Холдинговая компания в Швейцарии – эффективный, абсолютно легальный, продуманный и относительно простой в использовании инструмент серьёзного международного бизнеса. Такая структура позволяет управлять инвестициями в аффилированные (подчинённые, дочерние) компании, существенно оптимизировать налоги (например, корпоративный подоходный) и упростить учёт. Важное условие успешного бизнеса – грамотная регистрация.
Обязательное квалификационное требование, позволяющее отнести компанию к категории холдингов – отсутствие коммерческой деятельности в Швейцарии. Важно помнить, что федеральное законодательство не признаёт статус холдинга за компанией, но кантональные юридические нормы это допускают (они сильно отличаются).
Допустимые организационно-правовые формы компании холдинга в Швейцарии:
- Частная компания с ограниченной ответственностью (gesellschaft mit beschränkter haftung – GmbH / Sarl). Минимальный уставной капитал – 20 тыс. CHF. Обязательна регистрация акционеров в торговом реестре.
- Открытая компания с ограниченной ответственностью (aktiengesellschaft – AG / SA). Минимальный уставной капитал – 100 тыс. CHF, акционерам разрешено оплатить 20% капитала (50 тыс. CHF). Формат обеспечивает максимальный (но не абсолютный!) уровень конфиденциальности для акционеров.
Внимание! Для регистрации компании в Швейцарии в обоих случаях достаточно 1 акционера.
Разрешенные (с учётом ограничений на занятие бизнесом) виды деятельности для компании холдинга в Щвейцарии:
- Управление активами (наличные, интеллектуальная собственность).
- Управление компаниями внутри одной группы. Чаще всего это касается оптимизации затрат и трансфертного ценообразования.
- Бизнес в других странах (компания формата холдинга ограничена в правах только в самой Швейцарии).
Приводимая выше сведения – базовый минимум для понимая сути холдинга, его особенностей и задач. Расширенную информацию по этому вопросу смотрите в нашем страновом разделе по Швейцарии. Если Вам требуется индивидуальная консультация, просим связаться с экспертами портала Internationalwealth.info (e-mail info@offshore-pro.info).
Несколько слов о структуре статьи. Она условно разбита на три части. В первой мы поговорим об основных налоговых льготах Швейцарии, применимых для холдинговой компании, во второй обсудим ставки кантонального корпоративного налога (corporate income tax rates). Финальный раздел – рассказ о налоговых преимуществах Швейцарии в формате «короткая строка».
Льготы и Швейцарии для холдингового бизнеса
Информация в этом блоке описывает исключительно налоговые преференции. Несомненные «общие» достоинства юрисдикции для регистрации компании и «гражданские» факторы (безопасность, стабильность, медицина, уровень образования) мы решили обойти стороной, так как подобные факторы были подробно рассмотрены в других материалах портала Internationalwealth.info.
Внимание! Если Вас интересует регистрация компании / холдинга, к выбору кантона и ОПФ следует подходить комплексно, налоги – лишь один из критериев!
Вычитаемые налоговые платежи (Deductible tax payments)
Формальная ставка подоходного налога на федеральном уровне установлена на отметке 8,5%. Показатель достаточно скромный, а если учесть вычитаемые налоговые платежи, вполне реально добиться снижения ставки до 7,8%. Свою «ложку дёгтя» добавляют кантональные налоги (о них мы поговорим во второй части), но даже с их учётом компания холдинг будет чувствовать себя в Швейцарии весьма уверенно.
Внимание! На этапе планирования регистрации обязательно учтите сбор на капитал (1%), обязательства по нему вступают в силу, если выпускаются акции стоимостью более 250 тыс. CHF. Также следует помнить о специальном налоге при передаче акций компаний-резидентов (0,15%).
Снижение ставки корпоративного налога
Опция не зависит от Deductible tax payments и действует на федеральном уровне. Квалификационное условие – владение холдингом пакетом акций другой компании (20% или более). Конкретные цифры рекомендуем уточнить у наших экспертов по Швейцарии.
Договора СИДН (DTA)
В русскоязычных интернет-источниках эта опция часто называется «освобождение от дивидендов» (Exemptions for the dividends), что не является верным по сути переводом. Фактически здесь разговор идёт о защите от двойного налогообложения холдинга в Швейцарии, если дивиденды адресованы дочерней компании. В этой ситуации последние могут получить скидки по налогу на федеральном уровне, их величина зависит от размера дохода по дивидендам по отношению к чистой прибыли.
Налог на привилегированный капитал (Privileged annual capital tax)
Типовая ставка вариативная (0,01% – 0,2%). По сути, этот налог является частью фискальных льгот, доступных компании – холдингу Швейцарии. Обращаем Ваше внимание, что названная ставка существенно ниже, той, которая применяется в отношении «обычных» компаний Швейцарии. Чтобы иметь право претендовать на Privileged annual capital tax, понадобится тщательно рассчитать / продумать базовые условия, поэтому настоятельно рекомендуем обратиться к нашим экспертам.
Корпоративный кантональный налог в Швейцарии
Фискальная система юрисдикции, понятная, прозрачная и эффективная, неподготовленному человеку может показаться слишком сложной. Виной тому – наличие 3 налоговых уровней (федеральный, кантональный, муниципальный). Ставки кантональных налогов существенно разняться – от 4% до 25%.
Но у принятой в Швейцарии хватает несомненных преимуществ, которые следует учитывать при регистрации компании. Основное – отсутствие налога на прибыль (не путать с подоходным) на уровне кантонов. Далее мы расскажем о кантональных налогах. Но помните, что при регистрации следует учитывать не только налоговые ставки. Значок «*» означает, что корпоративный налог не меняется по всей территории кантона.
| Кантон / действующая ставка Corporate Income Tax Rates | Город в кантоне с самой низкой ставкой lowest communal rate |
| Люцерна (Lucerne) / 12,32% | Meggen / 11,48% |
| Швиц (Schwyz) / 15,27% | Wollerau / 12,49% |
| Нидвальден (Nidwalden) / 12,66% | 12,66%* |
| Обвальден (Obwalden) / 12,89% | 12,89%* |
| Аппенцелле (Appenzell AR) / 13,04% | 13,04%* |
| Аппенцелле (Appenzell IR) / 14,16% | 14,16%* |
| Шаффхаузен (Schaffhausen) / 16,04% | Stetten / 14,35% |
| Цуг (Zug) / 14,6% | Baar / 14,47% |
| Ури (Uri) / 15,11% | Schattdorf / 14,89% |
| Тургау (Thurgau) / 16,43% | Bottighofen / 15,16% |
| Невшатель (Neuchâtel) / 15,61% | 15,61%* |
| Гларус (Glarus) / 15,71% | Mollis / 15,66% |
| Граубюнден (Grisons) / 16,68% | 16,68%* |
| Фрибург (Fribourg) / 19,86% | Greng / 17,02% |
| Санкт-Галлен (St. Gallen) / 17,4% | 17,4%* |
| Тичино (Ticino) / 20,67% | Cadempino / 18,21% |
| Золотурн (Solothurn) / 21,85% | 18,33% |
| Базель (Basel), земля / 20,32% | 18,37% |
| Ааргау (Aargau) / 18,61% | 18,61%* |
| Цюрих (Zurich) / 21,15% | Küsnacht / 18,88% |
| Юра (Jura) / 20,66% | Boncourt / 19,65% |
| Во (Vaud) / 22,09% | 19,97% |
| Берн (Berne) / 21,64% | Deisswil / 20,02% |
| Вале (Valais) / 21,56% | 21,56% |
| Базель (Basel) / 22,18% (Stadt) | 22,18* |
| Женева (Geneva) / 24,16% | Genthod / 23,21% |
Общие налоговые преимущества Швейцарии
Они относятся не только к холдингам, а вообще к любому легальному бизнесу в юрисдикции. Следовательно, воспользоваться ими могут все компании Швейцарии. Напоминаем, что любую дополнительную информацию по теме (регистрация компаний, открытие счёта в банке, налоги, особенности процедуры инкорпорации, отчётность) Вы можете получить в рамках индивидуальной консультации.
Дополнительные аргументы в пользу регистрации компании (холдинга) в Швейцарии:
- Для некоторых ОПФ применяется снижение федерального налога. Величина вычета зависит от размера дивидендов акционеров (стандартно 40%).
- Некоторые кантоны Швейцарии предоставляют дополнительные льготы «своим» компаниям / холдингам (регистрация в конкретном кантоне). Типичное условие – создание постоянных рабочих мест (обычно не менее 30).
- Кантоны предоставляют налоговые вычеты на некоторые категории расходов бизнесменов.
- Кантоны могут включать годовой налог на капитал в расчётную базу corporate tax rate.
- Компании с офисом в Швейцарии, управляемые / контролируемые из-за рубежа, пользуются особыми налоговыми льготами.
- Смешанные компании Швейцарии (есть признаки «обычной», традиционной компании и холдинга) могут претендовать на исключительные налоговые льготы.
- Сервисные компании пользуются льготами по кантональному corporate tax rate.
- Довольно часто коммунальные налоги оказываются более низкими, чем кантональные.
- Коммунальные налоги допускают существенные льготы для новых компаний (типичный срок действия – до 10 лет).
Холдинговая компания в Швейцарии – крайне эффективный инструмент международного бизнеса. Регистрация подобной ОПФ постоянно упрощается, но это не означает, что Вы можете справиться со всеми организационными хлопотами самостоятельно. Мы можем рекомендовать Швейцарию для регистрации компаний, ведущих прозрачный, легальный бизнес, которым «тесно» в рамках иных юрисдикций.
Наши корпоративные услуги по Швейцарии, пользующие наибольшей популярностью у наших клиентов:
- Регистрация компании вне границ юрисдикции + счёт в банке Швейцарии (на примере Эстонии).
- Регистрация компании GmbH в кантонах Тичино / Швиц.
- Комплексная регистрация анонимного холдинга.
Ждём Вас на индивидуальную консультацию!
Нужна виза в Швейцарию. Какие понадобятся документы?
В общем случае, без учёта особенностей, свойственных типу визы и юрисдикции Вашего постоянного пребывания, понадобятся следующие документы: 1) Типовая анкета. 2) Действующий загранпаспорт с достаточным запасом по времени. 3) Два фото 3,5 x 4,5 (на светлом фоне). 4) Действующая страховка (сумма покрытия – не меньше 30 тыс. EUR). 5) Гражданский паспорт. 6) Документальное подтверждение того, что у Вас будет место для проживания в Швейцарии (бронь отеля, справка об аренде квартиры). 7) Билеты в оба конца или детальное описание маршрута по территории Швейцарии. 8) Справка с места работы / учёбы. 9) Документы, подтверждающие Вашу финансовую состоятельность (не менее 100 CHF на каждый день пребывания в Швейцарии).
Какие бывают виды ВНЖ в Швейцарии?
Их достаточно много. 1) Permit L: 1 год с правом продления, чаще всего выдаётся для целей работы. 2) Permit B: 5 лет с правом продления, виза ориентирована на высококлассных специалистов (работа, учёба в университете). 3) Permit C: 5 / 10 лет, даёт право на непрерывное проживание в Швейцарии + Вы можете получить полноценное гражданство. 4) Permit G: разрешение для работающих в Швейцарии, но живущих в одной из соседних юрисдикций. 5) Permit Ci: разрешение для ближних родственников дипломатов / сотрудников любых правительственных структур. 6) Permit F: 1 год с правом продления, выдается лицам, обязанным покинуть Швейцарию, если есть угроза для их жизни. 7) Permit H: виза беженца. 8) Permit S: обеспечивает защиту правительства Швейцарии.
Хочу открыть счёт в банке Швейцарии. Как быть со страной проживания?
Не совсем ясна суть вопроса. Если Вы говорите о неформальном разделении всех потенциальных клиентов на категории, то ситуация следующая. В Швейцарии банки действительно делят всех держателей счёта на 4 группы (критерий – страна постоянного проживания): 1) Юрисдикция, подписавшая договоров со Швейцарией договор СИДН / DTA. РФ формально входит в этот перечень, но отношение к русским здесь несколько предвзятое. 2) Юрисдикций, подписавшая соответствующий договор, но законной юридической силы он ещё не обрел. 3) Юрисдикция, с которой не заключен договор по обмену банковской информацией. 4) В юрисдикции постоянного проживания потенциального клиента отсутствует НДФЛ (и его любые аналоги). Наименее жесткую проверку проходят резиденты 1 и 4 категорий.
