Счет за границей в 2023–2024 годах: когда требуется подавать уведомление и как не попасть на штраф

При открытии счета за границей (расчетного, сберегательного, брокерского и иного) граждане Российской Федерации должны придерживаться установленных норм по валютному контролю и налоговой отчетности:

• Информация о счете, открытом за границей на имя российского физического лица-резидента, должна быть отображена в уведомлении, направленном в Налоговую инспекцию РФ в течение 30 дней. 
• Валютный резидент РФ может не являться налоговым резидентом и наоборот. Эти два понятия не тождественны.
• Уведомлять ФНС об иностранных счетах не обязаны лица, утратившие статус налогового резидента РФ.
• За отсутствие уведомления в ФНС об открытии счета за границей и неуплату налогов предусмотрен штраф до 40 000 рублей для физлиц и до 1 млн рублей для юрлиц.
• Не все валютные операции доступны для налоговых резидентов и нерезидентов РФ (перечень установлен ФЗ №173 «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Иностранный счет – законы и определения 

Читатели нашего портала часто задают вопросы о налоговом и валютном законодательстве России, что влияет на выбор страны для открытия счета за границей и государства налогового резидентства:

• Когда резидент РФ не обязан отчитываться по своим счетам за границей?

Когда он утрачивает статус налогового резидента РФ, т. е. проживает за границей более 183 дней в году.

• Какой штраф будет за неуплату налогов по иностранному счету и неподачу декларации?

Штраф за неуплату налога может попадать под административный или налоговый кодекс, что влияет на сумму штрафа – 75-100% от суммы незаконной валютной операции (п.1 ст.15.25 КоАП РФ); 40% в случае умышленно не уплаченного НДФЛ (п.3 ст. 122 НК РФ).

• Кто считается валютным резидентом РФ и как это влияет на налоги и штрафы?

Валютный резидент – лицо, имеющее гражданство РФ или ВНЖ. Налоговые обязательства возникают независимо от срока проживания за рубежом на прибыль, полученную от источников в РФ: продажа недвижимости, сдача в аренду, дивиденды и проценты, трудовая деятельность и прочее составляет 13, 15 или 30%, в зависимости от источника дохода и суммы прибыли. Имущественные налоговые вычеты не применяются.

• Где можно открыть счет за границей законно и безопасно?

В любых странах, где это доступно для россиян. Это не запрещено действующим законодательством РФ. Но следует учитывать, что надо уведомить налоговую об открытии счета за рубежом, а в отдельных случаях сообщить о движении активов по ним. 

• Что будет, если не подать уведомление о счете за границей, проживая при этом за границей?

Если вы утратили налоговое резидентство РФ на момент открытия иностранного счета и не имеете источника прибыли в России, то сообщать об открытии счета в иностранном банке не обязательно. В такой ситуации вам ничего не будет за открытие счета и неподачу уведомления в ФНС.

• Когда не надо подавать декларацию по иностранным счетам в России?

Декларацию, то есть отчет о движении денег по иностранным счетам, не обязательно подавать, если счет открыть в государствах ЕАЭС или странах, обменивающихся информацией с РФ; если сумма по таким счетам в год не превышает 600 000 рублей. Должны быть соблюдены оба условия.

• Какие счета отслеживает налоговая?

Подозрительные, где часто наблюдается активность, слишком крупные суммы транзакций без подтверждения источника, счета в иностранных банках (при обмене информацией с налоговыми службами других стран), корпоративные и т. д.

• Нужно ли отчитываться о зарубежных счетах?

Да, если статус налогового резидента сохраняется. Нет, если вы проживаете за пределами России более 183 дней в году.

• Зачем уведомлять налоговую об открытии счета за рубежом?

Чтобы не нарушать налоговое и валютное законодательство и не попасть на штрафы.

• Почему нерезиденты РФ по налогам могут быть валютными резидентами?

Потому что налоговые нерезиденты – это лица, проживающие за пределами России более 183 дней. А валютными резидентами РФ признаются все лица, имеющие гражданство российской Федерации или ВНЖ, независимо от страны и срока проживания.

Чтобы вы понимали всю важность и строгость законов РФ, мы подготовили подробные ответы на актуальные вопросы.

У вас всегда есть возможность получить бесплатную консультацию по вопросам штрафов, налогов, резидентства и заграничных счетов у экспертов нашего портала в связке с оказанием соответствующих услуг.

Мы предлагаем:

Кто считается валютным резидентом РФ?

Один из главных законов, регулирующих валютные операции в России, – ФЗ №173, который претерпел некоторые изменения. Например, до 2018 года валютными резидентами признавались все граждане России, которые находятся за рубежом не более 1 года. В новой редакции это правило отсутствует, и в 2023 году валютными резидентами считаются:

• все граждане РФ;
• иностранные граждане, имеющие вид на жительство РФ, в том числе лица без гражданства;
• юридические лица, зарегистрированные в России в соответствии с законодательством государства, включая участников ВЭД (исключение касается только иностранных юрлиц, созданных в соответствии с ФЗ о международных компаниях);
• филиалы, представительства и иные подразделения российских компаний-резидентов;
• дипломатические и иные официальные представительства, консульства РФ и филиалы федеральных органов исполнительной власти за пределами Российской Федерации.

Наличие статуса валютного резидента РФ предусматривает некоторые обязательства, в том числе уведомление ФНС об открытии/закрытии счета за границей, соблюдение правил ВЭД, а также сообщение о движении средств по счетам и уплате налогов. 

За нарушение правил предусмотрены штрафы (КоАП РФ Статья 15.25.), сумма которых достигает 100% всех денежных активов на счетах за границей.

Если гражданин теряет статус налогового резидента РФ, то он освобождается от уведомления Налоговой службы об открытии/закрытии счетов за границей и движении денег (п. 7, 8 ст. 12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). 

Валютный резидент РФ (ст. 1 закона № 173-ФЗ) – это физическое лицо, имеющее ВНЖ РФ или гражданство. Срок проживания в стране не имеет значения, а ставка НДФЛ достигает 30%.

Налоговый резидент РФ – это

Налоговыми резидентами признаются физлица, срок пребывания которых на территории РФ составляет 183 и более календарных дней в течение 1 года (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Юридические лица получают статус налогового резидента РФ по определениям статьи 246.2 НК РФ:

• компания, зарегистрированная в России;
• иностранное юрлицо, признаваемое налоговым резидентом в целях применения международного договора;
• иностранные компании, центр управления которыми находится на территории РФ (если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения).

Все резиденты РФ по налогам обязаны подавать в ФНС уведомление о своих счетах за границей, а также декларировать прибыль и движение денежных активов с последующей уплатой налогов.

Вывод: статус резидента РФ по налогам определяется по количеству дней пребывания в стране в течение 12 месяцев подряд. Статус валютного резидентства зависит только от наличия ВНЖ, при отсутствии которого иностранец признается нерезидентом РФ по валютному контролю.

При этом физлицо-нерезидент РФ по налогам может сохранить статус валютного резидента и наоборот. Например, при проживании за границей российский гражданин может быть иностранным налоговым резидентом, но остается валютным в России до тех пор, пока не откажется от гражданства или подтвердит постоянное проживание за рубежом. 

Эти нормы рекомендуется учитывать при переезде за границу, когда в России остается имущество или источник прибыли. Если будет присвоен статус иностранного налогового резидента, то налог с продажи имущества и прибыли на территории РФ для валютного резидента и одновременно налогового нерезидента составит 30%.

Уведомление и отчетность по счету за границей

Граждане России обязаны уведомлять налоговую службу по месту своего учета об открытии (закрытии) зарубежных счетов и об изменении реквизитов в течение 1 месяца со дня наступления такой ситуации (ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ). В 2022 году уведомления подаются по установленной форме, которая утверждена Приказом ФНС № ЕД-7-14/272@, в срок до 1 июня следующего за отчетным периодом года.

Уведомление о счетах за границей можно подать:

• лично;
• через представителя;
• заказным письмом;
• через личный кабинет налогоплательщика, заверив документ электронной подписью;
• посредством электронных систем связи.

За нарушение срока уведомления о счетах за границей, равно как и за представление уведомления с нарушением формы отчетности, предусмотрен административный штраф согласно нормам ст. 15.25 КоАП РФ.

Когда не надо подавать декларацию о движении денег по зарубежным счетам в России?

Гражданин РФ не обязан передавать уведомление в налоговую о своих счетах за границей, если он является налоговым резидентом другого государства и пребывает за пределами РФ более 183 дней в году.

Уведомлять ФНС о движении денег по счету в зарубежном банке и ином финансовом учреждении не надо, если счет открыт в банке, расположенном в странах-членах ЕАЭС или на территории юрисдикции, с которой действует соглашение по обмену финансовой информацией (при сумме транзакций в год в пределах 600 000 рублей).

Справка: срок уведомления ФНС об открытии/закрытии иностранного счета – 1 месяц с момента заключения / расторжения такого договора. Срок подачи отчетности по движению денег по зарубежным счетам – до 1 июня следующего года.

Какие операции разрешены и запрещены по счетам за границей в 2023 году?

Все допустимые и запрещенные операции для граждан РФ с иностранными счетами установлены № 173-ФЗ. Не будем вдаваться в детали законодательных мер, которые представлены на официальном портале правовой информации РФ. Остановимся лишь на главных, которые волнуют большинство россиян:

• Отчет по движению денег по счету за границей не предоставляется, если обслуживающий банк открыт на территории государства — члена ЕАЭС или страны, заключившей с Россией Соглашение по обмену финансовой информацией. При этом установлены отдельные критерии, которые позволяют резидентам РФ иметь иностранные счета и не подавать по ним никаких уведомлений в ФНС: общая сумма финансов по счету за границей за отчетный год не превышает 600 000 руб. или в иностранной валюте эквивалентно заданному предельному максимуму.
• Валютные операции между валютными резидентами РФ запрещены. Исключения (ФЗ 173) – если оба валютных резидента проживают за пределами РФ более 183 дней в году.
• Операции между нерезидентами, т.е. гражданами других государств, разрешены. Можно перечислять деньги друг другу без ограничений, но есть лимиты ЦБ РФ по выводу иностранной валюты за пределы РФ. Для граждан дружественных стран действуют те же лимиты, что и для резидентов РФ – до $1 млн в течение месяца, а зарплату и деньги за оказанные услуги — без ограничений. 
• Резиденты из недружественных стран могут переводить только деньги, полученные за оказание услуг, или свою зарплату. Если нерезидент не работает в России, то выводить валюту за рубеж он не может.
• Операции между резидентом и нерезидентом разрешены, но подлежат обязательному контролю. По некоторым операциям нужно подать документы в Правительственную комиссию, чтобы получить разрешение на ее проведение.
• Снять деньги с валютного вклада в РФ можно только в том случае, если средства поступили на счет до 9 марта 2022 г. Лимит по сумме – 10 000 долларов США или евро в валюте, а остаток в рублях по курсу ЦБ. Деньги, поступившие на счет после 9 марта, можно снимать только в рублях по рыночному курсу на день снятия.
• Вывоз иностранной валюты за рубеж из России доступен в размере не более 10 тысяч долларов США на одного человека.
• Ограничения на переводы за рубеж со счета на счет в зарубежном банке – 1 миллион долларов США в месяц. Лимиты действуют для переводов с открытием банковского счета, о котором должна быть уведомлена ФНС РФ.
• Запрещается перевод средств со счета в банке РФ на зарубежный счет, если это дивиденды от российских компаний (с 05.07.2022), независимо от даты их получения.
• Сделки по покупке недвижимости за рубежом и оплатой с иностранного счета разрешаются, в том числе с лицами из недружественных стран. Но сообщить об этом в налоговую службу РФ обязаны все налоговые резиденты, равно как и нести обязательства по налогам в случае возникновения таких обязательств.

Справка: налоговые нерезиденты РФ вправе не соблюдать порядок проведения валютных операций, кроме валютных сделок между валютными резидентами РФ, а также валютных операций в наличной форме.

В настоящее время государствами – членами ЕАЭС являются Республика Беларусь, Казахстан, Кыргызская Республика и Армения.

Перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, утвержден ФНС России и включает более 80 юрисдикций, среди которых нет таких популярных, как США, Великобритания, а в 2023 году прекращен обмен со Швейцарией и Каймановыми островами.

Консультации от экспертов нашего портала

бесплатно

Оффшорный Merchant account (торговый счет) – консультация

бесплатно

Подбор личного иностранного/оффшорного банковского счета для физических лиц: Бесплатная Консультация

бесплатно

Открыть иностранный/оффшорный корпоративный / личный банковский счет вместе с профессионалом — Подбор и Бесплатная Консультация

бесплатно

Бесплатный подбор платежной системы для рискованных (high risk) видов бизнеса

Штрафы за нарушение валютного законодательства по иностранным счетам в 2023 году

Новые поправки налогового законодательства РФ уже вступили в законную силу и предусматривают несколько штрафов за нарушение срока репатриации и исполнения контракта по ВЭД, уведомления ФНС об открытии/закрытии счета за границей, за нарушение срока представления в уполномоченный банк, отчетности по валютным операциям.

Все нормы и новые штрафы можно найти в следующих законах РФ:

• Размер штрафа за нарушение срока репатриации определяется согласно ч. 4, ч. 4.2. ст. 15.25 КоАП РФ и составляет от 3% до 30% от суммы не зачисленных в срок финансов.
• Ответственность за невыполнение резидентом, в том числе участником ВЭД, обязанности по исполнению/прекращению внешнеторгового договора (контракта) – штраф от 5% до 30% суммы денежных средств, причитающихся резиденту от нерезидента; на должностных лиц — от 3% до 5% (ст. 15.25 КоАП РФ).
• За нарушение срока репатриации финансовых платежей за неисполнение обязательств по ввозу товаров в РФ и/или оказание услуг и предоставление информации штраф составит от 3% до 30% от суммы неисполненных обязательств (ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ). Если сумма не вовремя зачисленных денежных средств в течение одного года составляет более 100 миллионов рублей, то штраф увеличится – от 75% до 100% от общей суммы.
• Штраф за нарушение срока уведомления уполномоченного банка по валютным операциям начисляется в случае, если просрочка превысила 90 дней – для граждан штраф составит от 2,5 тысяч рублей; должностные лица обязаны уплатить от 4 до 5 тысяч рублей, а юридические — от 40 до 50 тысяч рублей.
• С 1 октября 2021 года на территории РФ введен штраф за непредставление отчетов по валютным операциям с использованием зарубежных электронных кошельков. Сумма штрафа составляет от 20% до 40% от финансовых активов (суммарно за год).
• Штраф за неподачу уведомления об открытии / закрытии иностранного счета резидентом РФ: для граждан — в размере от 4 тысяч до 5 тысяч рублей; для должностных лиц — от 40 тысяч до 50 тысяч рублей; для юридических лиц — от 800 тысяч до 1 миллиона рублей.

Освобождение от административной ответственности за нарушение валютных операций по счетам за границей применяется к резидентам РФ при таких условиях:

• сумма обязательств по ВЭД — не более 200 000 рублей (штраф на репатриацию);
• деньги зачислены на личный счет за границей и списаны в течение 45 дней на счет в уполномоченном банке в полном объеме (прим. 8 и 9 к ст. 15.25 КоАП РФ);
• ответственность за незаконные валютные операции не применяется, если нарушения ФЗ-173 являются результатом санкций недружественной страны.

Из этого следует: за несвоевременное уведомление ФНС об открытии счета за границей штрафные санкции могут применяться не позднее 2-летнего периода с момента установления таких нарушений. При этом в случае неуплаты налогов на прибыль КИК штраф применяется в любое время и составляет минимум 100 000 рублей или 20% от суммы дохода КИК (ст. 129,5 НК РФ).

Счет за границей – открыть или забыть?

Штрафы, ответственность, обязательства по уведомлениям и отчетности – все эти законодательные нормы могут вызвать множество вопросов, которые заставляют задуматься о целесообразности и безопасности открытия счета за границей. 

1. Если не знаете, как правильно открыть счет за границей, в каком банке это разрешено, а где запрещено – начните с бесплатной консультации наших экспертов. 
2. Если у вас уже есть иностранный счет, но вы беспокоитесь о возможных последствиях и штрафах ввиду неосведомленности по действующим валютным нормам, не стоит волноваться раньше времени. Все санкции по административным правонарушениям РФ имеют свой срок давности, а нерезиденты по налогам, но имеющие гражданство РФ лица, и вовсе не обязаны уведомлять ФНС о денежных операциях по зарубежным счетам, если они не связаны с валютными резидентами РФ.
3. На вопрос, какие счета отслеживает налоговая, можно получить несколько ответов в зависимости от статуса лица, его резидентства, а также природы банковского счета (в какой стране открыт и какие операции совершались). Непосредственно внутри РФ ФНС видит все счета граждан и юридических лиц, а подозрительными может признать только отдельные из них (движение средств по счету более 100 тысяч в день, много операций в течение дня, излишняя активность и прочее).
4. Если вы планируете купить недвижимость за рубежом, то следует знать, что налоговые резиденты обязаны платить НДФЛ в России в отношении всех своих общемировых доходов, в том числе полученных от продажи иностранной недвижимости или сдачи ее в аренду. Налоговые нерезиденты уплачивают налоги в России только в отношении доходов, полученных от российских источников.
5. Если вы не успеете подать уведомление и справки о счетах за границей в уполномоченный банк или уже нарушили установленные сроки, то не факт, что за это грозит штраф. Например, допустимый срок просрочки до наступления ответственности за неподачу уведомления в уполномоченные банки справок и информации по валютным операциям составляет 90 дней. А в зависимости от страны обслуживания счета и суммы транзакций, такая отчетность может быть необязательной по закону.
6. Если вы только планируете открыть свой бизнес за границей, то позаботиться о счете за границей лучше заранее. Более того, выбор страны по банковскому обслуживанию и месту инкорпорации компании – это первый шаг в налоговом планировании.