Крупнейший портал о международной защите и диверсификации активов

Время работы 9:00-18:00 Вых
icon-skype-png icon-telegram-png icon-viber-png icon-whatsapp-png

Крупнейший портал о международной защите и диверсификации активов

Время работы
9:00-18:00 Вых
+372 5 489 53 37
+381 6911 12327

Британское налоговое ведомство меняет свое отношение к иностранным займам нерезидентов

Британское налоговое ведомство HMRC согласилось пересмотреть свое мнение по поводу налогообложения лиц, которые живут в Великобритании, но имеют иностранное гражданство или постоянное место жительства за рубежом (resident non-domiciles), получающих денежные переводы займов, обеспеченные их иностранными доходами или прибылями (foreign income or gains).

HMRC

Это решение относится к физическим лицам, которые не являются постоянными жителями Великобритании (то есть к нерезидентам) и получают доходы в других странах. Если такие лица переводят свои иностранные доходы в Великобританию, то они должны уплатить налог на них. Однако они могут взять кредит в банке или другом финансовом учреждении за пределами Великобритании и использовать свои иностранные доходы в качестве обеспечения (залога) за этот заем или кредит.

Кто такие resident non-domiciles в Великобритании?

Нерезиденты Великобритании (non-doms) — это лица, которые живут в Великобритании, но имеют иностранное гражданство или постоянное место жительства за рубежом. Они могут выбирать режим налогообложения, при котором они платят налог только на доходы или прибыли, полученные в Великобритании, а не на иностранные доходы или прибыли (foreign income or gains), если они не переводят их в Великобританию. Это позволяет им избегать двойного налогообложения и использовать свои доходы для инвестиций или расходов за пределами Великобритании.

Текущая ситуация касательно налогообложения иностранных займов

В настоящее время, если вся сумма кредита, оформленного нерезидентом, переводится в Великобританию, HMRC считает, что была переведена полная стоимость залога, и соответствующим образом облагает ее налогом. Все, что меньше полной суммы кредита считается денежным переводом, ограниченным уровнем фактически переведенной суммы.

Например, если кредит в размере 10 000 фунтов стерлингов был обеспечен залогом на сумму 1 миллион фунтов стерлингов, ввоз этих 10 000 фунтов стерлингов в Великобританию повлек бы за собой налоговый платеж, рассчитанный на залоге в размере 1 миллиона фунтов стерлингов. 

Эта политика была введена без консультаций в 2021 году, заменив первоначальное руководство, в котором указывалось, что сумма, считающаяся переведенной, ограничивается размером соответствующего долга. 

Новые правила вызвали критику от профессиональных организаций, таких как STEP (Society of Trust and Estate Practitioners) и CIOT (Chartered Institute of Taxation). Они считают, что новые правила противоречат принципу налогообложения по источнику дохода, а не по месту его использования, и что они могут привести к несправедливому налогообложению при переводе заемных средств в Великобританию.

По мнению STEP и Королевского института налогообложения, база начисления подоходного налога должна быть ограничена уровнем фактически переведенных денежных средств. После недавней встречи с представителями STEP и CIOT HMRC заявила, что в этих обстоятельствах теперь рассмотрит возможность пересмотра своей позиции.

Узнайте, как открыть счет для бизнеса или личных целей в британской платежной системе.

Еще ряд разъяснений от HMRC об иностранных займах нерезидентов

Кроме вышеуказанного, британская налоговая служба опубликовала еще ряд разъяснений, которые касаются займов под залог иностранных доходов нерезидентов.

Если обеспечение по кредиту продолжает генерировать доход за границей, но при этом дополнительные переводы не осуществляются, будут ли эти дополнительные доходы облагаться налогом?

Налоговая служба Великобритании считает, что момент, когда иностранные доходы или прибыли считаются налогооблагаемым переводом, зависит от конкретных обстоятельств. Если условия займа зависят от иностранного дохода или прибыли, используемых в качестве залога, или если иностранный доход или прибыль используются для удовлетворения условий займа, то это будет считаться налогооблагаемым переводом.

Например, физическое лицо использовало иностранную недвижимость для обеспечения по кредиту. Сама недвижимость сдается в аренду и приносит владельцу постоянный иностранный доход либо ее стоимость выросла в цене, что дает возможность получить дополнительный заем. Далее возможны два варианта: 

  1. Условия кредита не зависят от дополнительного дохода — тогда этот дополнительный доход не является налогооблагаемым переводом.
  2. Дополнительный доход прямо влияет на условия кредитования, например владелец недвижимости увеличивает свой кредитный лимит или использует деньги для погашения долга — в таком случае этот дополнительный доход подлежит налогообложению.

Если из-за потерь от инвестиций стоимость залога снижается до меньшей суммы, чем сумма займа?

Если иностранный доход или прибыль используются для того, чтобы покрыть дефицит в залоге, тогда такой платеж расценивается как налогооблагаемый перевод. Это происходит потому, что иностранный доход или прибыль используются для выполнения условий, по которым предоставляется займ.

Иностранные доходы или прибыль будут считаться налогооблагаемым переводом, если они не являются частью формального пакета обеспечения, но могут быть использованы банком для погашения кредита в случае дефолта?

HMRC считает, что когда иностранный доход или прибыль были использованы в погашении долга, то это налогооблагаемый денежный перевод.

Нужна консультация?
Помогите сделать наш портал еще детальней, актуальней и полезней для Вас и Вашего бизнеса.

Адрес вашей почты не будет опубликован.