На страницах нашего портала мы уже рассказывали об основных преимуществах использования холдинговой компании для защиты активов, управления рисками, налогового планирования и повышения операционной эффективности.
Мы также рассматривали ключевые аспекты, которые следует учитывать при структурировании холдинга и выборе юрисдикции для его создания, такие как типы доступных юридических структур, базовые активы и виды экономической деятельности, а также потребности и доступность финансовых услуг
Мы также подчеркивали важность экономической сущности и того, как холдинговая структура, в которой отсутствует «осмысленность и управление» в пределах страны регистрации, может быть признана нерезидентом или даже рассматриваться как некая договоренность, созданная исключительно для создания налогового преимущества, что может привести к её принудительной ликвидации.
В данной статье мы рассмотрим некоторые страны, которые могут быть интересны для создания холдинговой компании (далее — холдинг).
Следует отметить, что не существует понятия среднестатистической страны для основания холдингов, которая бы подходила для всех. Наиболее подходящая страна для вашего бизнеса, во многом, будет зависеть от множества переменных, связанных с вашей конкретной основной деятельностью, активами и их местоположением, юрисдикцией налогового резидентства владельцев и общими целями и задачами холдинга, которые вы перед ним ставите в настоящий момент и на перспективу ближайших 5-10 лет.
Например, страна, подходящая для холдинга, используемого для сбора средств и финансирования основных дочерних компаний, может совершенно не совпасть с юрисдикцией для владения и использования прав интеллектуальной собственности. Это может зависеть от того, владеет ли ваш холдинг собственностью в нейтральных к налогообложению дочерних компаний странах, или же у вас есть собственность в местах с высоким уровнем налогообложения. Кроме того, важным может оказаться наличие договоров об избежании двойного налогообложения между юрисдикциями, которые являются местом происхождения основного источника дохода, дивидендов или прироста капитала. Также могут оказаться важными такие параметры, как: расположение ваших конкурентов, целевой аудитории, коммерческие и/или финансовые интересы, место жизненных интересов основателей и управляющих холдингом и т.п.
Это всего лишь некоторые переменные, которые следует учитывать при определении страны для регистрации холдинга. Поэтому всегда следует применять индивидуальный подход. Здесь мы рассмотрим конкретные юрисдикции, которые имеют определенные свойства, которые делают их наиболее интересными вариантами для холдинговых компаний.
Однако, следует давать себе отчет, что всё нижеследующее не претендует на доскональность всех потенциально интересных юрисдикций, подходящих для целей учреждения холдинга, равно как и не является немедленным руководством к действию. Это всего лишь наш опытный взгляд на возможности данных стран для создания в них холдинговых структур.
Кроме того, данная информация не является конечной юридической или налоговой консультацией и предоставляется только для информационных целей, без каких-либо гарантий или обязательств, .т.к. законодательство чрезвычайно изменчиво. Поэтому, профессиональные и индивидуальные консультации абсолютно необходимы.
Сингапур
Сингапур является одной из наиболее технологически развитых стран с комфортными условиями для создания международного бизнеса, и на то есть веские причины.
Это чрезвычайно эффективная экономически и политически стабильная юрисдикция с сильным верховенством закона, справедливым и разумным налоговым режимом, отзывчивым, хорошо образованным финансовым регулятором и правительством, которое поддерживает свободный рынок, динамичный финансовый ландшафт по сбору инвестиционных средств, а также имеет доступ к некоторым из самых современных и качественных банковских и финансовых услуг.
Все эти факторы делают Сингапур отличной страной для достижения различных деловых целей.
Сингапур также может быть подходящим местом для создания международной холдинговой структуры. Фактически, значительное число бизнес-групп, действующих в Азиатско-Тихоокеанском регионе (особенно в АСЕАН), выбирают Сингапур в качестве своей штаб-квартиры. Это особенно распространено, для стартапов и компаний, которым нужно привлечь венчурный капитал. Зачастую стартапы в Таиланде или Индонезии выбирают именно Сингапур для регистрации холдингового владения бизнесом.
В Сингапуре действует одноуровневая налоговая система с полной налоговой ставкой в 17%, поэтому корпоративная прибыль облагается налогом только здесь. То есть здесь действует территориальная система налогообложения и все доходы, полученные вне территории Сингапура, не будут облагаться здесь налогами.
Стартапы Сингапура не облагаются налогом на прибыль в течение первых 3-х лет работы при получении прибыли до 100 тыс сингапурских долларов (далее — SGD), что составляет примерно 75 тыс. USD. Последующие 200 тыс. SGD облагаются по корпоративной ставке 9.5% и только при превышении годового дохода в 300 тыс. SGD применяется обычная ставка в 17%.
Кроме того, есть отдельные льготы для тех или иных областей бизнеса. Например, есть отдельные налоговые льготы для компаний, работающих в области финансовых технологий, интернет-торговли, туристическом бизнесе, венчурных инвестиций и пр.
Кроме того, дивиденды, полученные от сингапурских дочерних компаний, не облагаются налогом на уровне владения, и при распределении дивидендов между резидентами и нерезидентами налоги не удерживаются.
Также нет удерживаемого налога на проценты от депозитов.
Однако, роялти и определенные сборы за техническое обслуживание, выплачиваемые иностранным корпорациям, могут облагаться налогом в размере 10% и 17% соответственно, если не применяется освобождение и ставка налога не снижается в соответствии с налоговым соглашением об избежании двойного налогообложения (далее — СИДН).
Дивиденды, полученные от иностранных компаний, могут быть освобождены от корпоративного налога при условии, что соблюдены условия «облагаемого налога» и «ставки основного налога на прибыль в иностранной валюте». Это означает, что дивиденды будут освобождены от налогов, если с базовой прибыли был выплачен налог, а самая высокая налоговая ставка в стране постоянного проживания дочерней компании составляет минимум 15%.
Таким образом, дивиденды от налогово-нейтральных или низконалоговых юрисдикций могут облагаться налогом при распределении в сингапурскую материнскую компанию. Однако, в Сингапуре нет никаких правил контролируемых иностранных компаний.
Таким образом, нераспределенный доход иностранных дочерних компаний, зарегистрированных в оффшорных юрисдикциях, здесь не будет облагаться каким-либо вмененным налогом.
Холдинговые компании здесь не платят налог на прирост капитала, и при продаже акций налог на продажу не взимается, что также полезно для привлечения инвестиционных ресурсов и последующего выхода инвесторов из стартапов.
Однако, если прирост капитала является основным источником дохода, а период владения переданным активом является относительно коротким, то он может рассматриваться как обычный доход и облагаться подоходным налогом.
Для владения интеллектуальной собственностью (далее — ИС) существует несколько схем, которые предоставляют значительные налоговые льготы. Например, здесь существуют повышенные вычеты из налогооблагаемой базы для определения расходов, понесенных в связи с НИОКР, регистрацией и лицензированием ИС.
Сингапур также заключил соглашения об избежании двойного налогообложения более чем с 80 странами. Это означает, что дивиденды, проценты и роялти, выплачиваемые дочерними компаниями этих стран-участниц и получаемые организациями-резидентами Сингапура, могут быть снижены или освобождены от уплаты налогов.
Чтобы извлечь выгоду из налогового режима и налоговых соглашений, ваша сингапурская компания должна быть налоговым резидентом Сингапура. Это обычно оценивается с помощью теста на «контроль и управление» и означает, что места, где принимаются стратегические решения и осуществляется контроль и управление находятся именно здесь. Как правило, наиболее определяющим фактором является место проведения заседаний Совета директоров, но для иностранных инвестиционных компаний этого может быть недостаточно, как мы увидим ниже.
Холдинг, зарегистрированный не гражданами Сингапура, считается, по умолчанию, нерезидентным. Это означает что, для того, чтобы считаться налоговым резидентом Сингапура, компании необходимо будет обратиться в местные налоговые органы (IRAS) и получить Сертификат резидентства (COR), который, возможно, придется подать в соответствующие иностранные налоговые органы для получения налоговых льгот по СИДН.
Обратите внимание, что иностранная юрисдикция может отказывать холдингу в доступе к налоговым льготам, даже если у вас есть COR.
Чтобы получить COR, IRAS рассмотрит вопрос о том, осуществляется ли контроль и управление в Сингапуре, например, через заседания Совета директоров, и существуют ли веские причины для создания физического офиса в Сингапуре.
Что касается внутригрупповых операций, включая финансирование, то они должны осуществляться по принципу вытянутой руки, т.е. цены операций между связанными сторонами должны быть эквивалентны ценам, которые несвязанные стороны могли бы взимать в аналогичных рыночных обстоятельствах.
Компаниям с валовым доходом более 10 млн. SGD (примерно 7.5 млн. USD) может потребоваться представить документацию по трансфертному ценообразованию по операциям со связанными сторонами, превышающими определенные пороговые значения, по запросу IRAS.
Сингапурские конечные родительские структуры (UPE) крупных многонациональных предприятий с консолидированным доходом групп более 1.1 млрд. SGD (примерно 825 млн USD), также должны подать отчет по каждой стране, который включает ключевую информацию о выручке, уплаченных и начисленных налогах, занятости, капитале, нераспределенной прибыли, материальных активах, а также деловых операциях материнской компании и дочерних компаний.
Трудности конечно есть, но преимущества сингапурских холдингов, по сравнению с холдингами, зарегистрированными в странах с обычным налогообложением — очевидны.
Гонконг
Гонконг является крупнейшим деловым и финансовым центром в Азии.
Как и Сингапур, Гонконг характеризуется конкурентным налоговым режимом, надежными государственными финансами и широким предложением финансовых услуг.
Гонконг — это еще один вариант для тех, кто хочет создать холдинг в Азии.
Как правило, в Гонконге нет налогов на дивиденды, полученные как от местных компаний, так и от иностранных компаний.
Прирост капитала, как правило, не облагается налогом, а также налог на передачу при продаже акций.
Поскольку в Гонконге применяется территориальная налоговая система, также не существует положений о контролируемых иностранных компаниях, что означает, что нераспределенный доход от дочерних компаний не относится к материнской компании Гонконга.
Основная ставка налога на прибыль компаний составляет 16.5%, но здесь нет значительных льгот для стартапов и отдельных отраслей бизнеса.
Роялти, полученные в результате использования определенных прав ИС, облагаются налогом в Гонконге. Как правило, 30% полученных роялти считаются прибылью, облагаемой налогом. Однако это правило может не применяться в случае внутригрупповых операций, когда 100% полученных роялти могут облагаться налогом.
Что касается операций внутригруппового финансирования — процентный доход, полученный от внутригруппового кредита гонконгской компанией, облагается налогом в Гонконге по стандартным ставкам (8,25% или 16,5%).
Гонконг заключил СИДН с более чем 50 странами, куда входят Канады, страны Западной Европы и крупные страны Юго-Восточной Азии. Это означает, что дочерние компании из этих юрисдикций могут пользоваться налоговыми льготами, такими как сниженные ставки подоходного налога или льготы при выплате дивидендов, роялти и процентов материнской гонконгской компании.
Хотя для целей корпоративного налога в Гонконге, налоговое резидентство играет менее важную роль. Если компания ведет торговлю или профессиональный бизнес в Гонконге и прибыль возникает именно здесь, то для получения доступа к льготам по налоговым соглашениям, гонконгским компаниям может потребоваться доказать, что они управляются и контролируются и имеют достаточные экономическую сущность в пределах Гонконга и получить в местном налоговом органе сертификат о статусе резидентства.
Как и в Сингапуре, получение подобного сертификата для компаний, получающих только пассивный доход, может оказаться более сложным. Местная служба доходов (IRD) может попытаться выяснить, есть ли у вас в Гонконге какой-либо член совета директоров. Где находится место принятия решений, принятых на заседаниях совета директоров, а также есть ли сотрудники в Гонконге, и есть ли у компании физический офис и банковский счет непосредственно в одном из банков Гонконга.
Каждое заявление обрабатывается отдельно для каждой компании, и нет конкретного списка фиксированных требований для выдачи подобного сертификата.
С 4 июля 2018 года Гонконг кодифицировал правила трансфертного ценообразования, согласно которых требуется, чтобы транзакции между филиалами осуществлялись на расстоянии вытянутой руки и в IRD предоставлялась определенная документация по трансфертному ценообразованию.
Гонконгские компании, ведущие операции с филиалами и которые удовлетворяют определенным условиям, таким например, как если их общий доход не более 400 млн. Гонконгских долларов (далее — HKD) или совокупные активы не более 300 млн. HKD (около 39 млн. USD), среди прочих, могут быть освобождены от подготовки документации по трансфертному ценообразованию.
Конечные материнские компании Гонконга со статусом многонациональных предприятий с консолидированным доходом группы в 6,8 млрд. HKD (около 885 млн USD) или более должны готовить и подавать отдельные отчеты по странам наподобие тех, что описывались выше для Сингапура.
Как можно заключить из всего вышесказанного, Гонконг обладает схожими, но всё же меньшими льготами для организации материнской холдинговой компании, по сравнению с Сингапуром. Однако, если ваш бизнес связан с материковым Китаем, то имеет смысл отдать предпочтение именно Гонконгу, т.к. в этом случае, ваша компания будет иметь больше коммуникативных, логистических и ряда других возможностей для успешного и быстрого развития.
“Зарегистрировать компанию в Гонконге со счетом в британской платежной системе”.
Нидерланды
Нидерланды являются одной из стран, которые заключили больше всего налоговых соглашений с другими юрисдикциями по всему миру. Это сделало местные типы компаний (Dutch BV) общей структурой, выступающей в качестве «промежуточной» холдинговой компании для получения доступа к льготам по налоговым соглашениям Нидерландов и, таким образом, к снижению консолидированного налогового бремени всей структуры данной группы.
Однако и в Нидерландах введены строгие требования к экономической сущности и новые законодательные положения, чтобы избегать «заключения трансфертных договоров» и создавать искусственные структуры для получения налоговых преимуществ, таких как “Общее правило против злоупотреблений (GAAR)” и другие меры против злоупотреблений налоговой оптимизацией. Именно поэтому наличие структуры нидерландского «промежуточного удержания», может больше не работать.
Тем не менее, Нидерланды по-прежнему являются интересной юрисдикцией, с точки зрения международной структуризации, поскольку все СИДН продолжаю действовать.
Это означает, что дивиденды, получаемые и выплачиваемые в Нидерландах, а также роялти и проценты, выплачиваемые голландскими холдингами, пользуются выгодными налоговыми льготами у источника в отношении удерживаемых налогов, включая директивы Евросоюза (далее — ЕС) для материнских и дочерних компаний. В результате этого, нидерландский холдинг освобождается от удержания налоговых дивидендных выплат компаниям, владеющим не менее 20% дочерней компании ЕС, при условии соблюдения определенных условий, таких как экономическое присутствие.
Нидерланды не взимают подоходный налог с роялти и процентов.
Предположительно, что налог на дивиденды будет отменен в 2020 году.
Тем не менее, страна объявила, что введет «условный удерживаемый налог» (23,9%) на внутригрупповые операции, включая дивиденды, в некоторых юрисдикциях с низкими налогами и искусственными структурами (это некие промежуточные холдинги, принадлежащие конечной материнской компании в юрисдикции с низкими налогами).
Нидерландскому холдингу доступна также льгота, при которой полученные дивиденды и прирост капитала могут быть освобождены от корпоративного налога (в настоящее время 19% для налогооблагаемой прибыли до 200 тыс евро и 24,3% для остальных, 17,5% и 23,9% в 2020 году и 16% и 22,5% в 2021), если голландская компания владеет по крайней мере 5% акций, участие не считается портфельной инвестицией, и дочерняя компания облагается налогом в 9%, среди прочих условий.
Потери капитала, как правило, не облагаются налогом.
Требование владения 5% может быть отменено, если дочерняя компания находится в той же отрасли, что и другие холдинги, и не является портфельной инвестицией.
В Нидерландах введены правила контролируемой иностранной компании (далее — КИК), согласно которым определенный нераспределенный доход иностранных компаний, а именно: дивиденды, проценты, роялти, определенный прирост капитала и другие доходы, будут облагаться голландским корпоративным налогом.
Правила КИК применяются к иностранным дочерним компаниям, расположенным в определенных юрисдикциях с низкими налогами, в которых голландская компания имеет участие более 50%. Определенные исключения будут применяться, если пассивный доход дочернего предприятия составляет менее 30% от его общего дохода или если дочернее предприятие соответствует определенным требованиям в отношении экономического присутствия в пределах своей юрисдикции по месту жительства.
Чтобы воспользоваться преимуществами большой договорной сети или вышеупомянутых исключений для КИК, компаниям необходимо иметь свое корпоративное присутствие в Нидерландах и, возможно, потребуется получить сертификат налогового резидентства.
Для оценки налогового резидентства, власти Нидерландов должны увидеть следующее:
- место, где принимаются важные деловые решения,
- место, где директора работают и встречаются,
- место, где ведется бухгалтерский учет и готовится финансовая отчетность.
Понятно, что всё это должны быть в Голландии, чтобы считаться налоговым резидентом именно этой страны.
Кроме этого, голландские холдинги, занимающиеся финансированием и лицензированием внутри экономических групп, обязаны соблюдать повышенные требования к налоговому присутствию. Эти организации должны иметь, как минимум 50% членов совета директоров — граждан Нидерландов, чтобы быть резидентами и собрания должны проходить только в этой стране.
Члены совета директоров должны иметь соответствующую квалификацию, чтобы быть директорами.
Квалифицированный персонал и банковские счета, также должны быть расположены в Нидерландах, равно как и все расходы по найму персонала (не менее 100 000 евро (с поправкой к индексу потребительских цен)) и аренде или приобретению местного офиса для выполнения холдинговых функций.
Вышеуказанные требования также применяются к иностранным «промежуточным» компаниям для доступа к льготам по СИДН Нидерландов. Кроме того, холдинговые компании могут быть обязаны финансировать покупку своих владений с долей участия не менее 15%.
Обратите внимание, что налог на прирост капитала в Нидерландах применяется к внутригрупповой передаче активов от голландской компании в другую юрисдикцию или к компании, которая передает свою налоговую резидентность из Нидерландов за пределы Нидерландов.
В Нидерландах также действуют всеобъемлющие правила трансфертного ценообразования. Операции между связанными организациями, включая кредиты, должны проводиться по принципу вытянутой руки ОЭСР.
Локальные и основные файлы должны быть представлены в местные налоговые органы для групп с консолидированной выручкой более 50 миллионов евро. Крупные многонациональные предприятия с годовым доходом более 750 миллионов евро должны ежегодно подавать отчеты по странам.
“Регистрация компании BV в Нидерландах со счетом в системе TrustCom Financial”
Мальта
Еще одной интересной страной для организации материнского холдинга является Мальта.
Здесь также работает территориальный принцип налогообложения, и нет налога на роялти.
Дивиденды, если получены от компании, зарегистрированной на Мальте или в Евросоюзе, то мальтийский холдинг не будет включать их в налогооблагаемые доходы. Также не будут включаться дивиденды, с которых уже удержаны налоги с дивидендов в стране их выплаты, но не менее, чем по ставке в 15%.
Корпоративный налог составляет 35%, но акционеры могут подать заявление на возврат до 6/7 всего оплаченного дохода в зависимости от некоторых условий. Данная система возврата налога приводит к тому, что фактически на Мальте практически ни одна компания не платит более 10% налога на прибыль. Более того, с 2020 года упростились правила выплаты налога на прибыль, и средства не замораживаются в бюджете на полгода и по факту платится всего 5% налога на прибыль.
Кроме того, холдинги имеют право на освобождение 100% уплаченного налога в случае, если происходит полное распределение прибыли среди акционеров, что приравнивает мальтийские холдинги по налогообложению к ставкам физических лиц, которые владеют данными холдингами.
Здесь нет налога на проценты и роялти и нет правил трансфертного ценообразования.
У Мальты заключены СИДН с 72 странами мира, что делает инвестиции в мальтийские холдинги защищенными от двойного налогообложения с большинством стран мира.
Более подробно о налоговой системе Мальты можно прочитать в нашей статье: “Обзор корпоративного и налогового законодательства Мальты 2019”.
На Мальте также есть требование по экономическому присутствию, которое требуется соблюдать. Более того, если будет доказано, что управление компанией, которая не была зарегистрирована на Мальте, по факту осуществлялось здесь, то такая компания будет признана налоговым резидентом Мальты со всеми вытекающими последствиями. Это является обратной стороной территориального принципа налогообложения. Так что в этом случае с экономическим присутствием, нужно быть осторожным, чтобы не переборщить в работе и дочерними компаниями.
“Компания ООО на Мальте со счетом в системе Trustcom Financial”
Налогово-нейтральные юрисдикции
Оффшорные юрисдикции, такие как Каймановы острова, Британские Виргинские острова, Бермудские острова, также могут рассматриваться в качестве целей для организации там холдинга. Как правило, здесь нет налога на доходы, полученные вне территории этих стран, причем без разделения полученного дохода на пассивный или активный.
Существует также нулевая налоговая отчетность, хотя несколько оффшорных юрисдикций, таких как БВО и Кайманы, внедряют отчетность для крупных многонациональных групп, присутствующих в юрисдикции.
Тем не менее, при регистрации холдинга в оффшорной юрисдикции необходимо учитывать некоторые оговорки.
Начнем с того, что большинство оффшорных юрисдикций не имеют соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) с другими странами.
Следовательно, хотя доход, полученный холдингом, может быть освобожден от налога, в зависимости от того, где расположены дочерние компании, будут применяться налоги на дивиденды, проценты и роялти. Например, немецкая компания, выплачивающая дивиденды холдингу на БВО, может столкнуться с 25-процентным подоходным налогом, который необходимо будет удержать в Германии. Кроме того, на местном уровне могут применяться другие положения, направленные на предотвращение злоупотреблений, в зависимости от того, где зарегистрированы дочерние компании и располагаются бенефициары холдинга.
Кроме того, поскольку СИДН не установлены, данная компания может считаться налоговым резидентом в двух юрисдикциях, если другая юрисдикция считает, что оффшорное владение контролируется и управляется оттуда. Например, владельцы подобных холдингов из России, при определенных обстоятельствах, могут столкнуться с необходимостью уплаты НДФЛ со всех доходов контролируемой иностранной компании (далее — КИК), зарегистрированной в подобных странах.
Существуют определенные исключения, в некоторых юрисдикциях, таких как Лабуан (Малайзия) и Маврикий, где действительно заключен целый ряд СИДН.
Холдинг Лабуан, который может не облагаться налогом на определенный пассивный доход, такой как дивиденды, может иметь доступ к определенным налоговым соглашениям Малайзии (некоторые из них специально исключают Лабуан).
Другим вариантом является Маврикийская глобальная компания по лицензированию бизнеса (GBL), которая может облагаться налогом по эффективной налоговой ставке 3% на инвестиционный доход, но имеет доступ к более чем 30 соглашениям о свободной торговле, заключенным Маврикием. Тем не менее, компании Лабуана и Маврикия должны иметь экономическое присутствие в пределах юрисдикции, чтобы считаться налоговыми резидентами там.
Например, в лабуанских владениях потребуется минимум 2 местных штатных сотрудника и минимальные ежегодные расходы в Лабуане в размере 50 тыс. MYR (примерно 12 тыс USD).
Со своей стороны, Маврикий требует, чтобы у компаний GBL было два директора-резидента, а инвестиционные холдинги должны иметь ежегодные расходы на Маврикии не менее 12 тыс. USD, в то время как для неинвестиционных холдингов требуются расходы в размере 15 тыс. USD и 1 сотрудник, если годовой оборот составляет менее 100 млн. USD или 2 сотрудника, если годовой оборот превышает эту сумму.
Кроме того, не только Лабуан и Маврикий, но и ряд другий налогово-нейтральных юрисдикций внедряют требования по экономической сущности для холдинговых компаний. Британские Виргинские острова, Каймановы острова, Бермудские острова, Багамские острова, Теркс и Кайкос, Ангилья, Джерси, Гернси, остров Мэн и другие уже приняли законодательство по этому вопросу, и мы можем ожидать, что в скором времени появятся другие оффшорные юрисдикции.
Чисто акционерные компании могут подвергаться пониженным требованиям по содержанию. Например, холдинг, деятельность которого является единственной, получает доход в виде дивидендов и решает, когда производить распределение доходов и в какой степени, может удовлетворить требования по экономическому присутствию, имея в этих странах профессионального местного директора или нанимая управляющую компанию. Также необходимо иметь офисные помещения в пределах данной юрисдикции.
Однако холдинговые компании, осуществляющие другие виды деятельности, такие как финансирование, бизнес в сфере ИС, лизинг и некоторые другие виды коммерческой деятельности, могут быть предметом более полного набора требований к экономическому присутствию. Они включают в себя ведение основной приносящей доход деятельности в пределах юрисдикции постоянного места жительства, направляемой и управляемой изнутри юрисдикции, имеющей достаточный объем операционных расходов, произведенных в пределах или из юрисдикции, имеющих достаточное физическое присутствие (физические офисы), а также количество штатных сотрудников или другого персонала с соответствующей квалификацией.
Компании, получающие доход от ИС от филиалов, которые не создали такую ИС или не проводят НИОКР в пределах юрисдикции, будут подвержены повышенным требованиям в отношении экономической сущности. Чтобы быть освобожденным от требований экономического присутствия, данная компания должна доказать свое налоговое резидентство в другом месте. Несоблюдение данных правил может подразумевать штрафы, обмен информацией с юрисдикциями налогового резидентства конечного бенефициара и, потенциально, принудительную ликвидацию компании.
Все компании, на которые распространяется экономическое присутствие, могут подвержены обязательной подаче ежегодной налоговой декларации и предоставления определенной информации о том, как выполняются требования местного законодательства в этой области.
Как можно заключить из данной статьи, когда дело доходит до структурирования международных холдингов, не существует универсального подхода. Наиболее подходящая юрисдикция для вашей холдинговой структуры будет в значительной степени зависеть от местоположения ее дочерних или конечных материнских компаний (если таковые имеются), типа удерживаемых активов и проводимых мероприятий, структурирования целей и требований, а также личных обстоятельств ее акционеров и конечных бенефициарных владельцев.
Мы рассмотрели несколько стран, которые обычно используются для целей развития международных проектов и защиты активов, но есть много других юрисдикций, которые могут удовлетворить конкретную бизнес ситуацию.
Например, в Лихтенштейне предусмотрены льготы по налогу на полученные дивиденды, прирост капитала от продажи акций и удержание налогов. Кроме того, частные структуры активов, которые не ведут хозяйственную деятельность и управляются лицами, не являющимися конечными бенефициарами, но могут пользоваться налоговыми льготами и облагаются только минимальным налогом в размере 1800 швейцарских франков в год.
Швейцария также может также быть полезной для организации холдинга.
В стране действуют федеральные налоговые льготы по дивидендам и приросту капитала, начисляемым при соблюдении определенных условий участия. Доступен режим холдинга, который предусматривает освобождение от налога на коммунальные и кантональные налоги, но может быть отменен вскоре после ратификации публичного референдума, как мы прокомментировали в этой статье.
Компании с ограниченной ответственностью Великобритании также могут быть подходящим средством в качестве холдинговых компаний из-за возможности использовать более 100 СИДН, заключенных Великобританией.
Кроме того, здесь действуют налоговые льготы на прирост капитала при продаже акций и на полученные дивиденды, при условии соблюдения определенных требований, а также без удержания налога на дивиденды, выплачиваемые нерезидентам. Тем не менее, следует отметить, что Brexit может исключить Великобританию из директивы ЕС о дочерних компаниях.
В целях расширенной защиты активов компании Панамы и Невиса, в сочетании с трастами также широко использовались для хранения частных активов. Хотя недавние законодательные поправки вносят неопределенность в отношении того, как компании Невиса будут облагаться налогами на местном уровне, и ожидается дальнейшее изменение налогового и корпоративного законодательства.
Например, Невис, в настоящее время, находится в процессе отмены действующего законодательства о трастах и принятия обновленного.
Это только некоторые варианты, которые нужно рассмотреть для учреждения международного холдинга. Всегда следует придерживаться целостного подхода, важно не только местонахождение холдинга, но и дочерних компаний, и никогда не следует принимать изолированное решение. Некоторые аспекты более финансово связаны, другие более коммерчески ориентированы, но оба важны и должны быть приняты во внимание.
Однако, как мы уже неоднократно указывали, экономическая сущность является ключевой в любой стратегии структурирования или налогообложения. В настоящее время оптимизированные структуры могут быть эффективными только при наличии экономической и коммерческой сущности, внутригрупповые операции осуществляются по справедливой рыночной стоимости и прозрачны для налоговых органов.
Когда дело доходит до структурирования бизнес-группы, необходимо тщательно проанализировать эти и другие факторы, требования, приоритеты и стратегические цели, чтобы выбрать соответствующую юрисдикцию для включения.
Специалисты портала International Wealth помогут в подборе страны регистрации холдинга, которая будет максимально адаптирована к вашим конкретным условиям бизнеса. Наш подход поможет извлечь выгоду из максимальной защиты, минимизации рисков и налогов в условиях бесперебойного ведения вашего международного бизнеса.
Для получения быстрой и абсолютно конфиденциальной консультации, отправьте короткий запрос на email: info@offshore-pro.info, либо свяжитесь с нашими специалистами любым удобным вам способом, указанным на этой странице.
Свяжитесь с нами сегодня, чтобы как можно быстрее разработать наиболее правильную холдинговую структуру, которая реализует все ваши международные бизнес планы.
