Европа продолжает дальше бороться за налоговую прозрачность для крупных компаний. Именно внедрение публичной отчетности для транснациональных корпораций обязано противодействовать процессам агрессивной налоговой оптимизации. И с большой вероятностью уже в течение нескольких лет Совет ЕС получит еще один инструмент для справедливого расчета и уплаты подоходного налога крупными компаниями — public country-by-country report или public CbCR.
Хронология внедрения public CbCR
Впервые вопрос о публичном размещении финансовой и налоговой информации трансатлантическими компаниями был поднят в апреле 2016 года. Предлагаемая Директива должна была стать частью плана Европейской комиссии для организации справедливой системы корпоративного налогообложения.
25 февраля 2021 года на заседании Совета по внутреннему рынку и промышленности министры стран ЕС обсудили возможность принятия Директивы о публичной отчетности по странам CbCR. Новый нормативный документ должен изменить Директиву 2013/34/ЕС в отношении раскрытия информации касательно подоходного налога определенными предприятиями.
В начале июня 2021 года Европейский совет и Европейский парламент согласовали проект Директивы, которая требует публичной раскрытия налоговой информации по странам для крупных трансатлантических корпораций, ведущих деятельность в более чем 1 стране, включая как минимум одно государство ЕС.
Следующим шагом, является одобрение Директивы в органах Европейского Совета и Европейского парламента. 28 сентября 2021 года Совет уже принял свою позицию – 21 голос «за», 2 «против» (Швеция и Кипр), 4 «воздержались» (Чехия, Ирландия, Люксембург, Мальта). Также в октябре с большой вероятностью ее примет и Европейский парламент. После чего, Директиву опубликуют в Официальном журнале ЕС и вступит она в силу на 20-й день после даты принятия. Далее у стран-членов ЕС будет 18 месяцев на внедрение документа в национальное законодательство. Ожидается, что фактическое применение Директивы начнется в течение 1-го года после ее имплементации всеми странами ЕС.
Узнайте больше об обмене налоговыми данными — ОЭСР опубликовала пошаговую инструкцию по автоматическому обмену налоговой информацией.
Что будет после принятия Директивы CbCR
Согласно действующим правилам, крупные транснациональные компании обязаны подавать отчеты по каждой стране в налоговые органы ЕС с разбивкой по сумме доходов, прибыли, уплаченных налогов и других показателей для каждой налоговой юрисдикции, в которой работает группа. Вышеуказанное требование должны выполнять многонациональные группы с годовой выручкой от 750 млн. EUR за предыдущий финансовый год. Новые изменения в Директиву предусматривают уже публичное раскрытие такой информации.
Крайний срок переноса и дата подачи заявки зависит от даты официального принятия и публикации Директивы. Если, нормативный документ вступит в силу в ноябре 2021 года, участники ЕС обязаны будут до мая 2023 года перенести Директиву в местное законодательство. После чего, правила вступят в силу с мая 2024 года.
Если все указанные временные рамки будут соблюдены, тогда налогоплательщикам нужно будет отчитаться за 2025 финансовый год через 12 месяцев после окончания отчетной даты.
Кто должен выполнять новые требование CbCR
В публичном доступе должна находится финансовая и налоговая информация компаний, которые соответствует следующим критериям:
- компания из ЕС или из другой юрисдикции;
- ведет деятельность хотя бы в одной стране-члене ЕС;
- консолидированная выручка более 750 млн. EUR;
- вышеуказанная выручка отображена в консолидированной отчетности за каждый из двух последних финансовых периодов.
Директива CbCR требует от транснациональных групп с общим консолидированным доходом 750 млн. EUR сообщать, находится ли их конечная материнская компания в ЕС или если конечная материнская компания находится не в ЕС, но имеет дочерние компании или филиалы в ЕС.
По сути, обязательство по публикации подоходного налога ложится на следующие организации:
- конечная материнская компания ЕС, консолидированная выручка которой на отчетную дату превышает 750 млн. EUR за каждый из последних двух последовательных финансовых лет, что отражено в их консолидированной финансовой отчетности;
- автономные компании ЕС, у которых выручка на дату баланса превышает 750 млн. EUR за каждый из последних двух последовательных финансовых лет, что отражено в их годовой финансовой отчетности;
- средние и крупные дочерние компании в ЕС, контролируемые конечной материнской компанией, не входящей в ЕС, у которых консолидированная выручка на дату баланса превышала в каждом из последних двух последовательных финансовых лет в общей сложности 750 млн. EUR, что отражено в ее консолидированной финансовой отчетности;
- филиалы в ЕС дочерней компании группы, не входящей в ЕС, и филиалы в ЕС автономной компании, не входящей в ЕС, доход которой на дату его баланса за каждый из последних двух финансовых лет превышал общую сумму 750 млн. EUR, что отражено в ее (консолидированной) финансовой отчетности. Однако эти филиалы будут освобождены от обязанности представлять отчетность, если конечная материнская компания, не входящая в ЕС, имеет дочернюю компанию среднего и крупного размера в ЕС, как указано в предыдущем пункте.
Кто не подпадает под действие Директивы public CbCR:
- если консолидированная выручка ниже 750 млн. EUR за каждый из двух последних финансовых лет подряд, вышеуказанным компаниям не нужно нести обязательства по отчетности;
- присутствие только в одном государстве-члене ЕС — правила отчетности не будут применяться к автономным предприятиям или конечным материнским предприятиям и их дочерним предприятиям, если такие предприятия, включая их филиалы, созданы или имеют постоянные места ведения бизнеса или постоянную коммерческую деятельность на территории только одного государства-члена и их нет в других налоговый юрисдикциях;
- банковский сектор – для избежания двойной отчетности определенные представители банковского сектора, которые уже попадают под обязательства по отчетности в соответствии со ст.89 Директивы по бухгалтерскому учету, освобождаются от подачи public CbCR;
- конечная материнская компания или автономная компания, не входящая в ЕС, которая уже подчиняется аналогичным обязательствам по отчетности: никакие обязательства по отчетности не применяются к дочерним компаниям в ЕС и филиалам компаний, не входящих в ЕС, если аналогичный отчет с информацией о подоходном налоге составляет компания, не входящая в ЕС, при условии, что он соответствует определенным критериям.
Отчетность public CbCR
Компании, которые новая директива обяжет отчитываться, должны будут публиковать и делать доступным свои отчеты на своих веб-сайтах, используя общий шаблон и машиночитаемый формат. В качестве альтернативы разрешается размещение информации в: центральном реестре, коммерческом реестре или реестре компаний государства-члена ЕС. Отчет составляется на одном из официальных языков ЕС.
Отчет public CbCR должен быть представлен в течение 12 месяцев после окончания отчетного периода. В нем должна содержатся следующая информация:
- характер деятельности компании;
- наименование компании (материнской или автономной);
- список всех дочерних компаний;
- валюта;
- количество штатных сотрудников;
- доходы, которые включают: сумма чистого оборота, прочие операционные доходы, доходы от долей участия за исключением дивидендов от аффилированных предприятий и доходов от инвестиций и займов, прочие проценты; или доход, рассчитанный в соответствии с концепцией подготовки финансовой отчетности;
- сумма прибыли или убытка до налогообложения;
- сумма уплаченного подоходного налога;
- сумма налога на прибыль, уплаченная в течение соответствующего финансового года предприятиями и филиалами в соответствующей налоговой юрисдикции;
- накопленная прибыль на конец соответствующего финансового года.
Компании, которые соответствуют критериям установленными Директивой, обязаны будут публично раскрывать вышеуказанную информацию:
- Для каждого государства-члена ЕС, в которых они ведут деятельность, и
- Для государств, которые не являются членами ЕС и включены в «черный список» ЕС, и стран, которые были включены в течение двух лет подряд в «серый список» ЕС.
| Черный список ЕС (05.10.2021) | Серый список ЕС (05.10.2021) |
| Американское Самоа | Ангилья |
| Фиджи | Барбадос |
| Гуам | Ботсвана |
| Палау | Гонконг |
| Панама | Доминика |
| Самоа | Иордания |
| Тринидад и Тобаго | Катар |
| Американские Вирджинские острова | Коста-Рика |
| Вануату | Малайзия |
| Северная Македония | |
| Сейшельские острова | |
| Таиланд | |
| Турция | |
| Уругвай |
Компании получают возможность отложить раскрытие определенной информации на 5 лет, при условии четкого обоснования причины отсрочки. Подобные отсрочки разрешаются, если раскрытие информации нанесет существенный ущерб коммерческому предложению компании. Однако подобная возможность не касается информации в отношении юрисдикций, включенных в «черный список» юрисдикций ЕС.
Внимание! На членов административных, управленческих и надзорных органов возлагается ответственность за публикации и размещение public CbCR в соответствии с Директивой.
Обращайтесь к нам за профессиональными консультациями по международному налогообложению, и вы получите качественное решение, которое усилит позиции вашего бизнеса на международной арене, обеспечит защиту активов и сохранит ваше благосостояние. Пишите нам на e-mail: info@offshore-pro.info, обращайтесь в онлайн-чат или звоните на контактные номера телефонов.
