так и для тех компаний, которые предпочитают следовать советам об оптимизации налоговой нагрузки.
В-третьих, правительства одних европейских стран могут учиться на примере и ошибках других, чтобы привести свою налоговую политику к общему стандарту. Это явление еще называется налоговой конкуренцией. Конкуренция за лучшую политику внутри ЕС влияет как на политику, направленную на создание вторичных эффектов, так и на политику, направленную на то, чтобы их избежать.
Ежегодная публикация Tax Foundation «Международный индекс налоговой конкурентоспособности» предназначена для того, чтобы определить страны с эффективными налоговыми системами.
Эстония занимает первое место в этом рейтинге с 2014 года как прозрачная система, которую легко соблюдать и которая приносит в казну стабильный доход за налогов.. Страна собрала 33% ВВП в виде налоговых поступлений в 2020 году, что соответствует среднему показателю по ОЭСР.
А вот последнее место в рейтинге конкурентоспособности заняла Италия. Здесь специальные налоги, например те, которые применяются к финансовым транзакциям и цифровым услугам, относятся к тому же налоговому кодексу, что и налоговые преференции для ИС и исследований и разработок.
Многие страны ЕС приняли временную политику либо в ответ на кризис пандемии, либо в качестве политической реакции на цифровизацию. Принцип стабильности Налогового фонда предполагает, что политика должна быть разработана и реализована на долгосрочную перспективу.
Сильная экономика ЕС означает сильную экономику государств-членов с политикой, поддерживающей рост. Налоговая политика часто играет роль в поддержке экономического роста, но, возможно, не настолько эффективно, как многие полагают.
НДС и налоговые реформы
Недавнее исследование ОЭСР показало, что НДС далеко не так регрессивен, как считалось ранее, и что, если учесть, сколько потребляют люди с более высоким доходом, выясняется, что это льготы, встроенные в системы НДС, сами по себе могут быть регрессивными.
НДС является мощным инструментом получения дохода, потому что он не искажает инвестиционные решения бизнеса и нейтрален к решениям отдельных лиц по поводу потребления или сбережения своего дохода.
НДС обеспечивает значительный доход для государственных программ, поддерживающих наиболее уязвимых членов общества.
Когда законодатели по всему ЕС реформируют свои налоговые системы таким образом, чтобы поддерживать экономические возможности, рост и инвестиции, одновременно получая достаточный доход для ценных государственных услуг, то они работают как в собственных интересах, так и в интересах всей экономики ЕС.
Эксперты-экономисты считают, что необходимо и дальше продолжать двигаться в этом направлении. Политики ЕС должны изучить способы поддержки Брюсселем реформ, которые способствуют росту и минимально влияют на бизнес в негативном плане.
Из всего этого можно сделать вывод, что внедрение национальных налоговых реформ, выполненное максимально грамотно и оперативно, окажет позитивное влияние не только на отдельные государства члены ЕС, но и на все европейскую экономику в целом.
По вопросам международного налогового планирования, регистрации фирм, иммиграции, открытии счетов обращайтесь к экспертам нашего портала по доступным на сайте каналам связи. Вся информация по теме «Налоговое планирование» в нашем разделе.
