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Guía definitiva del sistema fiscal de Mauricio en 2023

Mauricio es una jurisdicción única que se ha labrado su propio camino en el turbulento mundo de las finanzas extraterritoriales. Cero impuestos y ningún control, incluidos los beneficios empresariales y los ingresos individuales, son características típicas de cualquier jurisdicción libre de impuestos. Hace veinte años, estos factores se consideraban ventajas innegables, pero los tiempos han cambiado.

Los impuestos cero para las personas físicas y los ingresos de las empresas han dado lugar a numerosos riesgos. Por ello, las autoridades de Mauricio han adoptado un enfoque diferente. Han creado unas condiciones tan atractivas para particulares y empresas que el tipo impositivo típico (tanto para la renta de las sociedades como para la de las personas físicas) es percibido positivamente por el público objetivo.

Mauritius taxes

Mauricio es una jurisdicción de finanzas extraterritoriales que se destaca por su singularidad en el mundo financiero global. La falta de impuestos y de control regulatorio, incluyendo beneficios empresariales y rentas personales, son características comunes de las jurisdicciones de libre impuesto. No obstante, en la actualidad, estas ventajas que hace dos décadas eran innegables, ahora presentan riesgos significativos.

Las autoridades de Mauricio han respondido a los riesgos planteados por su anterior política fiscal mediante la implementación de un enfoque renovado. Con el objetivo de mejorar la situación, han establecido condiciones particularmente atractivas para individuos y empresas. Esto ha dado lugar a un tipo impositivo habitual (tanto para la renta de sociedades como para la de personas físicas) que es percibido como positivo por el público objetivo. La aceptación y confianza en la política fiscal de la isla ha aumentado como resultado de este enfoque.

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La motivación detrás de esta tendencia es evidente. Los tipos impositivos nulos o extremadamente bajos son atractivos para aquellos que buscan minimizar sus obligaciones fiscales a través de métodos no siempre legales o éticos. Hace veinte años, esta cuestión no recibía tanta atención, lo que permitió a las jurisdicciones offshore ser utilizadas activamente tanto por empresas como por individuos. Sin embargo, en la actualidad, en medio del proceso de desfiscalización que se está llevando a cabo, los impuestos nulos se están convirtiendo gradualmente en una desventaja.

Los tipos impositivos básicos en Mauricio (valores estándar indicados sin tener en cuenta posibles deducciones y descuentos, * – existen casos especiales):

  • impuesto de sociedades – 15% (empresas exportadoras – 3%)
  • impuesto sobre la renta de las personas físicas – 10-15
  • Impuesto sobre las plusvalías* – 0%.
  • IVA – 15
  • retención a cuenta – 0%/15
  • otros impuestos principales – sobre transferencia de bienes inmuebles, sobre transferencia de derechos de arrendamiento, tasa de registro
  • control de divisas – ausente
  • tasa gubernamental – ausente
  • impuesto de timbre – de 25 MUR a 1000 MUR.

Es evidente que describir a Mauricio como un paraíso fiscal tradicional debido a sus bajos tipos impositivos es impreciso. Sin embargo, si analizamos el concepto de territorios libres de impuestos de forma más amplia, se puede considerar que Mauricio tiene cierto estatus de paraíso fiscal. A diferencia de los paraísos fiscales clásicos, Mauricio no se conoce por su dudosa reputación, optimización fiscal agresiva, erosión de la base imponible u ocultación de información sobre los beneficiarios efectivos. Al contrario, es una respetable jurisdicción extraterritorial que ofrece un excelente lugar para vivir y hacer negocios con tipos impositivos favorables y un alto nivel de seguridad.

Impuestos para particulares en Mauricio

En lo que respecta al cálculo del impuesto, la condición del individuo no juega un papel significativo. En cambio, el factor principal es el lugar donde se generan los ingresos, ya sea en Mauricio u otra jurisdicción. Si los ingresos se originaron formalmente en un país extranjero, pero en realidad se generaron en Mauricio, el residente está obligado a pagar impuestos sobre ellos.

Es importante señalar que si una persona trabaja para una empresa extranjera, sus ingresos se considerarán extranjeros. No obstante, a la hora de determinar las obligaciones fiscales, el lugar real donde se generaron los ingresos debe ser la prioridad. Si los ingresos se generaron en Mauricio, se deberá pagar el impuesto correspondiente.

En lo que respecta a los tipos impositivos, el impuesto básico es del 10% si los ingresos netos no superan los 650.000 MUR. Si se supera esta cantidad, el tipo impositivo aumenta al 15%. Es importante tener en cuenta que los impuestos en Mauricio se recaudan a nivel local, lo que significa que el importe real de los pagos fiscales puede ser ligeramente superior.

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Impuesto de sociedades en Mauricio

A la hora de calcular el tipo impositivo, la situación fiscal de la empresa es de vital importancia. Una posibilidad real de reducir los pagos obligatorios es aplicar los Convenios de Doble Imposición (CDI) para evitar la doble imposición. En la fecha de redacción de este artículo, Mauricio ha celebrado 43 acuerdos de este tipo.

Las opciones básicas para calcular el impuesto de sociedades en Mauricio son:

  • Empresa residente: sólo se incluyen en la base las rentas mundiales, con un tipo normal del 15%.
  • Empresa no residente: la renta imponible se limita a la obtenida en Mauricio (aunque se considere renta extranjera según criterios formales), con un tipo normal del 3%.

Los tipos del impuesto de sociedades en Mauricio son los siguientes:

  • Empresas de categoría I de Global Business – 15%.
  • Operadores de puerto franco – 15
  • Empresas exportadoras – 3%
  • Todas las demás empresas – 15%.

Fiscalidad de los bancos y de determinadas organizaciones extranjeras:

  • operar bajo un régimen fiscal especial
  • base imponible compuesta por los beneficios del balance (tipo del 7%) y los ingresos de explotación (tipo del 5%).

Fondo de Responsabilidad Social de las Empresas:

  • Tipo – 2% de la base imponible
  • Los fondos se destinarán a sanidad, educación y programas sociales.

Otros impuestos en Mauricio

Mauricio se destaca por ofrecer un nivel de vida cómodo y una gran facilidad para hacer negocios, lo que conlleva a un gasto presupuestario considerable. Además, existe la preocupación por evitar ser incluido en listas negras y grises. Estos factores son probablemente la razón principal por la que Mauricio no es considerado un paraíso fiscal clásico. A pesar de ello, los tipos impositivos son bastante razonables, por lo que en términos generales, la diferencia entre una jurisdicción libre de impuestos y una midshore en el caso de Mauricio es prácticamente insignificante.

¿Qué otros impuestos se aplican en Mauricio?

  • Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) – 15%. Se aplica a todos los bienes y servicios suministrados en Mauricio, salvo los productos básicos y los servicios esenciales. Algunos ejemplos típicos en los que no es obligatorio pagar el impuesto sobre el valor añadido son la harina y los servicios médicos y bancarios.
  • Derechos de aduana – el tipo se fija individualmente. Se aplican a todos los productos y servicios importados en Mauricio sin excepción.
  • Impuestos especiales – impuestos indirectos que gravan determinadas mercancías importadas (principalmente productos del tabaco y alcohol).
  • Impuesto de transmisiones patrimoniales – 5%.
  • Impuesto de arrendamiento – 20%. El importe del impuesto se basa en el valor de mercado del objeto en el momento de la transferencia.
  • Impuesto de Registro – 5%. La base imponible es la cantidad pagada en circunstancias imprevistas en el momento del intercambio de bienes muebles.
  • Impuesto de Actos Jurídicos Documentados – de 25 MUR a 1000 MUR.
  • Impuestos sobre la nómina – formalmente ausente. Se supone que este impuesto se retiene inicialmente en la fuente del salario del empleado. Tenga en cuenta que se siguen aplicando las cotizaciones de los empleados.

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Preguntas frecuentes sobre los impuestos en Mauricio

La sección dedicada a las preguntas frecuentes ( FAQ) le ayudará a encontrar rápidamente respuestas a esas dudas clásicas sobre la fiscalidad en Mauricio. Tenga en cuenta que este artículo no sustituye a una consulta con nuestros expertos. Sólo ofrece una visión general de la fiscalidad en Mauricio. Si necesita información detallada, póngase en contacto con nosotros en [email protected].

¿Con qué frecuencia modifica la legislación fiscal la Autoridad Fiscal de Mauricio?

Casi todos los años se introducen cambios menores, generalmente a través de la Ley de Finanzas (FA) en la sección de Disposiciones Varias. Sin embargo, son raros los cambios significativos en los tipos impositivos o la introducción de nuevos impuestos que transformen la naturaleza de la actividad empresarial en Mauricio.

¿Cuáles son los plazos para la declaración de la renta? ¿Quién calcula los impuestos? ¿Existen sanciones y cuál es su cuantía?

El año fiscal en Mauricio no coincide con el año civil y va del 1 de julio al 30 de junio del año siguiente. Para las personas físicas, la fecha límite para presentar las declaraciones fiscales es el 30 de septiembre del año siguiente al periodo de declaración. Si se presenta electrónicamente y el pago se realiza en línea, el plazo se amplía hasta el 15 de octubre.

Los impuestos de las personas físicas suelen ser calculados por los empresarios en el marco del sistema Pay As You Earn (PAYE). El ajuste de los impuestos, si los tipos no han cambiado, se realiza al final del periodo de declaración pero antes de presentar la declaración de la renta. Si un particular trabaja por cuenta propia, se aplica el Sistema de Pago Corriente (SPC).

Las empresas pueden elegir un periodo de declaración diferente (si no cierran sus cuentas el 30 de junio). El informe fiscal anual debe presentarse en un plazo de 6 meses tras su realización. Este mismo periodo es el máximo para el pago de impuestos.

Si los ingresos de la empresa superan los 10 millones de MUR, las declaraciones fiscales se presentan a través del Sistema de Pago Anticipado (APS). Los pagos se realizan para el trimestre inmediatamente posterior al periodo de declaración y son obligatorios. Según la ley, los registros correspondientes deben conservarse durante cinco años.

Sistema de sanciones fiscales de Mauricio:

●   2000 MUR al mes – por no presentar a tiempo la declaración de impuestos. La condición de cualificación es que el importe total de los impuestos no supere los 20.000 MUR. La sanción máxima es de 5.000 MUR (para una pequeña empresa cuyo volumen de negocios no supere los 10 millones de MUR).

●   5% – no pagar los impuestos a tiempo. La sanción máxima es del 2% (para una pequeña empresa con un volumen de negocios de hasta 10 millones de MUR).

●   0,5% – multa mensual cobrada hasta el pago de todos los impuestos.

¿Qué estructuras rigen los impuestos y la política fiscal en Mauricio? ¿Cómo trabajan con los contribuyentes?

La autoridad fiscal de Mauricio, conocida como la Autoridad de Ingresos de Mauricio (MRA), es responsable de la administración de los impuestos y la implementación de las políticas fiscales en la jurisdicción. La MRA se dedica a colaborar con los contribuyentes, proporcionando orientación y asistencia para el cumplimiento de las obligaciones fiscales y la resolución de cuestiones complejas relacionadas con los impuestos. A diferencia de otras jurisdicciones, Mauricio no tiene un enfoque de sanciones severas por incumplimiento fiscal, y la MRA generalmente actúa con una velocidad media, sin retrasos significativos.

He aquí algunas estimaciones aproximadas de la velocidad de funcionamiento del MRA:

●       certificado de residencia fiscal – 2-4 semanas

●   notificación de liquidación de impuestos – 30 días

●   recursos sobre una reclamación contra un contribuyente ante el Comité de Revisión de Tasas (ARC) a través de la Unidad de Resolución de Disputas en Apelaciones (ADRU) – puede llevar varios años

●   recursos ante la Alternative Tax Dispute Resolution (ATDR) por un asunto similar – no suelen tardar más de seis meses

●   recursos ante el Tribunal Supremo de Mauricio – pueden tardar hasta 2 años o más

●   si ninguna de las partes está satisfecha con la decisión de las instituciones mencionadas, el caso se remitirá al Comité Judicial del Consejo Privado, el tribunal de última instancia para los territorios de ultramar y las dependencias de la Corona del Reino Unido.

¿Cuáles son los plazos para el pago efectivo de impuestos en Mauricio?

Los plazos para el pago de impuestos en Mauricio dependen de si el contribuyente es una persona física (a través del sistema PAYE) o una persona jurídica (a través del APS). En consecuencia, se establecen plazos máximos.

A continuación se indican los plazos más importantes para el pago de impuestos en Mauricio:

●   En el caso de las personas físicas (trabajadores por cuenta ajena), el pago debe efectuarse a más tardar el 30 de septiembre del año siguiente al año de referencia (si hay un pago insuficiente).

●   En el caso de las personas físicas (autónomos que tributan a través del CPS), los pagos deben efectuarse trimestralmente antes de finales de diciembre/marzo/junio.

●   Para las empresas mauricianas, el pago vence en el momento de presentar la declaración, con un plazo máximo de 6 meses (a través del sistema APS – 3 meses después del final del trimestre).

¿Está todo lo relacionado con los impuestos sujeto a requisitos de confidencialidad en Mauricio?

Mauricio ha establecido ocho acuerdos de intercambio de información fiscal con varios países africanos y Rusia, lo que significa que los impuestos y la información relacionada con ellos no son totalmente confidenciales. Aunque los empleados de la Autoridad Fiscal de Mauricio no suelen revelar los datos de los contribuyentes y el riesgo de filtración es mínimo. 

Además, es importante destacar que en 2018 Mauricio firmó el acuerdo sobre el Estándar Común de Información (CRS) y en 2015 la Convención de la OCDE sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal, con intercambio efectivo a partir de 2018. Sin embargo, esto no debería considerarse como una desventaja, ya que el anonimato total es imposible en las realidades económicas actuales y los impuestos cero conllevan riesgos significativos, al menos a medio plazo.

¿Cómo calcular los impuestos en función de la determinación del estatuto de residente de la empresa en Mauricio?

De acuerdo con la legislación mauriciana, una empresa registrada en Mauricio o con su Dirección y Control Central (CMC) ubicados en Mauricio se considera residente fiscal. Si la CMC está situada fuera de Mauricio, la empresa se considerará extranjera (no residente). Cabe señalar que no existe una definición clara del estatuto de residencia fiscal en la legislación mauriciana. Las normas generalmente aceptadas se aplican de manera informal, siendo el criterio principal la ubicación de la CMC.

Respecto a otras formas organizativas y jurídicas:

●   Fideicomisos: a efectos fiscales, los fideicomisos se consideran empresas. Los principales criterios son que la gestión/toma de decisiones se realice en Mauricio, que la mayoría de los fideicomisarios y el fideicomitente sean residentes mauricianos.

●   Fondos – también se consideran empresas a la hora de determinar el estatus de residencia fiscal.

Atención: El estatuto jurídico de los fideicomisos y fondos en Mauricio cambió en 2021. Estas estructuras ya no pueden presentar una declaración de no residencia. Los fideicomisos (trusts) y fondos previamente registrados en Mauricio funcionarán con las antiguas normas hasta 2025.

●       Entidades transparentes: en esta categoría se incluyen las sociedades y asociaciones. Criterios para obtener el estatuto de residente:

  • ubicación en Mauricio
  • tener un director general o director asociado residente en Mauricio.

¿Cómo controla el servicio fiscal de Mauricio las transacciones transfronterizas dentro de un grupo internacional?

Se utilizan los principios de plena competencia o de sociedades extranjeras controladas. La legislación sobre precios de transferencia en Mauricio está actualmente en fase de desarrollo, por lo que el servicio fiscal sigue las normas y recomendaciones de la OCDE. Sin embargo, el enfoque del regulador puede ser a menudo formalista.

¿Cómo abordar los regímenes de SEC, subcapitalización o precios de transferencia en Mauricio?

El concepto de normas de subcapitalización está formalmente ausente en Mauricio, aunque la Ley del Impuesto sobre la Renta contiene disposiciones relativas a las obligaciones de deuda de una empresa con los accionistas. Además, la Autoridad Fiscal de Mauricio puede prohibir las deducciones de los pagos de intereses efectuados a no residentes.

Las normas sobre sociedades extranjeras controladas (SEC) están presentes y se aplican activamente en Mauricio. Para más detalles, puede consultar a nuestros expertos. No se reconoce el concepto de precios de transferencia, pero la Autoridad Fiscal de Mauricio se reserva el derecho de recalcular los impuestos de una empresa y los tipos aplicables.

¿Se lucha activamente contra la evasión fiscal en Mauricio?

En Mauricio existe la Norma General Antielusión (GAAR). A la hora de tomar una decisión sobre una transacción concreta, las autoridades fiscales tienen en cuenta siete factores básicos para cada acuerdo comercial (el método de celebración de la transacción, su forma, sus resultados, etc.).

Se elaboran y aplican normas especiales en relación con lo siguiente:

●   la prueba del principio de plena competencia

●   intereses sobre obligaciones de deuda con referencia a acciones

●   remuneración excesiva/participación en los beneficios (incluidos accionistas y directivos)

●   gastos de gestión o alquiler excesivamente elevados

●       derechos de renta retenidos.

¿Existe un impuesto sobre los servicios digitales en Mauricio?

Actualmente, no existe ningún impuesto sobre los servicios digitales en Mauricio. Sin embargo, el gobierno tiene planes para introducir dicho impuesto como parte de las normas fiscales generales en el futuro.

¿Se siguen las recomendaciones BEPS de la OCDE en Mauricio?

Desde 2017, Mauricio ha sido un miembro activo del marco básico inclusivo y ha implementado las normas mínimas de BEPS (Erosión de la Base Imponible y Transferencias de Beneficios). En 2018, la legislación fiscal se modificó para cumplir con la Acción 5 de BEPS, y también se han considerado las recomendaciones del Foro sobre Prácticas Fiscales Perjudiciales (FHTP). Esto indica el compromiso de Mauricio con la transparencia fiscal y la lucha contra la evasión fiscal.

Otras medidas adoptadas por el Gobierno de Mauricio en relación con BEPS incluyen:

●   ratificación de la Acción 6 (Prevención del abuso de los Tratados)

●   adopción de un bloque de leyes y reglamentos en el marco de la Acción 13 (Informes país por país)

●   aplicación efectiva de la Acción 14 (Resolución de litigios más eficaz).

Todas estas medidas relacionadas con la gestión y el control fiscal han permitido a Mauricio evitar cualquier reclamación. Gracias a ello, la jurisdicción no está incluida en las listas negras y grises de los reguladores mundiales, lo que proporciona un nivel de fiabilidad muy alto para llevar a cabo proyectos empresariales y de inversión incluso a largo plazo. Así, el sistema fiscal de Mauricio, con la ausencia de tipos cero, se convierte en una clara ventaja de esta jurisdicción.

Información adicional sobre el tema: El visado para nómadas digitales más accesible en 2023: siete opciones (Mauricio entre las líderes).

¿Cumple el modelo fiscal de Mauricio los requisitos de la OCDE?

En general, sí. Existen algunas críticas a la legislación, los métodos de recaudación fiscal y el intercambio de información de Mauricio, pero la OCDE no las considera críticas.

Los principales requisitos BEPS y su aplicabilidad a Mauricio son:

●       impuesto de sociedades: sí

●   impuesto sobre la renta de las personas físicas: sí

●   impuesto sobre el valor añadido (IVA): sí

●   impuesto sobre cánones (tanto para residentes como para no residentes): sí

●       impuesto sobre plusvalías: no

●   impuesto sobre actos jurídicos documentados u otro impuesto sobre el capital: sí

●   impuesto de transmisiones patrimoniales o tasa de registro: sí.

¿Se utiliza el concepto de residencia fiscal en Mauricio?

Sí. En el caso de las empresas, la condición de residente determina la base imponible (renta mundial o interna) a efectos del cálculo del impuesto. Las personas físicas pagan impuestos según las normas generales.

¿Existen regímenes fiscales especiales en Mauricio?

Sí, las hay. El régimen fiscal PER (Régimen de Exención Parcial) puede utilizarse para determinados tipos de ingresos y para los titulares de ciertas licencias especiales si se cumplen los requisitos. Tanto las empresas de Mauricio como las estructuras offshore tienen derecho a deducciones fiscales. Además, Mauricio ofrece exenciones fiscales para varios sectores.

Ejemplos típicos de situaciones en las que la legislación fiscal permite reducir el pago de impuestos:

●   empresas dedicadas a la exportación – 3% (sólo para la parte de los ingresos relacionada con las exportaciones)

●   empresas que explotan puertos francos y se dedican a actividades manufactureras (ambas condiciones) – 3% sujetas a una serie de requisitos

●   empresas de fabricación (medicina, farmacia, biotecnología) – 3% (se aplican condiciones adicionales)

●   Vacaciones fiscales de hasta 10 años (se aplican requisitos adicionales según el sector y otras condiciones).

¿Existe algún régimen fiscal para la propiedad intelectual en Mauricio?

Sí, las hay. Las principales opciones son la amortización acelerada (50% de los gastos de capital en investigación y desarrollo (I+D)), la doble deducción de los gastos cualificados de I+D y las vacaciones fiscales. Todos los regímenes fiscales especiales están sujetos a condiciones adicionales.

¿Existe la consolidación fiscal/reconocimiento de grupos de sociedades a efectos fiscales en Mauricio?

No.

¿Existen retenciones fiscales en Mauricio?

Sí, tal concepto está previsto en la legislación, y abarca intereses y servicios:

●   Intereses. Si son a favor de no residentes, se aplica un tipo de retención a cuenta del 15% (hay excepciones para las sociedades con licencia mundial).

●   Servicios. A los residentes en Mauricio se les aplica un tipo impositivo del 3%. Para algunos tipos de servicios (contabilidad, asesoría jurídica y fiscal), el tipo de retención se eleva al 5%.

¿Pagan las empresas de Mauricio algún impuesto medioambiental?

No se aplican impuestos ecológicos directos. Sin embargo, esto no significa que el gobierno de Mauricio no afecte a la situación ecológica de la jurisdicción a través de los impuestos.

Cuáles son los resortes de influencia fiscal previstos en la legislación:

●   Tasa de Protección del Medio Ambiente (EPF). Este impuesto grava la importación de determinados bienes, así como los hoteles, pensiones, residencias turísticas y determinadas actividades.

●   Contribuciones al Fondo de Responsabilidad Social de las Empresas (RSE). Este fondo lo crea una empresa registrada en Mauricio, y el tipo es del 2% de la renta imponible del año anterior.

¿Están exentos los dividendos en Mauricio?

Si los paga una empresa residente, los dividendos están exentos de impuestos. Sin embargo, los dividendos se tienen en cuenta a la hora de calcular la solidaridad del accionista residente. Los dividendos extranjeros están sujetos a un tipo impositivo del 15%, pero pueden acogerse a una exención parcial.

En algunos casos, las empresas residentes en Mauricio pueden solicitar un crédito por el impuesto extranjero retenido o pagado. Los dividendos percibidos por personas físicas están sujetos a un tipo impositivo del 15% (acreditándose el impuesto extranjero retenido), pero el régimen de exención parcial no está disponible para las personas físicas.

¿Ofrece Mauricio un sustituto adecuado para una empresa que se deslocaliza del Reino Unido debido al Brexit? ¿Qué ventajas ofrece?

Sin duda tiene sentido considerar Mauricio como jurisdicción receptora en una deslocalización de este tipo. Cada caso requiere un cuidadoso análisis individual, pero en general, Mauricio puede ofrecer a las empresas británicas (y a cualquier otra) multitud de ventajas.

Por qué Mauricio:

●       facilidad para hacer negocios

●       impuestos bajos

●       estabilidad política, social y financiera

●       entorno bilingüe – inglés y francés

●       trabajadores locales altamente cualificados

●       huso horario conveniente para Europa

●       amplia red de convenios fiscales

●       justicia independiente

●   un marco jurídico conforme a las exigencias de los reguladores financieros mundiales

●   Mauricio no es una jurisdicción problemática según las normas de la OCDE y la UE

●       cooperación en materia fiscal

●   excelentes condiciones para vivir y hacer negocios

●   incentivos atractivos para los inversores serios.

¿Merece la pena iniciar un negocio serio o un proyecto de inversión en Mauricio en las difíciles condiciones actuales? Definitivamente, sí, aunque el país ya no se considera formalmente una jurisdicción offshore clásica (más bien una midshore). Sin embargo, es mucho más adecuado para hacer negocios que las jurisdicciones clásicas libres de impuestos, con cero impuestos pero bajos niveles de seguridad, incluso a corto plazo.

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