Las Islas Marshall adoptaron por primera vez las Reglas de Sustancia Económica para Empresas Comerciales Internacionales (IBC) el 1 de enero de 2019. Este es un paso verdaderamente significativo si lo miramos desde un punto de vista estratégico: de esta manera, el país demuestra que cumple con leyes y trata de crear un marco comercial estable, confiable y transparente para los empresarios.
La existencia de Reglas de Sustancia Económica aumenta el atractivo de la jurisdicción para los negocios internacionales, aunque implica esfuerzos adicionales para garantizar que su empresa cumpla con las leyes. Echemos un vistazo más detallado a los requisitos que se espera que satisfaga.
Importancia de la sustancia económica
Cuando comienza a buscar una jurisdicción para establecer una empresa offshore, el primer paso que debe tomar es estudiar las listas negras y grises que elaboran periódicamente el Consejo de la UE, el GAFI y la OCDE. Y si encuentras en ellos el destino deseado, será mejor que te alejes de él, ya que los posibles problemas con los negocios serán mucho mayores en este caso que los posibles beneficios. Una entidad comercial establecida en una zona incluida en la lista negra o lista gris tendrá problemas para abrir una cuenta en bancos confiables o para cooperar con clientes de países desarrollados.
Asimismo, se debe tener en cuenta que las listas negras y grises se revisan periódicamente, por lo que es fundamental ver las tendencias y asegurarse de que el país que ha seleccionado para constituir su IBC o LLC no corre el riesgo de entrar en la lista. . ¿Como hacer eso? Bueno, solo verifique las disposiciones sobre la sustancia económica que son un marcador confiable en la actualidad.
Consideramos un criterio esencial la existencia de leyes que fijen las normas de sustancia económica, ya que garantiza actitudes favorables de los reguladores económicos. Las autoridades de RIM (República de las Islas Marshal) adoptaron el marco de sustancia económica hace 3 años para asegurarse de que la jurisdicción no entraría en ninguna lista negra o gris.
No se puede negar que los estándares de sustancia económica implican más esfuerzos (o costos) para los empresarios. Por otro lado, los empresarios con visión de futuro y optimistas ven esto como un aporte a la estabilidad y confiabilidad de la jurisdicción, y lo consideramos una buena manera de ver la sustancia económica.
Concentrémonos en los requisitos de sustancia económica obligatorios estipulados en la legislación RIM y las medidas que debe tomar su IBC para cumplirlos.
Sustancia económica: la forma en que todo comenzó
Las Reglas de Sustancias Económicas fueron creadas por la UE y la OCDE para luchar contra la evasión fiscal en el extranjero. En 2017, el Consejo de Europa comenzó a aplicar criterios de sustancia económica para evaluar la calidad de la legislación empresarial en los países. Fue parte del esfuerzo realizado por organizaciones mundiales para regular la tributación de empresas internacionales que utilizaron sus estructuras offshore para reducir la carga fiscal.
El siguiente paso en la lucha contra la evasión fiscal fue la implementación de BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) por parte de la OCDE. En consecuencia, todo el sector offshore, incluidas las Islas Marshall, introdujo normas de sustancia económica en las normas comerciales.
Marco Normativo de Sustancia Económica en la RIM
El reglamento sobre sustancia económica en las Islas Marshall se creó en 2018, pero entró en vigor más tarde (en enero de 2019). El documento fue modificado dos veces, el 21 de febrero de 2019 y el 29 de agosto de 2019.
El reglamento describe las nociones fundamentales de “entidades relevantes ” y “ actividades relevantes ” . Se supone que todas las entidades comerciales que pertenecen al grupo «relevante» toman las medidas necesarias para cumplir con las condiciones de sustancia económica.
“entidades relevantes ” se refieren a:
- Corporaciones extranjeras
- Asociaciones
- Sociedades limitadas
- sociedades de responsabilidad limitada,
- Empresas marítimas extranjeras con gestión centralizada que se controlan en la RIM
- Empresas locales, sociedades o LLC registradas por no residentes que tienen residencia fiscal en las Islas Marshall
Las IBC realizan “ actividades relevantes ” si prestan servicios en las siguientes áreas:
- Centros de distribución y servicio
- Banca y Seguros
- Negocios en el campo de la propiedad intelectual
- negocio de envío
- Financiero y leasing
- Gestión de fondos
- Holding
- Sede
Tipos de empresas no cubiertos por las Reglas de Sustancia Económica en la RIM
Las IBC abiertas en las Islas Marshall que puedan demostrar que no son residentes fiscales locales quedan automáticamente excluidas de la clase de «entidades relevantes» y están exentas de la necesidad de realizar pruebas de sustancia económica.
Deberá poner la siguiente información a disposición del registrador local para eliminar su IBC de la lista de «entidades relevantes»:
- Identificación del impuesto
- Certificado de residencia fiscal
- Prueba documental para acreditar el hecho de que usted paga impuestos fuera de la RIM
Si su empresa internacional en las Islas Marshall ha obtenido algunos ingresos (incluso una pequeña parte) mediante la realización de «actividades relevantes», se espera que cumpla las condiciones de sustancia económica exclusivamente en este campo comercial.
Si su IBC en las Islas Marshall es una «entidad relevante» pero no ejerció una sola «actividad relevante», aún estará obligada a presentar un informe al registrador una vez al año.
Cómo una IBC puede probar la sustancia económica en la RIM
Se espera que cualquier empresa internacional que corresponda a los criterios de «entidad relevante» cumpla con una serie de condiciones para pasar una prueba de sustancia económica. Integra 3 partes:
1. Prueba dirigida y gestionada
Lo aprobará con la condición de que su empresa cumpla los siguientes criterios:
- celebra reuniones periódicas de los órganos de gestión de IBC en la RIM
- cumple con el requisito de presencia física de la mayoría de la junta en dichas reuniones (la presencia de quórum)
- registra todas las decisiones cruciales en el acta de la reunión
- guarda todas las minutas en la RIM
- contrata a los expertos para el consejo de administración de la empresa con los conocimientos y la experiencia suficientes para desempeñar sus funciones
2. Empleados adecuados y test de presencia
Se espera que se cumplan los siguientes criterios:
- Contratar una cantidad suficiente de personal calificado para realizar negocios.
- asumir gastos adecuados acordes con la actividad de IBC
- asegurar una presencia física adecuada en las Islas Marshall (bienes raíces/propiedad)
3. Prueba CIGA
Las actividades básicas generadoras de ingresos (CIGA, por sus siglas en inglés) son las operaciones que se realizan en la RIM para que su IBC reciba ganancias. Para pasar con éxito la prueba, deberá demostrar que sus CIGA se llevan a cabo en el territorio de la jurisdicción.
Requisitos especiales para compañías navieras, sociedades de cartera y propietarios de propiedad intelectual
Las IBC creadas en las Islas Marshall y centradas en operaciones en uno de los campos anteriores deberán cumplir requisitos especiales de sustancia económica.
“ sociedades de cartera” se refieren a las IBC que poseen acciones (participaciones) en entidades de terceros y no tienen otra fuente de ingresos que dividendos y ganancias de capital. Estas empresas deben cumplir con reglas de sustancia económica que son mucho menos estrictas:
- un número suficiente de empleados y oficinas en las Islas Marshall
- observación de las leyes comerciales de RIM en referencia a la presentación de informes, pago de todos los impuestos y otras tarifas obligatorias a tiempo
Las sociedades de cartera registradas en las Islas Marshall no necesitan pasar por una prueba dirigida y administrada, o prueba CIGA. Si desea cumplir con estos requisitos reducidos con un mínimo de molestias, contrate a un agente registrado local.
Las sociedades de propiedad intelectual conservan, utilizan y generan ingresos a partir de la propiedad intelectual intangible (derechos de autor, marcas registradas, marcas). Estas entidades entran en una categoría de alto riesgo y, en consecuencia, tienen que cumplir con requisitos más estrictos para demostrar la existencia económica en el país.
Se solicitará a dichas empresas que presenten las siguientes pruebas:
- evidencia de control adecuado sobre el desarrollo, operación, mantenimiento, mejora y protección del activo intelectual por parte de empleados calificados que trabajan en las Islas Marshall
- evidencia documental de las razones para mantener la propiedad intelectual en la RIM, como un plan de negocios o información sobre el personal
Las compañías navieras obtienen sus ingresos del transporte de personas o mercancías por mar o de actividades relacionadas con el barco, incluida la propiedad, la financiación, la gestión de la tripulación, el fletamento del barco, etc.
Las compañías navieras suelen obtener sus ganancias realizando actividades fuera del territorio de las Islas Marshall, mientras se encuentran en tránsito hacia puertos marítimos internacionales. En función del carácter específico de este negocio, los documentos reglamentarios establecen los siguientes criterios que deben cumplirse como prueba de la sustancia económica:
- gestión de las actividades del buque, incluida la gestión de la tripulación, el mantenimiento del buque, la supervisión del viaje, etc.
- cumplimiento de todos los criterios establecidos en la Ley de Asociaciones locales, la Ley Marítima de 1990, las Normas de la Organización Internacional del Trabajo y otros actos legislativos asociados.
Cabe señalar que la propiedad privada, la operación o la gestión de embarcaciones, barcos, yates o barcos, etc. no pertenecen a las «actividades pertinentes», por lo que estas entidades de las Islas Marshall no necesitan cumplir con ninguna regla de sustancia económica.
Documentos que Demuestran el Cumplimiento de las IBC de las Islas Marshall con las Reglas de Sustancia Económica
El informe de cada actividad que las IBC presentan al registrador debe proporcionar los siguientes detalles.
En primer lugar, indique si:
- su IBC entra en la categoría de «entidades relevantes»
- la actividad cae dentro de la categoría de “actividades relevantes”
- su IBC obtiene ganancias de dicha actividad
En segundo lugar, revele los detalles a continuación:
- tipo de actividad comercial
- ingreso bruto: cantidad y tipo
- gastos y activos: cantidad y tipo
- locales en los que se llevan a cabo las operaciones comerciales de IBC
- número de empleados, incluido el personal a tiempo completo
- prueba de CIGA en las Islas Marshall
El registrador tiene derecho a solicitar registros complementarios para respaldar la información anterior.
Todos los informes y estados de cuenta que presente deben proporcionar información sobre un período financiero en particular. Enviará su informe para probar la sustancia económica de su IBC creada en las Islas Marshall utilizando el sitio web del Registrador.
Sanciones por incumplimiento de las Reglas de Sustancia Económica
La legislación de las Islas Marshall prevé las multas que se enumeran a continuación si infringe las Reglas de Sustancia Económica:
- el incumplimiento de las reglas de presentación de informes o la falta de aprobación de una prueba de sustancia económica durante el intervalo requerido implica una multa de $ 50,000 o la eliminación de IBC del registro comercial
- si la empresa no pasa la prueba de sustancia económica por 2 períodos financieros consecutivos, la multa alcanza los $100,000 o la entidad recibe una orden de liquidación
Larga vida a las Islas Marshall
Enfaticemos nuevamente que las Reglas de Sustancias Económicas adoptadas en el RIM no se supone que hagan las transacciones comerciales más desafiantes en lo más mínimo. Adherirse a ellos requiere un poco de esfuerzo, pero esto es parte de una inversión estratégica en una jurisdicción confiable que muestra todas las señales de su intención de ser estable y respetuosa de la ley.
Si desea establecer su negocio en las Islas Marshall, contáctenos en info.es@offshore-pro.info . Los expertos de Offshore Pro Group pueden ayudar con la formación de la empresa para que todo el procedimiento sea sencillo y organizar su gestión de alta calidad para evitar la violación de las leyes o el pago de multas.