Евросоюз обновил список юрисдикций, отказывающихся от сотрудничества в налоговых вопросах

Сотрудничество в налоговых вопросах стало своеобразным «стандартом качества» для мидшоров и оффшоров. Если юрисдикция смотрит сквозь пальцы на агрессивную фискальную оптимизацию своих граждан и резидентов, она автоматически попадает в «чёрные» и «серые» списки. Это ведёт к уходит с рынка бизнес-услуг, либо же выявленные недочёты устраняются, и страна становится законопослушной.

В последнем ничего криминального или хотя бы предосудительного нет. Сейчас многие оффшоры вынуждены сотрудничать в налоговых вопросах с Евросоюзом, Великобританией и США. Возможно, не совсем добровольно. Но такой формат для деловых людей, инвесторов и состоятельных лиц гораздо предпочтительнее, чем риски, связанные с «чистым» оффшорным статусом (информация по теме – в ЕС вводят глобальный минимальный налог для трансатлантических компаний).

Согласно логике Евросоюза, все юрисдикции условно поделены на 3 категории:

• Сотрудничают с ЕС и не имеют незакрытых обязательств. Такие юрисдикции, даже если они де-факто являются оффшорами, в деле соблюдения существующих мер налогового контроля и учёта считаются благонадёжными. Ведение бизнеса, любые инвестиционные проекты, мероприятия по защите и диверсификации активов не должны столкнуться с какими-либо трудностями или проблемами.
• Сотрудничают с ЕС, но имеют незакрытые обязательства. В законодательстве конкретной страны или в том, как она соблюдает «антиотмывочные» нормативы, есть недочёты. Но от сотрудничества юрисдикция не отказывается и постепенно меняет юридическую базу с целью её приведения к общемировым нормам.
• Не сотрудничают с ЕС. Стран, имеющих признаки «чистых» оффшоров, сейчас крайне мало. Типичные примеры «неправильной» налоговой и / или корпоративной политики – закрытость реестра бенефициаров, сниженные / нулевые требования при открытии банковских счетов, отказ от обмена налоговой / финансовой информацией. Такие юрисдикции на первый взгляд могут показаться самым выгодным вариантом, но это не так.

Информация по теме – налоговое законодательство стран Европы.

Интересно, что официально декларируемая цель при включении конкретной страны в «чёрные» или «серые» списки заключается не в каких-либо штрафных санкциях или ограничениях, а в стимулировании изменений в законодательстве и согласии на сотрудничество. То, что подобное «стимулирование» порой напоминает принуждение, официальные лица Евросоюза старательно не замечают, но такие тонкости сейчас мало кого заинтересуют.

Страны и территории, отказывающиеся от сотрудничества (здесь и далее – по состоянию на 14 февраля 2023 года):

• Американское Самоа;
• Ангилья;
• Багамы;
• Британские Виргинские острова (БВО);
• Вануату;
• Виргинские острова США;
• Гуам;
• Коста-Рика;
• Маршалловы острова;
• Острова Теркс и Кайкос;
• Палау;
• Панама;
• Россия;
• Самоа;
• Тринидад и Тобаго;
• Фиджи.

Информация по теме – единый налог у источника в странах ЕС.

Принципы составления списка

Правила, по которым конкретная юрисдикция включается в «чёрные» или «серые» налоговые списки, прозрачные и гласные. Однако в последнее время наблюдается довольно интересная тенденция, когда истинные причины намеренно скрываются за многоэтажными официальными формулировками. Поэтому к приводимым ниже принципам мы бы советовали отнестись с некоторым скептицизмом и не воспринимать их как истину в последней инстанции.

Налоговая прозрачность:

• соблюдение нормативов AEOI (Automatic Exchange of Information, автоматический обмен налоговой информацией), CRS (Common Reporting Standard, единый / общий стандарт отчётности) или аналогичных общепринятых механизмов;
• обмен налоговой информацией по запросу (EOIR, Exchange of Information on Request);
• участие в конвенции OECD (Organisation for Economic Co-operation and Development, Организация экономического сотрудничества и развития) или наличие двусторонних договоров с каждой страной – членом Евросоюза.

Информация по теме – налоговое мошенничество в Евросоюзе.

Справедливое налогообложение:

• отсутствие вредных налоговых льгот (harmful preferential tax measures);
• отказ от содействия бизнесу, если получение прибыли не связано с реальной экономической деятельностью.

Соблюдение мер против BEPS (Base Erosion and Profit Shifting, размывание налогооблагаемой базы с целью вывода доходов / прибыли из-под налогообложения):

• внедрение профильных стандартов OECD хотя бы в минимальном объёме;
• наличие позитивных экспертных оценок в отношении отчётности (см. выше).

Налоговые списки Евросоюза, дополнительная информация

Понимание принципов включения в них конкретной юрисдикции позволяет рассчитать риски ещё на этапе планирования проекта. Также напоминаем вам, уважаемые читатели, что классификация в качестве чистого оффшора в нынешних реалиях уже не является преимуществом. Страны, сотрудничающие с Евросоюзом, обеспечивают бизнесу предсказуемость и минимальные риски, а это более важный фактор, чем условная нулевая налоговая ставка и закрытый реестр бенефициаров.

Информация по теме – Еврокомиссия внесла предложения по совершенствованию системы НДС с учетом эпохи цифровизации.

Критерии, которые учитывались при составлении первоначального варианта списка Евросоюза (принят 5 декабря 2017 года):

• экономические связи конкретной юрисдикции с ЕС;
• институциональная стабильность;
• значение для ЕС финансового сектора юрисдикции.

Как работают структуры Евросоюза над налоговыми списками:

• обновление базовых критериев и их адаптация под международные нормы;
• скрининг стран;
• контакты с налоговыми органами стран из «серого» и «чёрного» списков;
• модификация списка юрисдикций, сотрудничающих (полностью, частично) или не сотрудничающих с фискальными органами Евросоюза;
• мониторинг основных событий в контролируемых юрисдикциях и самом Евросоюзе.

Информация по теме – новые правила для бенефициаров и отчетности трастов.

Сферы, в которых членам ЕС следует учитывать рекомендации Совета Евросоюза при контактах / сотрудничестве с другими государствами (юрисдикции в неналоговых зонах):

• внешняя политика;
• сотрудничество в целях развития;
• экономические отношения и связи.

Запреты на использование некоторых финансовых инструментов (юрисдикции в неналоговых зонах):

• Европейский фонд стабилизации и развития (EFSD, European Fund for Sustainable Development);
• Европейский фонд стратегических инвестиций (EFSI, European Fund for Strategic Investments);
• Мандат внешнего кредитования (ELM, External Lending Mandate);
• общие принципы секьюритизации (GFFS, General Framework for Securitization).

Информация по теме – налоговое резидентство и ВНЖ в ЕС.

Возможные меры защиты на национальном уровне (утверждены в декабре 2017 года, государства – члены Евросоюза обязаны применять как минимум одну из них), юрисдикции в налоговых зонах:

• усиленный контроль сделок;
• проверки на наличие повышенного риска для тех налогоплательщиков, которые используют: а) перечисленные режимы; б) налоговые схемы, включающие перечисленные режимы.

Обязательное использование налоговых списков при применении одной из четырех (как минимум!) национальных законодательных мер, юрисдикции в налоговых зонах:

• невозможность вычета расходов;
• правила, регулирующие и определяющие контролируемые иностранные компании (КИК, CFC – Controlled Foreign Company);
• удержание минимального уровня налога у источника (WHT, Withholding Tax);
• ограничение освобождения от участия на дивиденды акционеров.

То, что в новых списках Евросоюза фигурирует Россия (фактически – единственная оншорная юрисдикция), объясняется не только конфликтом вокруг Украины, но и нежеланием ФНС делиться какой-либо финансовой информацией с другими странами. Из этого следует, что ведение международного бизнеса для компаний с налоговым резидентством РФ – задача достаточно трудная, и оптимального варианта её решения в принципе не существует.

Поэтому мы настоятельно рекомендуем для реализации перспективного бизнес-проекта использовать компании с регистрацией в грамотно выбранной юрисдикции. В равной степени это относится к случаям, когда перед вами стоит задача легальной оптимизации налогообложения или защиты активов через трастовые структуры (информация по теме – ТОП-15 стран с самыми низкими налогами в Европе и выгодным налоговым резидентством).

Некоторые популярные услуги нашего портала, связанные с созданием реального (фактического) присутствия в юрисдикции через виртуальные / реальные офисы и substance:

• Услуги корпоративного управления в оффшоре Бермуды: офис и секретарь.
• Организация сабстенс для компании в Грузии.
• Substance или реальное присутствие компании на Кипре (удаленно).
• Действующий виртуальный офис в Панаме.
• Реальный substance для компании в Сингапуре.

Если у вас остались вопросы, приглашаем обговорить их в рамках индивидуальной консультации. Чтобы обсудить условия её проведения, направьте на нашу электронную почту (info@offshore-pro.info) письмо-запрос, в котором укажите желаемый формат сотрудничества.