¿Se pueden utilizar jurisdicciones extraterritoriales para optimizar la tributación en 2023? Profundicemos en el problema para encontrar una respuesta.
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En la década de 2010, la razón principal para establecer una empresa offshore era principalmente la optimización fiscal, seguida de la confidencialidad y la protección de activos. Con la deslocalización global en curso, la lucha para prevenir la evasión fiscal y la nueva legislación sobre precios de transferencia, las posibilidades de utilizar jurisdicciones extraterritoriales para lograr el objetivo principal se han reducido considerablemente.
Entonces, ¿las empresas offshore están sujetas a impuestos? Aparentemente. La jurisdicción de incorporación desde la que opera una empresa offshore en particular y la residencia de los propietarios de la empresa offshore son los 2 factores de los que todo depende.
Fiscalidad de sociedades offshore: aspectos a tener en cuenta
Con cada año que viene, el número de jurisdicciones extraterritoriales de cero impuestos está disminuyendo. Nota: las empresas incorporadas en jurisdicciones de impuestos bajos también se consideran empresas offshore o extraterritoriales.
Según los expertos de la industria, los ciudadanos extranjeros son libres de establecer empresas en jurisdicciones extraterritoriales de 4 tipos diferentes:
- jurisdicciones offshore clásicas con un impuesto sobre la renta de sociedades del 0 % para las empresas que operan fuera de la jurisdicción
- jurisdicciones extraterritoriales de baja tributación que ofrecen regímenes fiscales especiales para las empresas incorporadas en ellas
- jurisdicciones extraterritoriales de primer nivel con sistemas fiscales territoriales que no exigen que las empresas paguen un impuesto sobre la renta empresarial sobre los ingresos obtenidos en el extranjero
- jurisdicciones extraterritoriales con tasas impositivas estándar que otorgan condiciones impositivas preferenciales para ciertos negocios y actividades.
Con los empresarios y hombres de negocios, es habitual establecer sociedades offshore en aquellas jurisdicciones que tienen convenios de doble imposición con su país de origen. Las disposiciones de los mismos sirven para ajustar a la baja las principales tasas impositivas. Esto significa que seguirán importantes beneficios fiscales para los propietarios de empresas offshore.
A continuación, se enumeran las jurisdicciones en las que las empresas extraterritoriales pagarán impuestos según lo dispuesto en los principios de tributación extraterritorial:
- jurisdicciones en las que las empresas extraterritoriales mencionadas anteriormente están constituidas y tienen sustancia económica
- jurisdicciones donde las empresas extraterritoriales anteriores obtienen ingresos pasivos como dividendos, intereses, regalías, etc.
En las zonas extraterritoriales, todavía no imponen ningún impuesto sobre la renta de sociedades sobre los ingresos extranjeros. Sin embargo, si el propietario de una empresa offshore es residente del estado que tiene leyes sobre sociedades extranjeras controladas, dicho propietario está obligado a pagar impuestos indirectos.
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Particularidades de la fiscalidad de las sociedades offshore en la UE
Estos son los principios fiscales que implementa la UE al gravar los acuerdos que realiza con empresas extraterritoriales:
- en ausencia de un requisito de sustancia económica, muchos países de la UE determinan el lugar de gestión efectiva
- si la jurisdicción de la empresa es el lugar utilizado para administrar sociedades extranjeras controladas, dicha jurisdicción está autorizada para gravar las ganancias de la empresa
- cada empresa extranjera deberá tener no solo una oficina alquilada sino también empleados y además deberá poder fundamentar su viabilidad económica
- para poder aplicar tasas impositivas preferenciales, la empresa debe presentar un plan de negocios detallado, lo que hace que la constitución de una empresa offshore sea más difícil y apenas valga la pena solo por los beneficios fiscales.
Si la empresa offshore permanece dentro de la jurisdicción incluida en la lista negra de la UE, solo podrá utilizar opciones limitadas de precios de transferencia en la Unión Europea. Según las leyes actualmente en vigor, las autoridades fiscales tienen derecho a modificar el precio del contrato cuando el contrato en cuestión se realiza entre empresas afiliadas.
Para elegir una jurisdicción adecuada para la incorporación de una empresa offshore, puede beneficiarse de las consultas iniciales gratuitas de International Wealth que ofrecemos a nuestros clientes primerizos.
Incorporación de una empresa offshore para generar una mayor carga fiscal en los EE. UU.
Recuerde que todos los ingresos que reciben los ciudadanos estadounidenses están gravados sin importar su origen. Las empresas offshore no pagan impuestos en los EE. UU. si no operan en dicha jurisdicción. Sin embargo, pagan impuestos sobre los ingresos obtenidos por la oficina de la empresa extranjera en los Estados Unidos.
Las ganancias obtenidas por ciudadanos estadounidenses que poseen acciones emitidas por corporaciones extranjeras están sujetas a impuestos solo después de que se hayan pagado los dividendos. Según lo dispuesto en la Subparte F del Código de Rentas Internas de los EE. UU., un ciudadano de los EE. UU. que posea al menos el 10% de las acciones de una corporación extranjera cuya participación mayoritaria sea propiedad de ciudadanos de los EE. UU. deberá pagar impuestos sobre cualquier ingreso que dicha corporación haya obtenido, sujeto a la Subsección F provisiones.
Digamos que un residente fiscal de EE . UU . primero incorpora un negocio en línea para prestar servicios a sus clientes en todo el mundo. Más tarde, dicho residente fiscal de los EE. UU. decide hacer negocios a través de una empresa offshore y establece una Ltd en una jurisdicción considerada paraíso fiscal para el propósito anterior.
Si bien dicho ciudadano estadounidense era un empresario privado en los EE. UU., sus operaciones estaban sujetas al impuesto federal sobre la renta de los EE. UU. y al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia de los EE. UU., y dichos impuestos se pagaban sobre todos sus ingresos netos.
Después de la incorporación de Ltd., el negocio estará sujeto a impuestos como se describe a continuación.
Obviamente, la Ltd opera en los EE. UU., ya que el único empleado de la empresa offshore reside y trabaja en los EE. UU. En este caso, la Ltd. tributará en los EE. UU. y se presentará una declaración de impuestos correspondiente anualmente. En la jurisdicción extraterritorial, las ganancias locales también estarán sujetas al impuesto a las ganancias de las sucursales. La tasa impositiva en este caso representa el 30% de todos los ingresos de los EE. UU. después del impuesto federal sobre la renta.
Como se desprende de lo anterior, la transferencia del negocio estadounidense al extranjero genera un aumento de la carga fiscal del 15,3 % (el impuesto sobre la renta y el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia) al 45 %. Es decir, una empresa offshore solo es útil para la optimización fiscal, si un ciudadano estadounidense se muda al extranjero y no reside en los EE. UU., lo que resultará en un PIT de 0 para los primeros USD 100 000 en ganancias offshore por año.
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¿Es posible que una sociedad offshore no pague impuestos en absoluto?
Una sociedad offshore clásica no paga impuestos en la jurisdicción de constitución siempre que opere en el extranjero. Sus utilidades o dividendos aún pueden estar gravados dependiendo de la residencia de los propietarios.
¿Cuándo no está obligada a pagar impuestos una sociedad offshore?
Según lo dispuesto en las disposiciones fiscales extraterritoriales, las empresas extraterritoriales pagarán impuestos en sus jurisdicciones de constitución donde tengan sustancia económica y reciban ingresos pasivos como intereses, regalías y/o dividendos, etc.
En las zonas extraterritoriales, los ingresos extranjeros todavía no están sujetos a ningún impuesto sobre la renta empresarial. Sin embargo, si el propietario de una empresa offshore reside en un estado que tiene leyes vigentes sobre corporaciones extranjeras controladas, tendrá que pagar impuestos indirectos.
¿Cómo tributan las sociedades offshore en la UE?
A continuación, encontrará los principios que rigen las transacciones de empresas offshore en la Unión Europea.
En caso de que no exista un requisito de sustancia económica, muchos estados de la UE determinan el lugar de administración efectiva.
Cuando la jurisdicción de constitución sea el lugar desde el que se gestiona la empresa extraterritorial, dicha jurisdicción puede tener derecho a gravar los beneficios de la empresa extraterritorial.
Cada corporación extranjera deberá tener no sólo una oficina alquilada sino también empleados y además deberá poder acreditar su viabilidad económica.
Es necesario un plan de negocios detallado para que una empresa offshore pueda aplicar tasas impositivas preferenciales.