В начале этого месяца — Октябрь 2012 года правительство Дании внесло законопроект в датский парламент. Положения законодательной инициативы должны предотвратить возможные случаи возникновения избежания налогообложения в Дании и в иностранных государствах.
Данной цели призваны служить следующие меры:
1. Операции передачи акций внутри группы компании теперь будут рассматриваться как получение дивидендов. Данные операции подлежат налогообложению по действующим ставкам датских налогов.
Условиями применения налогообложения к операциям передачи акций являются:
— вознаграждение (доход) за передачу акций выплачивается частично в форме акций или
— вознаграждение (доход) за передачу акций выплачивается акциями полностью.
Рассмотрим вариант, когда компания, которая выплачивает дивиденды, является нерезидентной. Передача акций материнской компании может облагаться налогом у источника по ставке 27% в том случае, если он не может быть уменьшен или полностью устранен согласно:
— Директиве Европейского Союза о материнских и дочерних компаниях или
— Договорам об избежании двойного налогообложения.
Дания имеет в своем арсенале 70 так называемых DTC – договоров об избежании двойного налогообложения. Сохраните себе полезную ссылку на официальный источник подписанных и действующих международных налоговых соглашений Дании http://www.eoi-tax.org/jurisdictions/DK#agreements, и вы будете в курсе всех действующих изменений.
Если дочерняя компания является резидентной, зарегистрированной в Дании и ведущей бизнес в Дании, налога у источника на дивиденды удается на законных основаниях избежать. Но он взымается в том случае, если компания, которая выплачивает дивиденды, не может получить такое освобождение (от уплаты налога на репатриацию дивидендов). Это происходит в том случае, когда датская компания владеет долей в уставном капитале дочерней компании в размере меньше 10%.
2. Возможности использования Дании как юрисдикции для транзитного перемещения денежных средств исчерпаны.
Задекларированные с 1 января 2013 года или после этой даты дивиденды будут облагаться датским налогом у источника по ставке 27% в следующих случаях:
— если компания, зарегистрированная в Дании, не является бенефициарным собственником дивидендов, соответственно, не обладает правом на дивиденды, которые получены прямо или косвенно от акций дочерних компаний или компаний, входящих в группу компаний;
«Вопрос бенефициарного владения на примере Дании»
— задекларированные дивиденды могут быть освобождены от налога у источника в соответствии с Директивой Европейского Союза о материнских и дочерних компаниях.
Профессиональный совет должен достичь умы создателей бизнес-структур уже сейчас, до утверждения законопроекта парламентом Дании. Звучит он следующим образом: международным структурам, которые планировали (а планы указанным законопроектом были разбиты в пух и прах) использовать Данию для транзита денежных средств, рекомендуется пересмотреть структуры до 1 января 2013 года.
3. Правило возникновения налоговых обязательств. Возникновение налоговых обязательств согласно правила, применимого в Дании, зависит от места регистрации. Данное правило будет распространено на компании, которые зарегистрированы в Центральном датском бизнес-реестре. До настоящего времени все компании, не являющиеся публичными или частными компаниями, имели свои правила. Налоговые обязательства компаний упомянутых организационно-правовых форм, зависели от места эффективного управления. Соответственно, факт, является ли Дания местом управления компанией, был критически важным.
Законопроектом вносится изменения насчет критериев применения налогообложения компаний, зарегистрированных в Дании:
— место настоящего управления компанией и
— место регистрации резидента.
Законопроект вынесен на всеобщее обсуждение и ждет комментариев.
Наша компания предлагает Вам провести поиск и рассмотрение альтернативных структурам Дании решений, которые с 1 января 2013 года не смогут больше отвечать интересам различных бизнес-стратегий.
Если Вы хотите, чтобы наши консультанты разработали решение по компании и счету для Вас на индивидуальном основании, у нас есть такая услуга. Стоимость индивидуальной консультации составляет 995 долларов США, возможен вычет стоимости консультации с общей суммы готового решения для Вашего бизнеса.
О возможностях Дании для жизни и ведения бизнеса Вы можете больше узнать, посетив раздел блога «Датские холдинги и партнерства»
По всем интересующим вас вопросам просим обращаться по электронной почте info@offshore-pro.info
Все статьи об оптимизации налогообложения через датские компании и партнерства
