La optimización fiscal y la reducción de costos son desafíos críticos que enfrentan muchos empresarios e inversores internacionales. En este contexto, la fiscalidad offshore sigue siendo una opción atractiva para empresas transnacionales de importación y exportación, holding de propiedad intelectual, comercio electrónico, tecnología y intermediación múltiple. Establecer una empresa en una jurisdicción offshore cuidadosamente seleccionada puede ayudar a reducir los impuestos y ahorrar dinero de manera legal. Además, las empresas internacionales pueden aprovechar la oportunidad de liberarse de sus obligaciones fiscales tanto en su jurisdicción de origen como en el extranjero.
¿Son obligatorios los impuestos para las sociedades offshore? Si es así, ¿qué impuestos se aplican a estas empresas? ¿Cómo funciona la fiscalidad en las jurisdicciones offshore? ¿Cuáles son los modelos de tributación típicos en estas áreas? Estas son algunas de las preguntas que abordaremos a continuación.
Fiscalidad extraterritorial: principios fundamentales
Para empezar, debe tener en cuenta las leyes nacionales de la jurisdicción de constitución. A día de hoy, existen 4 tipos de jurisdicciones offshore, cada una de ellas con sus propias ventajas y beneficios.
- En las jurisdicciones offshore clásicas, las sociedades offshore constituidas en ellas no tributan si no realizan ninguna transacción en dicha jurisdicción offshore.
- Las jurisdicciones de baja tributación presumen de tipos reducidos del impuesto de sociedades y regímenes fiscales especiales.
- En prestigiosas jurisdicciones offshore es habitual la imposición administrativa y territorial, que asegura la exención total de impuestos a las empresas que generan beneficios fuera de dicha jurisdicción offshore.
- Las jurisdicciones con sistemas fiscales tradicionales suelen presumir de regímenes fiscales preferenciales para determinadas empresas y actividades particulares.
Lo que sí es importante son los principios para la identificación de fuentes de beneficios, que siguen siendo un reto en términos prácticos. Sin una única solución universal que se adapte a cada escenario, ya no es posible hacer las cosas en masa. Hoy en día, cada empresa, sus necesidades, la expansión que está a punto de producirse, los tipos de actividad y las cuestiones fiscales sólo pueden tratarse y decidirse caso por caso.
La tributación de los beneficios procedentes de una determinada jurisdicción se decide teniendo en cuenta varios factores, como qué acciones realiza el contribuyente, dónde opera, cuáles o quiénes son las contrapartes y cuál es su jurisdicción de constitución. Tenga en cuenta que aquí se analizan las operaciones realizadas por un contribuyente concreto y no por todos los miembros del grupo empresarial.
En cuanto a los principios de la fiscalidad offshore en general, he aquí cómo las empresas offshore pagan impuestos:
- en su jurisdicción de constitución, cuando la empresa correspondiente tenga sustancia
- en la jurisdicción donde la empresa genera o percibe sus ingresos pasivos (retención a cuenta) en forma de intereses, cánones, honorarios de consultoría, rendimientos de valores, etc.
Su empresa puede estar obligada a pagar todos los impuestos si tiene un establecimiento permanente en una determinada jurisdicción.
Nota: los tipos impositivos normales pueden modificarse en virtud de lo dispuesto en los correspondientes convenios para evitar la doble imposición entre los signatarios de los mismos.
¿Qué impuestos pagan las sociedades offshore?
En lo que respecta a las sociedades offshore convencionales, a menudo no están sujetas al pago de impuestos. Para evitar la tributación, la empresa debe operar fuera de su jurisdicción de origen y ser gestionada y/o controlada desde la jurisdicción extranjera donde se almacenan los documentos corporativos. Sin embargo, es importante verificar si la tributación preferencial offshore sigue siendo una opción antes de proceder con la incorporación de la empresa, ya que algunas jurisdicciones offshore han modificado sus leyes y ahora exigen el pago de impuestos para las empresas incorporadas en ellas.
En caso de que una sociedad offshore opere localmente y tenga una presencia efectiva en su jurisdicción de constitución, las leyes locales pueden exigir el pago de los impuestos correspondientes.
Para su información: en muchas jurisdicciones offshore tradicionales, se han enmendado las leyes para que no incluyan requisitos de fondo, a fin de que estas leyes estén en consonancia con las normativas internacionales que se introdujeron para combatir la financiación del terrorismo y los delitos económicos. Las sociedades offshore que cumplan el requisito de fondo pueden beneficiarse de los acuerdos de doble imposición.
En el caso de las jurisdicciones offshore tradicionales, los beneficios generados fuera de su jurisdicción de constitución no están sujetos a impuestos. Por otro lado, las jurisdicciones ordinarias tienen derecho a gravar los ingresos y beneficios, independientemente de dónde se originen. Es importante tener en cuenta que es posible que su sociedad offshore tenga que pagar impuestos en la jurisdicción donde se generaron los ingresos o beneficios correspondientes antes de poder retirar los fondos de la cuenta de la empresa. Además, tenga en cuenta que los principales estados pueden imponer impuestos de retención cuando se trabaja con ciertas jurisdicciones offshore.
Nota: asegúrese de consultar a los experimentados profesionales de International Wealth para tener en cuenta todas las trampas ocultas antes de proceder con la incorporación de la empresa offshore.
La equidad fiscal es un factor crucial en las políticas fiscales internacionales. Este concepto fue desarrollado por la OCDE, el GAFI y la Comisión Europea para promover una carga tributaria más alta para aquellos contribuyentes que operan en entornos económicos y fiscales más favorables, ya que se benefician más de estos. Sin embargo, la implementación de la equidad fiscal depende en gran medida de si ciertas jurisdicciones están dispuestas a reducir los impuestos sobre la renta, en qué medida lo hacen y cuándo se recaudarán dichos impuestos.
Es importante distinguir entre el impuesto sobre el volumen de negocios y el impuesto sobre las ventas. El primero se aplica sobre los beneficios netos del período fiscal correspondiente, mientras que el segundo se refiere al impuesto que se cobra sobre las operaciones de venta de bienes o servicios realizadas. En consecuencia, se considera que se ha producido un hecho imponible cuando se lleva a cabo una transacción y se intercambian bienes o servicios por una remuneración correspondiente o se venden al consumidor final. Alternativamente, puede derivarse de aranceles, impuestos de importación o impuestos especiales.
En cualquier caso, se debe determinar la ubicación geográfica de las operaciones rentables del contribuyente principal. La jurisdicción en la que se toman las principales decisiones de inversión y gestión es sólo uno de los factores que influyen en la fuente principal de ingresos.
Principios de pago de impuestos que siguen las empresas europeas en caso de transacciones extraterritoriales
Las reglas y regulaciones que se aplican a las sociedades extranjeras controladas (SEC) se enfocan en prevenir la evasión fiscal. Por lo general, las CFC deben incluir sus ganancias en las declaraciones fiscales presentadas por sus accionistas residentes, lo que ayuda a proteger efectivamente la base imponible de la jurisdicción donde se generan las inversiones.
En muchas ocasiones, las fuentes de ingresos se determinan según el concepto de establecimiento permanente (EP) que se establece en los acuerdos fiscales pertinentes. No obstante, algunos estados enfrentan dificultades para establecer normas de tributación de las ganancias de empresas no residentes. En estos casos, es más complicado calcular los gastos que se generan antes de determinar la base imponible debido a las transacciones que realizan estas empresas. Las normas de las CFC establecen que estos datos se deben presentar en las jurisdicciones donde residen los propietarios beneficiarios de la empresa.
Varios aspectos esenciales saltan a la vista al analizar los principios fiscales que aplican las empresas europeas cuando hacen tratos con sociedades extraterritoriales:
- en ausencia de requisitos sustantivos, muchas jurisdicciones tienden a utilizar el concepto de lugar de gestión efectiva
- cuando gestiona una sociedad offshore desde una jurisdicción diferente, dicha jurisdicción puede tener derecho a gravar su empresa independientemente de su residencia fiscal oficial
- cada empresa extranjera no sólo deberá alquilar una oficina y contratar empleados, sino también justificar su objetivo real de constitución
- Para poder acogerse a tipos impositivos preferentes, una empresa debe contar con un plan de negocio detallado, ya que hoy en día no sólo es difícil, sino también peligroso, crear una empresa únicamente por las ventajas fiscales.
Para responder a la pregunta de qué impuestos pagan las sociedades offshore tenga en cuenta que hay situaciones en las que las empresas pueden estar obligadas a pagar impuestos y tasas en 2 jurisdicciones al mismo tiempo. Usted debe comparar cuidadosamente los gastos para establecer una sociedad offshore que puede enfrentar los requisitos reales de sustancia económica con el dinero que potencialmente puede ahorrar en el pago de impuestos. No siempre una sociedad offshore es la mejor solución para usted, sin embargo, por lo general vienen con una mayor confidencialidad y menos gastos.
Para su información: si su empresa está en una jurisdicción incluida en la lista negra de la UE, prepárese para hacer frente a posibles restricciones de los precios de transferencia. Las autoridades fiscales tienen derecho a modificar el valor de los contratos celebrados por y entre empresas afiliadas (por ejemplo, en la UE y en jurisdicciones extraterritoriales) y a aplicar controles de capital que restrinjan la circulación de capitales.
Fiscalidad extraterritorial: acabar con los mitos
A la luz de los cambios recientes, muchas jurisdicciones offshore tradicionales plantearon requisitos de fondo. Esto significa que su empresa puede convertirse en un residente extranjero de pleno derecho. Incluso hoy en día puede encontrar estados que le permiten no pagar impuestos en la jurisdicción de constitución si sus ingresos se originan fuera de ella.
Recurra a los expertos de International Wealth si desea orientarse en la jungla de la fiscalidad. En International Wealth estudiamos y consideramos cada situación caso por caso, teniendo en cuenta los múltiples factores y criterios que intervienen.
Los clientes de International Wealth se preguntan a menudo si una sociedad offshore es suficiente para ahorrar en el pago de impuestos. Desgraciadamente, la solución no siempre es eficaz debido a las múltiples restricciones, la lista negra de la UE y las medidas adoptadas por las autoridades fiscales y los bancos centrales de las jurisdicciones correspondientes. Recuerde que cada caso es único y que tiene todo el sentido del mundo consultar a los magos del sector de la riqueza internacional sobre sus circunstancias particulares y la mejor manera de aprovecharlas en su beneficio. Es necesario realizar un análisis exhaustivo, ya que las autoridades reguladoras pueden presentar listas negras muy diferentes para las distintas jurisdicciones .
En cuanto a los mitos populares sobre la fiscalidad de las sociedades offshore, hay varias cosas que merecen su atención:
- los propietarios beneficiarios, directores y accionistas son las personas que principalmente se benefician de las transacciones y operaciones de las sociedades offshore
- no todos los bancos extranjeros aceptan como clientes a empresas de determinadas jurisdicciones, como las Seychelles, Nieves, Ucrania o Rusia, y la cuestión no afecta únicamente a los solicitantes de jurisdicciones extraterritoriales
- crear una empresa en el extranjero y elegir después un banco de servicios es arriesgado, es mejor hacerlo al revés
- al igual que las sociedades offshore, las empresas onshore o mid-shore pagarán siempre los impuestos previstos por las leyes de las jurisdicciones correspondientes
- Simplemente dejar atrás su empresa offshore es una mala idea que puede dar lugar a importantes sanciones y responsabilidades en el futuro y si usted no cumple con ellos su negocio no será capaz de operar.
Según los principios de la fiscalidad offshore o extraterritorial, los fondos no pueden pasar de una jurisdicción extraterritorial al beneficiario final de la misma si no se han cumplido todas las obligaciones fiscales en la jurisdicción de constitución y en la jurisdicción de la que proceden los ingresos de la empresa.
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Hoy en día, las transnacionales utilizan activamente las sociedades offshore para optimizar los impuestos sobre los beneficios que se originan fuera de dichas jurisdicciones offshore. Si desea más información sobre la fiscalidad offshore y sus principios, póngase en contacto con el equipo de International Wealth. Le invitamos a encargar una estrategia de planificación fiscal individual para su empresa para beneficiarse de la experiencia de la que hacen gala los principales actores del mercado.