Статус НДС и покупка яхты: можно ли легально сэкономить?

Многие компании, занимающиеся продажей яхт, в качестве одного из основных преимуществ покупателя декларируют отсутствие обязательств по выплате НДС. Аналогичный аргумент часто называют при выборе страны, в которой будет зарегистрирована яхта. Формально оба эти утверждения истинны. Но новый владелец должен чётко понимать: отсутствие требований по НДС в момент оформления сделки ещё не означает права нахождения в водах Евросоюза без ограничений. А если учесть высокие ставки по налогу на добавленную стоимость (Венгрия – 27%), то итоговые затраты на покупку яхты могут оказаться довольно значительными.

Трудности могут возникнуть во всех основных юрисдикциях или надгосударственных объединениях, в том числе в Евросоюзе, Великобритании, некоторых оффшорах и даже США, где НДС как таковой отсутствует. Покупая яхту у прежнего владельца (термин б/у здесь неприменим), новый собственник «автоматически» получает флаг, под которым судно может ходить, а сам НДС, если он предусмотрен, является частью общей суммы сделки. Даже если предмет покупки – новая яхта, в самых популярных юрисдикциях, предоставляющих подобные услуги, НДС отсутствует.

Информация по теме: Выбор флага для регистрации яхты.

Но как только яхта заходит в территориальные воды Евросоюза или Великобритании, возникает проблема, так как и ЕС, и Туманный Альбион требуют уплаты НДС в явной форме. И пока это не будет сделано, легальная эксплуатация судна невозможна. Если не рассматривать серые схемы сомнительной законности, то НДС придётся заплатить.

Покупка яхты и НДС в Евросоюзе

Покупатель, который по закону не является налоговым резидентом Евросоюза, не должен выплачивать НДС, если сам того не захочет. На основании этого некоторые владельцы яхт считают, что они могут путешествовать без каких-либо ограничений, в том числе по территориальным водам любой юрисдикции Евросоюза. Но такое мнение ошибочно.

Новый владелец яхты может не платить НДС. Однако, если судно постоянно находится в границах Евросоюза либо же оно будет эксплуатироваться в ЕС, выплата налога на добавленную стоимость обязательна для лиц, формально не являющихся резидентами ЕС. Конкретная сумма зависит от страны фактического нахождения яхты, в среднем ставка равна 20%.

Одно из немногих исключений – судно, находящееся в коммерческом использовании. Фактически это «бесконечная» аренда, когда лица, эксплуатирующие яхту, меняются, но реальный владелец остаётся тем же. Такие судна освобождаются от уплаты НДС, однако использовать подобные схемы для ухода от налога на добавленную стоимость категорически нельзя.

Информация по теме: Самые дорогие и роскошные яхты в мире.

Особые схемы налогообложения внутри Евросоюза

Отдельные юрисдикции ЕС учитывают требования НДС на основании собственных налоговых правил. Типичный пример – Мальта. Здесь закон предусматривает интересную возможность легально сэкономить на НДС, если яхта передаётся в лизинг. Налог на добавленную стоимость рассчитывается на основании ставок лизинга, сами выплаты длятся обычно 1 год.

Ставки НДС на Мальте (для примера):

• минимальная – 5,4% (длина яхты – более 24 м);
• максимальная – 10,8% (длина яхты не превышает 10 м);
• средняя – 7,2% (длина яхты – от 20 до 24 м).

Альтернативный вариант № 1, основанный на программе Allied Yachting (менеджмент яхт с ограничением по времени):

• 20 тыс. EUR в год (яхты до 24 м);
• 25 тыс. EUR в год (яхты более 24 м).

Лизинговая схема абсолютно законна, но назвать её универсальной сложно. Основная причина – относительно высокие расходы. Для малых яхт, когда владелец не может позволить себе значительные траты, вариант оказывается практически нерабочим, хотя юридически он будет вполне допустимым.

Альтернативный вариант № 2, режим «временного импорта» (Temporary Importation):

• максимальный срок, в течение которого можно на законных основаниях не платить НДС в Евросоюзе, – 18 месяцев;
• по окончании этого времени владелец должен вывести яхту за пределы территориальных вод Евросоюза либо заплатить НДС;
• допускается схема, при которой яхта сначала покидает ЕС, а затем возвращается, при этом счётчик обнуляется.

Условия, при соблюдении которых уплата НДС на яхту в ЕС не является обязательной:

• владелец яхты не является налоговым резидентом Евросоюза;
• физическое лицо, фактически пользующееся яхтой, не является резидентом ЕС;
• яхта была передана фактическому владельцу вне территориальных вод Евросоюза;
• если яхтой владеет компания, то юридическое лицо не должно быть зарегистрировано в любой юрисдикции Евросоюза.

Информация по теме: Руководство по регистрации яхты (есть раздел, посвящённый выбору юрисдикции).

НДС при покупке яхты в Великобритании до BREXIT и Евросоюзе

До момента выхода Туманного Альбиона из Евросоюза (31.01-01.02 2020 года) особой разницы в вопросах, связанных с налогообложением сделок с частными морскими судами, не было. Престижный британский флаг и членство в статусном неформальном клубе Red Ensign делали Соединённое Королевство популярным и востребованным для регистрации судов.

Юрисдикции Red Ensign Group, I категория (нет ограничений по тоннажу, типу яхты и её длине):

• Бермудские Острова;
• Британские Виргинские Острова;
• Великобритания;
• Гибралтар;
• Каймановы Острова;
• Остров Мэн.

Юрисдикции Red Ensign Group, II категория (вместимость яхты – до 150 т, если судно не эксплуатируется в коммерческих целях – до 400 т):

• Ангилья;
• Гернси;
• Джерси;
• Монтсеррат;
• Остров Святой Елены;
• Теркс и Кайкос;
• Фолклендские Острова.

Выход Великобритании из Евросоюза нарушил традиционные связи в Европе, это коснулось и владельцев яхт. Теперь НДС, уплаченный в ЕС, уже не принимается в расчёт в Соединённом Королевстве (обратное утверждение также верно). Поэтому владельцы яхт оказались перед непростым выбором. Если они хотели сохранить членство в престижном Red Ensign Group, не лишаясь возможности плавать по водам ЕС, возникали дополнительные налоговые обязательства, а фактическая стоимость яхты значительно увеличивалась.

Информация по теме: Лучшие верфи, занимающиеся строительством суперъяхт.

Когда владелец частной прогулочной яхты должен выплачивать НДС за судно?

Общее правило – при наступлении налогооблагаемого события (в Великобритании – chargeable event). Если такового нет, Налоговая служба не имеет права принимать платёж. Обязательно сохраните документальное подтверждение статуса яхты – «оплаченный НДС».

Налогооблагаемые события:

• сделка по купле / продаже яхты осуществляется в ходе хозяйственной деятельности, если юридическое лицо уже является плательщиком НДС;
• яхта импортируется из юрисдикции, не являющейся членом Евросоюза, а импортёр не имеет права на налоговое освобождение и льготы;
• покупку новой яхты без НДС осуществляет резидент страны Евросоюза в любой другой стране ЕС в рамках соглашения о новых транспортных средствах (new means of transport).

Может ли владелец выплатить НДС до того, как яхта пересечёт морскую границу Великобритании?

Владелец (физическое лицо) не имеет возможности выбирать, где выплачивать НДС. Налоговая служба Великобритании HMRC (His Majesty’s Revenue and Customs) может оценить НДС только после фактического пересечения водной границы Великобритании. Аналогичные условия действуют сейчас в любой стране Евросоюза. 

Как быть с яхтами, построенными или проданными до момента введения в конкретной стране Евросоюза НДС (в Великобритании это случилось 1 апреля 1973 года)?

Уже уплатившими НДС считаются яхты:

• используемые как прогулочные суда до 1 января 1985 года;
• уже находящиеся в Евросоюзе на 31 декабря 1992 года.

Каковы условия сохранения статуса оплаченного НДС?

Квалификационное условие – отсутствие «неизменного случая» (unchangeable event).

Информация по теме: Монако – отличная юрисдикция для обеспеченной жизни и регистрации яхты.

Какие документы могут подтвердить возраст яхты и её фактическое местонахождение?

• морское освидетельствование (marine survey);
• регистрационный документ (registration document);
• страховые документы (insurance documents);
• строительный сертификат (builders certificate);
• расписка о швартовке (receipt for mooring);
• квитанция об уплате портовых сборов (receipt for harbour dues);
• записи в сухом доке (dry dock records).

Яхта ранее имела статус уплаченного НДС, но потом была продана вне границ Евросоюза (например, на Нормандских Островах). Сохранится ли при этом положение уплаченного НДС?

Нет, оно будет утеряно. Если новый владелец яхты захочет путешествовать по территориальным водам Евросоюза, придётся снова оплачивать НДС.

А если судно было построено до 1973 года?

Ситуация аналогичная. Если переход права собственности на яхту произошёл вне границ Евросоюза, статус оплаченного НДС будет утерян.

Если к Евросоюзу присоединяется новая страна, как быть с обязательствами по НДС в этом случае?

Здесь очень много тонкостей. Общее правило (в ряде ситуаций оно не работает) формулируется следующим образом. Ситуации, когда судно получает статус оплаченного НДС:

• яхта принадлежит гражданину юрисдикции – нового участника Евросоюза и им же эксплуатируется;
• НДС был уплачен изначально, при первоначальной покупке яхты (этот момент лучше обсудить с экспертами группы компаний Offshore Pro Group).

Переходит ли статус оплаченного НДС на яхту, если передача права собственности осуществляется в пределах Евросоюза?

Если покупатель – юридическое лицо, не зарегистрированное в качестве плательщика НДС, то да. В противном случае сделка классифицируется как «событие, подлежащее оплате» с изменением статуса налога на добавленную стоимость. Новый владелец в случае сохранения НДС должен будет предоставить пакет подтверждающих документов.

Информация по теме: Регистрация яхты в Грузии – хороший бюджетный вариант с отличным соотношением цены и качества.

Если продавец яхты – юридическое лицо с регистрацией в Евросоюзе, а новый владелец – физическое лицо, обязана ли компания добавлять к цене судна НДС?

Обычно да, но в отдельных случаях возможны варианты.

Требования по выплате НДС при покупке яхты (судна) в странах Евросоюза и Великобритании совпадают?

До BREXIT они практически совпадали, так как были основаны на специальной директиве Евросоюза (2006/112/EC). Некоторые различия сохранялись, но они касались деталей и тонкостей, не затрагивая системно значимых правил. Однако после выхода Великобритании из ЕС ситуация изменилась. Если общие моменты и остались, то со временем их количество снизится.

В самом важном пункте, касающемся «совместимости» оплаченного НДС, требования уже не совпадают. Это означает, что налог, уже уплаченный в Великобритании, не будет приниматься в Евросоюзе, и наоборот. Поэтому владелец судна должен решать, что для него важнее – право на свободное плавание по акватории Евросоюза или Великобритании.

Возможна ли нулевая ставка НДС на яхту и можно ли сохранить её при перепродаже?

Единственный условно универсальный вариант – коммерческие суда и яхты с тоннажем, превышающим некое пороговое значение (для каждой юрисдикции оно своё), и плавучие дома.

Как оценивается яхта или судно для расчёта НДС?

Оптимальный вариант: импортёр и налоговая служба конкретной страны Евросоюза договариваются о справедливой стоимости яхты (расчёт НДС осуществляется на основании именно этого параметра). Здесь также учитывается стоимость дополнительных приспособлений и оборудования, расходы на доставку и непредвиденные траты поставщика. Если согласия достичь не удаётся, понадобятся услуги независимого яхтенного брокера. Эти вопросы определяет регламент Совета Евросоюза 2913/92.

Как фактически осуществляется оплата НДС при покупке яхты?

В этом вопросе многое зависит от юрисдикции. Для Великобритании общий порядок описан ниже. В других странах действия будут примерно такими же, но этот вопрос стоит уточнить в налоговой службе конкретной страны.

Самый простой вариант – новый владелец покупает яхту напрямую на верфи или у компании, зарегистрированных в Великобритании. В этом случае поставщик включает НДС в цену судна автоматически, покупателю остаётся получить счёт-фактуру, в котором будет указана сумма налога на добавленную стоимость.

Если яхта ввозится из сторонней юрисдикции и физически попадает в Великобританию своим ходом, импортёр (компания-поставщик или новый владелец) сообщает об этом в HMRC, которая и даст указания по дальнейшим действиям. Далее следует заполнить две формы – C384V и C1331, после чего отправить их почтой в HMRC (обязательно вместе со счётом-фактурой). Налоговая служба рассчитывает сумму НДС и указывает рекомендуемые каналы оплаты. И только тогда, когда деньги фактически поступят на счёт, яхта может заходить в территориальные воды Великобритании.

Информация по теме: Грамотный выбор юрисдикции для регистрации яхты.

Как быть, если верфь, построившая яхту, не зарегистрирована в качестве плательщика НДС?

Если производитель яхты – иностранная компания, оплаченный НДС не имеет никакого значения. Если судно будет плавать в водах Евросоюза, налог на добавленную стоимость всё равно придётся учитывать. Если же верфь находится в ЕС, она действительно может не быть плательщиком НДС. Но в этом случае материалы, используемые при строительстве яхты, требуют оплаты этого налога. Следует понимать, что верфь, не зарегистрированная как плательщик НДС, не обязана по закону хранить и передавать клиенту бумаги, подтверждающие статус «НДС уплачен». Поэтому новый владелец должен запросить у производителя копии всех документов.

Можно ли заплатить НДС перед зарубежным круизом, если счёт-фактура с НДС отсутствует?

Нет, нельзя, так как формально налогооблагаемое событие не наступило. Если владелец не хочет платить НДС дважды, ему следует обратиться в налоговую службу той страны, которую он собирается посетить на яхте.

Какие документы нужно сохранять, если яхта была построена (сделана) нынешним владельцем?

Как минимум счета-фактуры по основным агрегатам судна (корпус, двигатель). Это подтвердит факт уплаты НДС.

Какие документы понадобятся для легальной продажи самодельной яхты?

Этот момент следует уточнять в конкретной юрисдикции, в которой осуществляется сделка. Для сохранения статуса уплаченного НДС понадобятся документы на основные агрегаты и узлы яхты.

А если сделка осуществляется не напрямую, а через брокера (посредника, агента по импорту)?

Пакет документов аналогичный.

Если яхта была импортирована, какие документы могут подтвердить факт уплаты НДС?

В Великобритании – форма C102A, в Евросоюзе – форма C88 SAD (The single administrative document, Единый административный документ Евросоюза). Но здесь многое зависит от того, как именно судно было ввезено в ЕС.

Информация по теме: Подходящие страны для регистрации яхты и их стоянки: рейтинг 2023 года.

Для подтверждения статуса уплаченного НДС нужны только оригиналы счёта-фактуры или подойдут и копии?

До BREXIT налоговая служба Великобритании могла принять от владельца копию, но только в том случае, если уплата НДС производилась резидентом страны – члена ЕС. Сейчас это правило уже не действует. Поэтому понадобятся оригиналы документов.

Можно ли запросить документы, подтверждающие статус уплаченного НДС, у таможенной и/или налоговой службы?

В странах Евросоюза подобные структуры не ведут записи о налоговом статусе отдельных яхт. Владелец судна обязан контролировать наличие нужных документов самостоятельно.

Если подержанная яхта перемещается из одной страны Евросоюза в другую, нужно ли предоставлять документы по уплате НДС?

Таможенная служба может попросить подтверждение факта уплаты НДС в нескольких случаях (перевозка ж/д транспортом, грузовым судном). Поэтому документы лучше подготовить заранее.

Что делать, если компания, у которой куплена яхта, более не существует?

Если юридическое лицо зарегистрировано в Евросоюзе, документы по НДС могут храниться у ликвидатора в течение 12 месяцев.

Если к владельцу яхты возникли претензии со стороны налоговой службы по поводу факта уплаты НДС, компетентные органы Евросоюза могут помочь?

Налоговые службы стран ЕС не станут вмешиваться в спор между владельцем и фискальным органом другой юрисдикции. Но в ряде случаев (если разбирательство ограничивается Евросоюзом) возможна отправка специального запроса. Этот момент регулируется Регламентом ЕС об административном сотрудничестве по НДС (Council Regulation № 1798/2003).

Почему таможенные службы не выдают сертификаты или официальные письма об уплаченном за яхту НДС?

В этом нет особого смысла. Законом предусмотрено, что основной документ, подтверждающий оплаченный статус НДС для яхты, – это счёт-фактура. Альтернативные варианты просто не имеют юридической силы.

Это правда, что при отсутствии документального подтверждения статуса НДС яхты в расчёт может быть принят договор купли-продажи?

Всё верно, но только в том случае, если сторонами сделки выступают исключительно физические лица.

Я не знаю налогового статуса по НДС моей яхты. Это можно как-то исправить?

Если яхта была приобретена непосредственно у производителя, запросите документы по НДС у него. Если судно было куплено у другого физического лица, стоит попробовать связаться с ним. Но если яхта действительно требует уплаты НДС, в большинстве случаев придётся с этим смириться.

Информация по теме: Подробные сведения о регистрации яхты на Мальте.

Налоговый статус яхты по НДС в Великобритании

BREXIT повлиял не только на политическую и экономическую ситуацию в Европе. Фактический выход Великобритании из Евросоюза стал источником трудностей для многочисленных владельцев яхт. За прошедшие 3 года наиболее острые проблемы были решены, но говорить об окончательной нормализации ситуации рано.

На время действия переходного 2-летнего периода такие суда могли легально эксплуатироваться в Евросоюзе в режиме импорта (если у владельца были нужные документы). Сейчас он уже не работает. Поэтому основной фактор, принимаемый во внимание налоговыми службами, если НДС формально был уплачен, – юрисдикция фактического (физического) нахождения яхты или судна на 23:00 31 декабря 2020 года.

Возможны несколько вариантов:

• Яхта находится в водах любой страны Евросоюза, налог на добавленную стоимость был выплачен в Великобритании. НДС остаётся на территории этой юрисдикции, в самом Соединённом Королевстве он утрачивается. Как только яхта покинет воды ЕС, статус НДС в Евросоюзе будет прекращён.
• Яхта находится на территории Великобритании, налог на добавленную стоимость был выплачен в Евросоюзе. Статус НДС в ЕС будет утрачен, а в Великобритании сохранён.
• Яхта находится на территории юрисдикций с особым правовым статусом – Северной Ирландии и странах Британского Содружества (Джерси, Остров Мэн и др.). Сохранён специальный порядок расчёта.

Информация по теме: Выбор Каймановых Островов для регистрации яхты.

Правовой режим яхт под флагом Великобритании:

• отсутствие возможности находиться в территориальных водах Евросоюза в режиме импорта;
• в ЕС такие яхты будут считаться иностранными;
• остаётся возможность оформить режим временного импорта (до 18 месяцев, если у владельца есть все необходимые документы);
• правовой статус прогулочных яхт, де-факто эксплуатируемых в Евросоюзе в режиме временного ввоза, остаётся спорным, лучший вариант для владельца – покинуть воды ЕС и обновить налоговый режим яхты;
• оставлена возможность реимпорта яхты по схеме RGR (Returned Goods Relief, режим возврата товаров).

Условия применения схемы RGR, позволяющей сохранить выплаченный НДС для яхты:

• наличие у яхты статуса domestic good (до экспорта из Евросоюза и Великобритании);
• процедура реимпорта проводится до окончания 3-летнего периода (точка отсчёта – день фактического экспорта из Евросоюза / Великобритании);
• реимпорт выполняется тем же самым лицом;
• яхта / корабль имеет то же техническое состояние, что и при экспорте (текущий ремонт и естественный износ не учитываются).

До 31 декабря 2021 года действовала льгота, предусматривающая отмену учёта условия по предельному 3-летнему сроку. Но приходится констатировать, что правоприменительная практика, касающаяся процедуры реимпорта, пока ещё плохо разработана. В любом случае владелец яхты или судна после выхода Великобритании из состава Евросоюза должен будет решить, где ему выгоднее сохранить статус уплаченного НДС.

Информация по теме: Как осуществляется аренда яхт в Евросоюзе.

Некоторые услуги группы компаний Offshore Pro Group, связанные с регистрацией яхт и морских судов (на примере Маршалловых Островов):

• Регистрация новых яхт на юридическое лицо (LLC, IBC, Foreign Marine Entity).
• Регистрация коммерческих судов (возможны Bareboat Charter и оформление яхты на стадии строительства).
• Регистрация коммерческих яхт (до 12 пассажиров, если длина судна превышает 24 м).
• Регистрация частных яхт с опцией коммерческих перевозок (ограничение по времени – не более 84 дней).
• Регистрация частных яхт на юридическое лицо.

E-mail для связи – info@offshore-pro.info.