Бразилия рассматривает новый закон о трансфертном ценообразовании по стандартам ОЭСР

15 июня 2023 года в бразильской федеральной официальной газете был опубликован новый закон (№14/596/23), который устанавливает в стране новую структуру трансфертного ценообразования. Причем последнее полностью соответствует принципам ОЭСР.

Трансфертное ценообразование в Бразилии

Трансфертное ценообразование — это процесс определения цен на товары, услуги и интеллектуальную собственность, передаваемые между связанными лицами в разных юрисдикциях. Цель трансфертного ценообразования — обеспечить справедливое распределение налогов между странами, гарантируя справедливую долю налогов от прибыли, полученной от таких операций.

Бразилия является одной из немногих стран, которая не следует международным рекомендациям по трансфертному ценообразованию, разработанным Организацией экономического сотрудничества и развития. Вместо этого бразильские власти применяют свою собственную систему трансфертного ценообразования, основанную на фиксированных методах и маржах, которые не всегда отражают реальные экономические обстоятельства.

Однако в конце декабря 2022 года бразильское правительство опубликовало проект нового закона о трансфертном ценообразовании, который призван сблизить местную систему с правилами ОЭСР. Нормативный акт был одобрен как нижней палатой Конгресса, так и Федеральным сенатом.

Ожидается, что закон может быть досрочно принят в 2023 году и станет обязательным в 2024 году. Нововведения предусматривают применение принципа «вытянутой руки» (по рыночным ценам), который отсутствует в текущих правилах трансфертного ценообразования. Кроме того, вносятся изменения в методы трансфертного ценообразования, документацию, обмен информацией.

Когда в Бразилии будет по-новому рассчитываться трансфертное ценообразование?

Новый закон о трансфертном ценообразовании в Бразилии вступит в силу с 1 января 2024 года, но бразильские компании могут добровольно принять его уже в 2023 году. Для этого им необходимо с 1 по 30 сентября 2023 года подать соответствующее заявление в налоговую.

Закон обяжет бразильские компании пересмотреть свои текущие политики и практики по трансфертному ценообразованию, чтобы адаптироваться к новым требованиям. Он также окажет влияние на налоговую нагрузку и риски бразильских компаний, на их отношения с иностранными партнерами и фискальными органами.

Ожидается, что Налоговое управление Бразилии проведет общественные консультации касательно нового режима трансфертного ценообразования. После этого будут опубликованы инструкции, содержащие рекомендации и требования к юридическим лицам.

Основные моменты закона о трансфертном ценообразовании Бразилии

Ключевые аспекты закона о трансфертном ценообразовании.

Вступает в силу с 1 января 2024 года

Однако компании могут добровольно подать заявление и перейти на новые правила с 1 января 2023 года.

Вводит принцип «вытянутой руки» и расширяет понятие связанных лиц

Первое — это принцип трансфертного ценообразования, который заключается в применении цен на операции между связанными лицами, если бы они были установлены независимыми сторонами при аналогичных условиях. Его применение позволяет избежать искажения прибыли и налоговой базы за счет переоценки или занижения цен на внутригрупповые операции.

Связанные лица — это лица, которые имеют отношение друг к другу. Например, являются родственниками или одно лицо контролирует другое, прямо или косвенно. К ним относятся филиалы и головные офисы. Новый закон о трансфертном ценообразовании в Бразилии расширяет понятие связанных лиц, включая в него также лиц, которые имеют общий контроль над другими лицами или находятся под общим контролем третьих лиц.

Вводит новую систему трансфертного ценообразования ко всем трансграничным групповым операциям (в том числе, с нематериальными активами, участии и реструктуризации бизнеса)

Новая система трансфертного ценообразования — это система, которая основана на принципе «вытянутой руки» и соответствует стандартам ОЭСР. Она направлена на интеграцию Бразилии в глобальные цепочки создания стоимости и снижение рисков двойного налогообложения или уклонения от уплаты налогов.

Вводит функциональный и экономический анализ для применения новых правил документирования по трансфертному ценообразованию 

Первый — это анализ, который описывает, какие функции выполняют компании, связанные между собой, какие активы они используют и какие риски они несут в своих операциях. Он помогает определить, как распределяется прибыль между связанными компаниями и какой метод трансфертного ценообразования следует применять для установления справедливых цен. 

Экономический анализ — это анализ, который показывает, какие экономические факторы влияют на цены между связанными компаниями, такие как рыночные условия, конкуренция, спрос и предложение. Он помогает сравнить цены на операции между связанными компаниями с ценами на операции между независимыми сторонами при аналогичных обстоятельствах.

Узнайте о шести вариантах получения ВНЖ и гражданства Бразилии.

Имплементирует все методы трансфертного ценообразования и вводит правило лучшего метода для анализа сделок между компаниями

ОЭСР рекомендует использовать пять методов трансфертного ценообразования:

• Метод сопоставимой неконтролируемой цены, который сравнивает цены на операции между связанными компаниями с ценами на аналогичные операции между независимыми сторонами. В Бразилии он является предпочтительным для операций с товарами. 
• Метод затраты плюс определяет цену на операцию между связанными компаниями как сумму затрат плюс прибыль от этой деятельности.
• Метод цены перепродажи — это метод трансфертного ценообразования, основанный на цене, по которой продукт, приобретенный у ассоциированного предприятия, перепродается независимому предприятию. Цена перепродажи уменьшается на маржу цены перепродажи.
• Метод чистой маржи по сделкам в трансфертном ценообразовании сравнивает маржу чистой прибыли налогоплательщика, возникающую в результате сделки, не связанной между собой, с маржой чистой прибыли, полученной независимыми сторонами от аналогичных сделок.
• Метод перераспределения прибыли —  определяет цену на операцию между связанными компаниями как долю от общей прибыли от группы операций, в которых они участвуют.

Правило лучшего метода — это правило, требующее от компаний выбирать тот метод трансфертного ценообразования, который наиболее точно отражает условия и обстоятельства конкретной операции и обеспечивает наибольшую степень сопоставимости с независимыми операциями.

Узнайте, как получить визу цифрового кочевника в Бразилию.

Обязывает выбирать проверяемую сторону на основе наиболее надежных данных и правил лучшего метода

Проверяемая сторона — это та сторона в операции между связанными компаниями, для которой проводится анализ трансфертного ценообразования с использованием одного из методов. Обычно речь идет о той стороне, которая выполняет наименее сложные и наиболее сопоставимые функции, использует наименее уникальные активы и несет наименьшие риски.

Наиболее надежные данные — это те данные, которые отражают реальные условия и обстоятельства операции между связанными компаниями и позволяют сравнить ее с операциями между независимыми сторонами при аналогичных условиях. Эти данные могут быть получены из внутренних или внешних источников, таких как финансовая отчетность, договоры, рыночные исследования и т. д.

Включает в себя все трансграничные финансовые операции, такие как внутригрупповые кредиты, гарантии, централизованные казначейские функции и страховые операции

Новый закон предусматривает трансфертное регулирование в Бразилии всех трансграничных финансовых операций.

Отменяет ограничения на вычет роялти, действующее в настоящее время в бразильской налоговой системе, и включает операции с роялти в рамках новой системы трансфертного ценообразования

В настоящее время в Бразилии действует ограничение на вычет роялти. Оно заключается в том, что последний разрешается вычесть только в пределах определенных процентов от чистого дохода налогоплательщика, в зависимости от типа интеллектуальной собственности и отрасли деятельности. Кроме того, роялти не могут быть вычтены, если они выплачиваются иностранному акционеру или компании, находящейся в юрисдикции со льготным налогообложением.

Новый закон о трансфертном ценообразовании в Бразилии устраняет ограничение на вычет роялти и включает операции по его выплате в сферу действия новой системы трансфертного ценообразования. 

Это означает, что роялти могут быть вычтены без ограничений по процентам от дохода, но должны соответствовать принципу «вытянутой руки», то есть быть сопоставимы с ценами, которые были бы установлены независимыми сторонами при аналогичных условиях. Для определения справедливых цен на роялти должны применяться методы трансфертного ценообразования, предусмотренные новым законом.

Вводит сопоставимый диапазон с учетом показателя прибыли

Сопоставимый диапазон — это диапазон значений показателя уровня прибыли, полученных из сопоставимых неконтролируемых операций, которые используются для определения соответствия цены в контролируемой операции принципу «вытянутой руки». 

Сопоставимый диапазон может быть межквартальным или полным.

Вводит спонтанную, компенсаторную и первичную регулировку

Спонтанные, компенсационные и первичные корректировки — это виды корректировок трансфертного ценообразования, которые производятся налогоплательщиком или налоговым органом, если цены в контролируемой операции не соответствуют принципу «вытянутой руки». То есть несопоставимы с ценами в неконтролируемых операциях при аналогичных условиях.

Внедряет меры по упрощению и инструменты налоговой определенности (процедуры взаимного согласования и соглашения о предварительном ценообразовании)

Меры упрощения — это меры, которые направлены на снижение сложности и издержек для налогоплательщиков и налоговых органов при применении правил трансфертного ценообразования.

Инструменты налоговой уверенности — это инструменты, которые направлены на предотвращение или разрешение налоговых споров между налогоплательщиками и налоговыми органами в отношении правильности применения правил трансфертного ценообразования. Они могут включать такие элементы, как процедуры взаимного согласования и соглашения о предварительном ценообразовании.

Ожидается, что принятие закона о трансфертном ценообразовании в Бразилии положительно повлияет на прямые иностранные инвестиции и поможет стране лучше интегрироваться в глобальные производственно-сбытовые цепочки. Также изменения окажут существенное влияние на текущее взаимодействие налоговой системы Бразилии с другими юрисдикциями. Например, изменения в бразильской системе трансфертного ценообразования помогут смягчить некоторые проблемы, связанные с признанием налогового кредита по определенным бразильским налогам для целей федерального подоходного налога США. 

Для успешной адаптации к новому закону о трансфертном ценообразовании в Бразилии местным компаниям рекомендуется провести анализ своих внутригрупповых операций, определить потенциальные воздействия и проблемы, разработать стратегии оптимизации и защиты своих интересов, а также следить за развитием нормативного регулирования и практикой применения нового закона.

Если вас интересует ведение бизнеса в Бразилии или в другой стране мира, либо открытие счетов в иностранных банках для обеспечения выполнения иностранных контрактов, обращайтесь прямо сейчас к нашим экспертам. 

Мы можем предложить нашим клиентам услуги, которые защитят активы, улучшат качество расчетов, повысят конфиденциальность денежных потоков:

• открытие личного банковского счета на Сент-Люсии в Bank of Saint Lucia International Limited (BOSLIL);
• удаленное открытие личного счета в банке Панамы;
• открытие корпоративного счета на Багамских Островах;
• удаленная регистрация компании в Гонконге со счетом в местной платежной системе;
• оформление ПМЖ Бразилии за инвестиции.

Это только несколько примеров наших услуг, в реальности их намного больше. Подбор осуществляется в зависимости от индивидуальных особенностей клиентского запроса.