Налог на наследство в Великобритании и налоговое планирование в деталях

Каждый состоятельный человек, особенно в зрелом возрасте, покупая дорогостоящее имущество в Великобритании, должен задуматься, как его оставить наследникам. Конечно, данная тема многими отторгается, так как тема смерти неприятна никому. Но, так или иначе, законы о наследовании нужно знать, чтобы не потерять большие деньги при налогообложении активов передаваемых по наследству. Мы предлагаем рассмотреть самые важные моменты налогового планирования.

Налог на наследство в Великобритании в 2020 году и налоговые льготы

Налог на наследство в Великобритании (IHT) составляет 40%.

Налогооблагаемой базой считается наследуемое имущество, а это могут быть деньги, недвижимость, бизнес, ценные бумаги, дорогостоящие металлы, различного рода активы и даже подарки, которые были получены менее чем за 7 лет до смерти. Сумма всех активов формирует так называемое посмертное имущество, известное как Estate. 

Но помимо этого, следует учитывать необлагаемый налогом порог в 325 тысяч фунтов стерлингов, что примерно эквивалентно полмиллиона долларов США. Данная сумма называется диапазоном нулевой ставки. Размер такой вот налоговой льготы не менялся с 2010 года. В случае, если наследство переходит от супружеской пары, то необлагаемая налогам скидка удваивается и составляет 650 фунтов стерлингов. При превышающем данную сумму наследстве, разница облагается налогом в 40 %. Но и даже это не окончательный приговор. Существуют законом предусмотренные лазейки, которые в зависимости от обстоятельств могут помочь снизить налог на наследство.

В случае передачи в наследство недвижимого имущества, можно рассчитывать еще и на дополнительную не облагаемую налогом надбавку. В 2020 – 2021 годах это 175 000 фунтов стерлингов. Таким образом, эффективный порог суммы, не подлежащей налогообложению при учете налоговой скидки от обоих родителей + дополнительная необлагаемая сумма за недвижимость в общем будет составлять 825 фунтов стерлингов. На эту сумму без особых ухищрений можно снизить налогооблагаемую базу по расчету налога на наследство.

Стоит брать во внимание и другие льготы. К примеру, налог на наследство можно оплатить по сниженной ставке в 36 % если 10 % от унаследованного имущества вы направите в благотворительные фонды.

• Примечание! Обязательства по налогу на наследство не возникают, если общая стоимость имущества достается супругу (или гражданскому партнеру), благотворительной организации или общественному любительскому спортивному клубу (CASC).

Налог на наследство и подарки, подарочные пособия

Подарки, сделанные более чем за семь лет до смерти, без сохранения выгоды (например, продолжения проживания в подаренном имуществе без сдачи в аренду), не будут включены в наследство умершего. Любые подарки, сделанные в течение семи лет, в большинстве случаев являются частью наследства. Это обязательно нужно учитывать при налоговом планировании. Так же следует учитывать. что процентная ставка налога напрямую зависит от того в течение какого периода сделан подарок. HMRC использует скользящую шкалу между подарком и датой смерти:

• Менее 3 лет – ставка налога 40 %.
• От 3 до 4 лет – 32 %.
• От 4 до 5 лет – 24 %.
• От 5 до 6 лет – 16 %.
• От 6 до 7 лет – 8 %.
• Более 7 лет – 0 %.

Еще вариант снизить базу налогообложения, а следовательно, и эффективную ставку налога на наследство, можно за счет определенных налоговых скидок, когда правило семи лет применить нельзя. Мы приведем в пример шесть вариантов подарков, которые можно планировать на несколько лет, и которые помогут значительно снизить налог на наследство.

1. Не облагаются налогом подарки до 3000 фунтов стерлингов. Каждый год можно отдавать данную сумму кому-то одному или делить на любое число людей.
2. Налог на наследство не накладывается на свадебные подарки. Причем каждый из родителей может сделать своим детям подарок на сумму до 5000 фунтов стерлингов. Причем подарок должен быть вручен до церемонии.
3. Не учитываются маленькие подарки на сумму до 250 фунтов стерлингов каждый. Такие подарки можно делать в год неограниченное количество раз, если они адресованы разным людям.
4. Благотворительность или благотворительные пожертвования не облагаются налогом на наследство. Также если 1/10 наследства передается в счет благотворительного фонда, правительство Великобритании должно снизить ставку налога на наследство с 40 до 36 %.
5. Выплаты на содержание пожилого человека, бывшего супруга/супруги и детей в возрасте до 18 лет, которые получают образование на дневном факультете. Данные перечисления не являются базой для начисления налога на наследство после смерти, независимо от размера суммы произведенных перечислений.

Как платят налог на наследство налоговые резиденты, но не граждане Великобритании?

Правила наследования в Великобритании различаются в зависимости от места жительства человека. Очень важную роль в планировании налога на наследство является такое понятие как домицилия наследодателя. Разберемся, что это такое.

Домициль – довольно сложное понятие из международного частного права, определяющее «постоянный дом» налогоплательщика. Как правило, домициль не зависит от налогового резидентства физического лица, и для его определения применяются комплексные правила.

Согласно налоговых правил Великобритании домициль Великобритании определяется исходя из следующих особенностей:

• Если налогоплательщик проживал 15 лет из последних 20 лет предшествующих дате смерти.
• Имел постоянный дом в Великобритании в течение предыдущих трех лет.

Определить, имел ли домициль Великобритании наследодатель крайне важно, так как:

Если наследодатель не имел британский домициль, тогда только его имущество в Великобритании подпадает налог на наследство, независимо от того, является ли физическое лицо гражданином Великобритании или нет.

Если наследодатель приобрел (или имел с рождения) домициль Великобритании, все его имущество, в том числе за рубежом, подпадает под местные правила налогообложения, независимо от того, является ли физическое лицо гражданином Великобритании или нет.

Налоговое планирование вопрос очень сложный, и имеет несколько путей решения вопроса по снижению налоговой нагрузки.

Возможность налоговой оптимизации № 1

И относится эта возможность непосредственно распределения прав собственности. Допустим, гражданин Австралии – одинокий, в разводе, который никогда не жил в Великобритании покупает для своего сына дом в UK за 500 000 фунтов стерлингов. После смерти дом переходит в качестве наследства сыну и облагается налогом на наследство. А именно 500 000 – 325 000 (налоговой скидки)  = 175 000 * 40 % = 70 000 фунтов стерлингов придется отдать государству.

Так будет, если не осуществлялось налоговое планирование. А если разумно подойти к этой ситуации, то дом нужно было оформлять на двоих – себя и сына. Тогда в наследство переходила бы только часть дома, стоимость которого 250 000 фунтов стерлингов, которая попадает в диапазон нулевой налоговой ставки. В таком случае налог на наследство в Великобритании не взимается.

Возможность налоговой оптимизации № 2

Использование траста – еще один популярный способ избежать налога на наследство. Допустим, гражданин Австралии давно переехал в Великобританию, прожил там 25 лет и умер. Все свое имущество по завещанию оставил сыну. Тут просматривается явно то, что наследодатель домицилированный на момент смерти в Великобритании. Все его имущество, в том числе и за рубежом должно будет облагаться налогом на наследство.

Как можно было поступить?

Заранее урегулировать активы за пределами Великобритании, направив их в трасты в налогово-нейтральной юрисдикции. После смерти попечители передают наследство из траста сыну, но уже полностью освобожденное от налоговых обязательств по наследству.

Возможность налоговой оптимизации № 3

Перевод денег в нейтральную по налогам юрисдикцию – это еще один способ снизить налоговые обязательства. Допустим, гражданин Австралии ближе к пенсии решает переехать в Великобританию к своему сыну, который там окончил университет и теперь живет и работает в UK. Он продает недвижимое имущество и значительную часть оставляет на счетах в банках Австралии. Другую часть переводит в Великобританию, чтобы на эти средства жить.

Данный ход не верный, так как все активы будут налогооблагаемыми. Выгодней перевести эти средства в нейтральную с налоговой точки зрения юрисдикцию с фунтами стерлингов, такую как Гернси или остров Мэн. Если Том умрет до того, как оформить постоянное место жительства для целей налога на наследство в Великобритании, эти средства будут за пределами налога на наследство.

Резюме в завершение темы

Налог на наследство в Великобритании — сложный вопрос.

Вполне понятно, что тема наследства вызывает отторжение и полное нежелание обсуждать то, что будет с имуществом после смерти. Но это как минимум не разумно. Определить заранее следует с тем кому, что будет предназначаться и тем более как облагаться налогом.

Наверное, вы не хотите, чтобы ваше состояние перешло не в те руки и не облагалось большим налогом. Все это можно решить заранее. Первый вопрос – путем составления завещания, а второй с помощью налогового планирования. В любом случае помощь специалиста обязательна. Профессионалы Offshore Pro Group помогут во всех возможных случаях, связанных как с планированием вашего состояния с целью минимизации налогообложения, так и с грамотным составлением завещания, составлением соответствующих документов и с переводом права на наследство тем, кому оно принадлежит. Связаться с нами можно по e-mail info@offshore-pro.info.