ВНЖ или гражданство (за инвестиции) как защита от НФДЛ

Хотите застраховать себя и своих близких от уплаты налога на доходы физлиц (НФДЛ) по грабительским ставкам или от налога на богатство? Рекомендуем выбрать и получить лучшее налоговое резидентство уже в 2020 году! Сертификат налогового резидентства в низконалоговой юрисдикции вы сможете получить легко и быстро, оформив там вид на жительство (ВНЖ) или гражданство (за инвестиции).

избежать уплаты подоходного налога

По вполне понятным причинам «как на дрожжах» растет число состоятельных и не очень людей, которые не хотят терять деньги, выполняя, подчас грабительские, налоговые требования родных стран или государств текущего проживания (если они различаются).

Эти люди для минимизации налогового бремени используют такой простой инструмент как путешествия по миру. Упрощает это растущая географическая мобильность, которая становится всеобщим достоянием благодаря развитию транспорта и глобализации в целом. Но она приносит как возможности, так и вызовы.

Подобные вызовы и возможности возникают в результате выбора того или иного налогового резидентства. При этом стать одним из таких людей быстро и просто можно, оформив вид на жительство (ВНЖ) или гражданство за инвестиции в определенном государстве. Подробнее: Гражданство (за инвестиции) в стране без налогов

ВНЖ или гражданство (за инвестиции) как защита от НФДЛ и налога на богатство – От грабительских налогов не застрахован никто

Мало кому известно, что шведка Астрид Линдгрен (на фото ниже), прославившаяся как автор целого ряда классических детских книг вроде «Пеппи Длинныйчулок», вела активную борьбу против «конфискационных» налоговых ставок на родине.

В 1976 году Астрид Линдгрен опубликовала тонко завуалированную историю о детской писательнице Помперипоссе, жившей в воображаемой стране Монисмании. К ее несчастью, Помперипоссу любили дети во всем мире.

Несчастьем это было потому, что такая любовь и огромный спрос на книги писательницы делали ее беднее, чем в том случае, если бы она их не продавала. Налоговая система Монизмании, равно как ее шведский аналог, была разработана таким образом, что Помперипоссе приходилось платить больше налогов (на 102%, как утверждала Линдгрен), чем она зарабатывала.

Писательница Астрид Линдгрен была не единственным известным человеком искусства, противостоявшим произволу налогового законодательства Швеции. Шведский кинорежиссер Ингмар Бергман (на фото ниже) отправился в добровольную «ссылку» после ареста за предполагаемые налоговые нарушения.

Еще более значимым ударом для шведской экономики, возможно, оказалась эмиграция многих наиболее успешных предпринимателей Швеции, таких как Ингвар Кампрад (на фото ниже), основатель IKEA, и семья Раузинг, которая своим благосостоянием обязана популярности технологии упаковки пищевых продуктов Tetra Pak.

Эти и многие другие люди изменили структуру своего бизнеса и переехали жить за рубеж, чтобы избежать «конфискационных» особенностей шведской налоговой системы. В случае писательницы Линдгрен причиной были предельно высокие подоходные налоги (НДФЛ). В случае предпринимателей одной из важнейших причин был налог на богатство.

В течение приблизительно столетия Швеция взимала ежегодный сбор с чистых активов состоятельных налогоплательщиков, предельная ставка которого достигла максимума в 1984 году и составила 4 процента.

Причем шведские налоговики были не одиноки в подобном начинании. В 90-е годы прошлого века в дюжине европейских стран все еще действовал налог на чистые активы (богатство). В последующие десятилетия Швеция снижала ставку этого налога и, в конечном итоге, в 2007 году полностью отменила налог на богатство на своей территории.

Подобные фискальные сборы также исчезают в других местах. Совсем недавно во Франции вновь избранный на пост президента в 2017 году Эммануэль Макрон (на фото ниже) одним из первых своих указов упразднил систему взимания налога на богатство, которая была «пронизана» лазейками.

Сегодня данный сбор взимается только в четырех развитых европейских странах Западного блока: Норвегии, Испании, Швейцарии и Бельгии. Причем бельгийцы недавно ввели ограниченную версию налога на богатство (взимается с ценных бумаг).

Однако на другом конце Атлантики стремление властей пополнять казну за счет налога на богатство внезапно становятся все более очевидным. В частности, подобную стратегию намеревается использовать американский сенатор от Массачусетса Элизабет Уоррен (на фото ниже), которая собирается баллотироваться от Демократической партии на президентских выборах в США в 2020 году.

Она предлагает ввести ежегодный налог на чистое богатство с 2-процентной ставкой для тех, кто владеет состоянием стоимостью более 50 млн. долларов. Кроме того, Уоррен в случае избрания на пост президента США также намеревается ввести дополнительный ежегодный 1-процентный налог на богатство для людей с состоянием свыше 1 млрд. долларов.

Очевидно, что ввести совершенно новый налог всегда трудно. Тем не менее, опрос, проведенный организацией Politico / Morning Consult в феврале прошлого года, показал, что предложение Уоррен о налоге на богатство было очень популярным: его поддержали 61 процент зарегистрированных избирателей США, включая 50 процентов республиканцев. И только 20 процентов респондентов высказались против введения нового фискального сбора.

В Европе пока одни политики отказываются от налога на богатства, другие берут его на вооружение. Испания отменила этот налог, но впоследствии решила восстановить его после финансового кризиса — сначала на временной основе, а затем и на постоянной.

Новый налог Бельгии на финансовые активы, превышающие 500 000 евро, призван компенсировать очень благоприятный фискальный режим для «налоговых беглецов» (таких как, например, французский актер Жерар Депардье, который переехал туда в 2012 году) и тяжелое налоговое бремя для получателей обычного трудового дохода.

Так или иначе, для многих состоятельных людей ставка налога на богатство на уровне 2-3 процентов в год может быть выше, чем реальная доходность многих активов. Это означает, что состояние соответствующего налогоплательщика может со временем уменьшиться, даже если его владелец никогда не получал от такого состояния никакого дохода, способного стать объектом НДФЛ.

Например, ценность актива, который просто поддерживает свою скорректированную на инфляцию стоимость (нулевая реальная доходность) будет уменьшена наполовину через 34 года, если с него будет взиматься налог в размере 2-процентов ежегодно.

Но и это еще не все. Следует помнить о существовании налога на наследство, из-за которого во многих странах стоимость семейных активов получает сравнительно большой урон, когда их владелец умирает.

ВНЖ или гражданство (за инвестиции) как защита от НФДЛ и налога на богатство – Ждем либерализации фискального режима или используем лазейки в законодательстве

Поскольку налог на богатство по определению оценивается по стоимости актива, он может превышать любой доход, который генерирует актив. Именно поэтому самый мощный аргумент против налога на богатство в странах, в которых он существовал, сводился к тому, что владельцы предприятий лишали свой бизнес инвестиций или частично его ликвидировали. Это было необходимо просто для того, чтобы заплатить налог.

В Норвегии это было главным аргументом в пользу отмены налога на богатство. Но надеяться на отмену такого сбора после его введения в вашей стране не стоит. Да, как показывает практика, подобное возможно.

Но ожидая «подачки» от власть имущих, состоятельные люди будут лишь банально терять свои деньги, оплачивая пока не отмененный налог на богатство . Гораздо разумнее искать и использовать уже существующие лазейки в законодательстве для минимизации фискального бремени.

Существующие в разных странах законы о налоге на богатство предлагают пытливым умам множество лазеек, которые могут использовать состоятельные люди, чтобы защитить свои активы. Например, Норвегия и Испания освобождают от обложения налогом на богатство занимаемое налогоплательщиком жилье или снижают ставку данного сбора применительно к подобным активам. В данном случае все зависит от конкретной страны, поэтому разработка эффективной стратегии требует помощи местного налогового консультанта.

Упомянутая выше сенатор Уоррен, напротив, видит новое решение этой проблемы. Ее советники предлагают сделать так, чтобы за активы, которые трудно монетизировать (такие как компании, не зарегистрированные на бирже), налогоплательщик мог бы платить налог на богатство в натуральной форме (к примеру, отказываясь от 2-процентной доли в уставном фонде компании каждый год) вместо выплаты денежных средств.

Существует яркий и современный прецедент налогообложения в натуральной форме: музей Пикассо в Париже был построен на основе коллекции, которую наследники художника пожертвовали французском правительству для урегулирования своих обязательств по налогу на наследство.

Это может быть слабым утешением для предпринимателей. Хотя подобное и может избавить их от изъятия денег из пула ресурсов компании для выполнения налоговых обязательств, в любом случае это уменьшит их долю в бизнесе.

Сохранение полного семейного контроля над своими компаниями, по-видимому, было самой глубокой мотивацией налоговой эмиграции в случае таких предпринимателей как упомянутый выше Кампрад.

В наши дни их единомышленники используют для этого специальные программы для мигрантов-инвесторов, позволяющие быстро сменить налоговое резидентство, одновременно с этим оформляя второй паспорт в качестве инвестора. Подробнее: Гражданство за инвестиции: страны

ВНЖ или гражданство (за инвестиции) как защита от НФДЛ и налога на богатство – Налоговое резидентство

Важно отметить, что термин «резидент» имеет уникальное определение в контексте налогового законодательства. В соответствии с Типовой налоговой конвенцией Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) о доходах и капитале от 2017 года, термин «резидент страны-участницы договора» определяется как «любое лицо, которое подлежит налогообложению, в соответствии с законодательством этого государства, – в связи с его домицилием (местом жительства), резидентством, местом управления или любым другим критерием аналогичного характера» .

Налоговое резидентство каждой страны определяется внутренним налоговым законодательством по разному. Требования могут значительно варьироваться от юрисдикции к юрисдикции. В тех случаях, когда физлица обеспокоены тем, считается ли человек налоговым резидентом в конкретной юрисдикции, им следует знать, что оно (налоговое резидентство) часто определяется количеством времени, которое физическое лицо фактически проводит в соответствующей юрисдикции .

Например, лицо, физически присутствующее или работающее в Сингапуре в течение 183 дней или более, обычно считается сингапурским налоговым резидентом. В Соединенном Королевстве физическое лицо обычно считается налоговым резидентом, если оно проводит 183 или более дней в Великобритании в течение налогового года.

Примечательно, что в других юрисдикциях существуют различные способы определения налогового резидентства. Например, в Соединенных Штатах Америки лицо является налоговым резидентом, если ему или ей выдана грин-карта или паспорт.

Таким образом, состоятельным гражданам США или обладателям американских грин-карт вряд ли удастся избежать налога на богатство, если он будет введен в этой стране, или не платить в казну США НДФЛ, покинув это государство. Это связано с тем, что граждане США однозначно несут ответственность за уплату налога в американскую казну, избавляя себя от этого обязательства только путем отказа от гражданства США.

При этом для подобного случая предвыборная кампания Уоррена предусматривает наложение 40-процентого единовременного налога на богатство того американского гражданина, который хочет отказаться от гражданства по налоговым соображениям. К слову, подобный сценарий (введение налогообложения на основе гражданства) может быть реализован и в РФ – соответствующие обсуждения уже ведутся российскими законодателями.

Япония, в свою очередь, применяет комплексный подход, в рамках которого физические лица считаются японскими налоговыми резидентами, если имеют домицилий (место жительства) в Японии или физически проживают на японской территории в течение непрерывного периода в один год или более.

ВНЖ или гражданство (за инвестиции) как защита от НФДЛ и налога на богатство – Налоговый кочевник / вечный путешественник

Есть один способ, позволяющий избавиться от НФДЛ и налога на богатство. Для этого человек должен стать «налоговым кочевником» и вечным путешественником – в том числе и за счет расширения своей коллекции паспортов.

Нет универсального определения «налогового кочевника». Как правило, оно описывает человека, не проводящего значительное время в том или ином государстве и не считающегося налоговым резидентом в любой юрисдикции. Существуют три условия, которые нужно выполнить, чтобы быть «налоговым кочевником»:

  • Во-первых, «налоговый кочевник» обычно избегает проживания в стране более 183 дней, в течение 12-месячного периода. Хорошим примером будет тот человек, который живет на роскошной яхте в нейтральных международных водах.
  • Во-вторых, «налоговый кочевник» не проводит более 90 дней, в любой конкретной стране, в среднем, за определенное количество лет. Например, лица, которые последовательно проводят в среднем 90 или более дней в каждом налоговом году в течение четырех или более налоговых лет на острове Мэн, рассматриваются как налоговые резиденты этой юрисдикции.
  • В-третьих, «налоговый кочевник» не должен иметь существенных интересов (таких как бизнес или семейный дом) в любой юрисдикции. Это связано с тем, что некоторые юрисдикции могут относиться к вам как налоговому резиденту, если у вас есть такие существенные интересы. Например, лицо, «проживающее» в Сингапуре, за исключением разумного временного отсутствия в этой юрисдикции, также будет считаться сингапурским налоговым резидентом — независимо от того, проводит ли он или она 183 дня и более в Сингапуре либо же нет. Присвоение человеку статуса «проживающего» в Сингапуре зависит от таких факторов как существенная деловая связь или его обычное местожительство.

По словам экспертов по планированию резидентства и гражданства, выше перечисленные сценарии становятся все более распространенными, поскольку теперь состоятельные люди не только управляют портфелем инвестиций и недвижимости, но и портфелем множественного гражданства и / или резидентства (не следует путать это понятие с концепцией налогового резидентства). Это позволяет им жить как «кочевникам 21 века».

ВНЖ или гражданство (за инвестиции) как защита от НФДЛ и налога на богатство – Общие стандарты отчетности и сложности жизни «налогового кочевника»

Тем не менее, отсутствие конкретной страны фискального резидентства у физлица также не является преимуществом, поскольку финансовые учреждения могут посчитать его налоговым резидентом во всех юрисдикциях, с которыми этот человек связан, если имеются признаки резидентства такого лица в соответствующих юрисдикциях.

В контексте обмена информацией в соответствии с Общими стандартами отчетности (Common Reporting Standards или CRS) ОЭСР попыталась решить проблему «налоговых кочевников» в разделе с ответами на часто задаваемые вопросы на своем сайте.

В ответ на сценарий, когда потенциальный держатель индивидуального счета указывает в форме самодекларирования, что у него нет юрисдикции налогового резидентства, ОЭСР заявляет прежде всего, что финансовое учреждение должно подтвердить обоснованность такого самодекларирования на основе другой документации – включая собранную в соответствии с процедурами по борьбе с отмыванием денег или процедурами «Знай своего клиента».

Если финансовое учреждение не сможет получить разумное объяснение, ему необходимо будет получить новую, действительную форму самодекларирования. В таких ситуациях вполне вероятно, что «налоговый кочевник» снова представит прежнюю информацию в банк.

В этих ситуациях финансовые учреждения могут сообщать информацию о банковском счете налогового кочевника в любую юрисдикцию, где были идентифицированы признаки налогового резидентства такого лица. В качестве альтернативы, финансовые учреждения могут проводить более обширный поиск признаков в отношении такого лица и передавать информацию о его банковском счете во все юрисдикции, в которых присутствуют признаки налогового резидентства.

ОЭСР также обязывает юрисдикции-члены выполнять процедуры экспертизы соответствия нормативным требованиям. При этом регулирующие органы также могут более внимательно следить за держателями счетов, которые не заявляют о юрисдикции налогового резидентства.

С контексте этого эксперты отмечают, что введение Общего стандарта отчетности ОЭСР сделало консультации у профессионалов гораздо более важным процессом, чем когда-либо прежде – по крайней мере, когда речь заходит об инвестиционной миграции.

Состоятельные люди должны понимать, что программы, позволяющие получить гражданства или даже резидентство за инвестиции, не дают автоматически возможности избегания юридического охвата в рамках отчетности CRS.

Эти программы предоставляют право на гражданство юрисдикции или право на ВНЖ / ПМЖ юрисдикции, но, как правило, не предоставляют налоговое резидентство. Отчетность в рамках CRS основана исключительно на налоговом резидентстве, а не на гражданстве или законном праве проживать в юрисдикции.

Да, налоговое резидентство может быть получено через проживание в определенной стране, если также получить там резидентство или гражданство за инвестиции, дающие право на такое легальное проживание. Но такие программы сами по себе не влияют на налоговое резидентство человека. Причем ситуация в случае каждого конкретного человека или семьи уникальная в контексте CRS и реализации этого инструмента. Все очень сложно. И поэтому необходимо консультироваться с экспертами.

ВНЖ или гражданство (за инвестиции) как защита от НФДЛ и налога на богатство – Обложение НДФЛ доходов, полученных «налоговым кочевником»

Однако налоговый режим в отношении дохода, получаемого «налоговым кочевником», не обязательно зависит только от его или ее налогового резидентства.

  • Во-первых, в определенных юрисдикциях физические лица могут облагаться налогом на доходы из источников по всему миру на основании их гражданства, даже если они не являются налоговыми резидентами в этих юрисдикциях (например, в Соединенных Штатах Америки, как отмечалось выше).
  • Во-вторых, даже если физическое лицо не является налоговым резидентом в конкретной юрисдикции, оно все равно может облагаться налогом на доходы, полученные в этой юрисдикции, на основе принципов территориальности по отношению источнику дохода.

Хороший пример применения законов налогообложения, действующих на территориальной основе, можно найти во все том же Сингапуре. Подоходный налог взимается там в соответствии с разделом 10 (1) закона «О подоходном налоге» (Cap 134 of Singapore), который предусматривает следующее:

«Подоходный налог при условии соблюдения положений настоящего закона оплачивается по ставке или ставкам, указанным ниже для каждого года оценки, с доходов любого лица, начисляемых ему в Сингапуре или поступающих в Сингапур из-за пределов Сингапура…»

Таким образом, физическое лицо по-прежнему будет облагаться подоходным налогом на любой доход, который поступает в Сингапур независимо от его или ее налоговой резидентства. Однако любой доход, полученный за пределами Сингапура, не будет облагаться НДФЛ в Сингапуре, даже если он будет отправлен в Сингапур физлицом (за исключением тех, которые получены через сингапурское партнерство).

ВНЖ или гражданство (за инвестиции) как защита от НФДЛ и налога на богатство – Вместо заключения

Прежде чем физлицо решит продать дом и начать жить в нейтральных международных водах на роскошной яхте, посещающей живописные берега, ему нужно тщательно рассмотреть законы о налоговом резидентстве различных юрисдикций , с которыми у него есть связи.

Принимая во внимание административные трудности, способные возникнуть, если физлицо утверждает, что он или она не является налоговым резидентом в какой-либо юрисдикции, одним из возможных вариантов могло бы быть пребывание в юрисдикции с благоприятным налоговым режимом. Например, в одной из карибских стран, выдающих доступное гражданство за инвестиции. Подробнее: Самое дешевое гражданство за деньги предлагают на Карибах

Быстро получить ответ на свой вопрос об оформлении резидентства, а также гражданства и паспорта за рубежом можно, обратившись непосредственно к нашим специалистам по адресу электронной почты info@offshore-pro.info

Читайте другие интересные статьи портала InternationalWealth.info:

Помогите сделать наш портал еще детальней, актуальней и полезней для Вас и Вашего бизнеса.

Адрес вашей почты не будет опубликован.

новости о полезных, качественных и нужных услугах в офшоре

новости в офшоре

Уже подписались: 10700 Мы уважаем Вашу конфиденциальность