Tipos de fideicomisos para la protección de activos y la planificación patrimonial

Desde la época medieval, los fideicomisos se han utilizado como instrumentos de protección y control de activos. Los fideicomisos se pueden clasificar según diferentes criterios, pero cualquiera que sea el tipo de fideicomiso que mire, encontrará lados fuertes y débiles.

Si desea crear un fideicomiso para la protección de activos, la planificación patrimonial o la transmisión de bienes a sus herederos, debe estudiar detenidamente la legislación relacionada con los fideicomisos de su país. En particular, debe averiguar qué información sobre los beneficiarios del fideicomiso estará disponible para el público y qué tan eficiente será el fideicomiso previsto para proteger sus activos. A continuación proporcionamos información básica sobre varios tipos de fideicomisos.

Usos de los fideicomisos

Crear un fideicomiso significa transferir su propiedad, como bienes raíces, valores, efectivo, etc., a una entidad legal separada. La persona que transfiere la propiedad actúa como Fideicomitente del fideicomiso y la entidad que adquiere el control de la propiedad actúa como Fideicomisario. Teóricamente, un solo individuo puede actuar como Fideicomisario, pero normalmente esta función la realiza un grupo de personas o una firma legal. El Fiduciario tiene instrucciones del Fideicomitente sobre la administración de los bienes y la distribución de las utilidades a los Fideicomisarios del fideicomiso.

La escritura de fideicomiso firmada en el momento en que se crea el fideicomiso sirve como manual de instrucciones central para el fideicomisario. Especifica cómo se administrará exactamente la propiedad, quiénes son los beneficiarios del fideicomiso y qué participación en las ganancias (la propiedad) se debe a cada uno de ellos. Además, la Escritura de Fideicomiso establece todas las demás condiciones relacionadas con el funcionamiento del fideicomiso.

Gran Bretaña es el país de donde provienen los fideicomisos. La legislación británica permite constituir los siguientes tipos de fideicomisos: Bare Trusts que podríamos traducir como Fideicomiso Puro, Discretionary Trusts o Fideicomisos Discrecionales y los Interest in Possession Trusts o fideicomisos de Interés en la posesión.

Fideicomiso puro

Los fideicomisos llamados puros o simples normalmente se usan para transferir propiedad (cualquier propiedad) a hijos y nietos. La característica definitoria del fideicomiso puro (a veces también llamado ‘desnudo’) es que el Fideicomisario no tiene el poder de administrar la propiedad encomendada a su discreción. El Síndico tiene que seguir las instrucciones del Fideicomitente al pie de la letra. Los beneficiarios del fideicomiso son los dueños de la propiedad mantenida en fideicomiso.

Esto implica que los beneficiarios tributan por las ganancias que obtienen de los bienes fideicomitidos. Sin embargo, si los beneficiarios del fideicomiso son hijos menores de edad, el fideicomitente está sujeto a impuestos sobre las ganancias que genera el fideicomiso hasta que los hijos alcancen la mayoría de edad (18 años, en la mayoría de los países).

Aunque formalmente la propiedad mantenida en fideicomiso simple está bajo el control del Fideicomisario, él o ella tiene pocos poderes fácticos para disponer de la propiedad o distribuir las ganancias. El fideicomitente decide cómo se administrarán los activos y quién se beneficia de la propiedad del fideicomiso. Una vez designados los fideicomisarios, la decisión se vuelve irrevocable. No se pueden realizar cambios en la lista de beneficiarios del fideicomiso.

Fideicomiso discrecional

Los fideicomisos discrecionales no tienen listas fijas de beneficiarios: se pueden agregar nuevas personas a las listas y eliminarlas. Como sugiere el nombre, el Síndico puede administrar la propiedad encomendada y distribuir las ganancias a su discreción. Sin embargo, el Fiduciario realizará operaciones comerciales con los bienes del fideicomiso en interés de los beneficiarios.

El Fideicomisario tiene autoridad sobre los siguientes asuntos:

• qué parte de los ingresos se pagará a los fideicomisarios;
• A qué beneficiarios (miembros de un grupo de personas) se les pagará;
• Con qué frecuencia se realizarán los pagos;
• Qué condiciones debe cumplir un beneficiario (si las hubiere) para recibir el pago.

Los fideicomisos discrecionales a veces se crean en aras de algunas necesidades futuras que pueden surgir más adelante pero que se desconocen en la actualidad. En otros casos, se constituyen fideicomisos discrecionales en beneficio de hijos menores de edad o incapaces.

Sin embargo, debe tener en cuenta que, en caso de que el Fideicomitente figure entre los beneficiarios del fideicomiso, la propiedad del fideicomiso se calificará como propiedad del Fideicomitente y se deberá pagar el impuesto a la herencia cuando el Fideicomitente muera. Además, el Fideicomitente también estará sujeto a impuestos sobre las utilidades que obtenga el fideicomiso. A su vez, si la ganancia se produce por la actuación del Fiduciario, el Fideicomitente no tributará por ello.

Fideicomiso de acumulación

Los fideicomisos de acumulación normalmente son creados por personas que se preparan para jubilarse. Son entidades transparentes y los Fideicomitentes pueden agregar capital al fideicomiso o retirarlo. Este es un instrumento para preservar su propiedad para las generaciones futuras.

Fideicomiso interesado en el fideicomitente

Este es un tipo de fideicomiso donde el fideicomitente obtiene beneficios de todos o algunos bienes mantenidos en fideicomiso. Es decir, el Fideicomitente tiene interés en la propiedad fideicomitida. Los siguientes tipos de fideicomisos pueden ser fideicomisos interesados por el fideicomitente:

• Un fideicomiso que permite que el Fideicomitente y su cónyuge/pareja se beneficien de los bienes fideicomitidos;
• Un fideicomiso de acumulación que permita sumar capital por parte del Fideicomitente y/o de su cónyuge/ pareja;
• Un fideicomiso discrecional donde el Fideicomisario debe hacer pagos al Fideicomitente y/o su cónyuge/pareja.

Si ha creado un fideicomiso que genera ganancias para usted personalmente (o su cónyuge/pareja), significa que tiene que pagar un impuesto sobre la renta sobre los ingresos obtenidos por el fideicomiso, incluso si el Fideicomisario no le ha distribuido ningún ingreso.

Al mismo tiempo, si el fideicomiso tiene alguna propiedad a la que el fideicomitente no tiene acceso, él o ella están sujetos a impuestos solo sobre los ingresos obtenidos de las operaciones comerciales con su parte de propiedad mantenida en fideicomiso.

Fideicomiso Parental

Como sugiere el nombre, los fideicomisos parentales son creados por padres que desean pasar sus bienes a sus hijos. El beneficiario de un fideicomiso parental deberá ser menor de edad y soltero (no casado).

Los fideicomisos de los padres pueden tomar las siguientes formas:

• Fideicomiso puro: el niño tiene derecho a usar la propiedad a su discreción cuando alcance la mayoría de edad;
• Fideicomiso de Interés en la posesión: el hijo puede disponer de las utilidades que se deriven de los bienes fideicomitidos;
• Fideicomiso de acumulación: tanto los padres como el Fideicomisario pueden acumular fondos para el futuro del niño;
• Fideicomiso discrecional: el Fideicomisario decide qué parte de la ganancia del fideicomiso va al niño.

Fideicomisos para beneficiarios vulnerables

A veces, los fideicomisos se crean en interés de aquellas personas que no pueden protegerse a sí mismas. Los fideicomisos de este tipo disfrutan de desgravaciones fiscales en muchos países.

Pueden ser consideradas beneficiarias vulnerables las siguientes personas:

• con discapacidad mental o física;
• Niños menores de 18 años;
• Huérfanos menores de edad.

Si el fideicomiso se crea en interés de un beneficiario vulnerable, el Fideicomisario puede contar con tasas reducidas de impuestos sobre la renta. Sin embargo, el fideicomiso debe ajustarse a ciertos requisitos. En particular, si el Fideicomitente del fideicomiso puede obtener un ingreso de la propiedad del fideicomiso, el fideicomiso no calificará para reducciones de impuestos.

Los bienes mantenidos en fideicomiso en interés de un beneficiario vulnerable (dinero, terrenos, bienes inmuebles y cualquier otra propiedad) sólo pueden utilizarse en beneficio del beneficiario vulnerable. Ninguna otra persona puede beneficiarse del fideicomiso si es para calificar para reducciones de impuestos.

Los fideicomisos para beneficiarios vulnerables pueden presentarse en las siguientes formas:

• Fideicomisos testamentarios: la propiedad que pertenecía a los padres fallecidos de un niño menor de edad se puede mantener en fideicomiso hasta que el niño alcance la mayoría de edad. Después de eso, la propiedad se convierte en posesión del niño.
• En Inglaterra y Gales, existen leyes especiales que regulan las cuestiones de herencia en los casos en que los padres fallecidos no dejan última voluntad. Los fideicomisos se crean para mantener la propiedad hasta que el niño cumpla 18 años.

Si el fideicomiso tiene un beneficiario vulnerable entre otros beneficiarios, la propiedad del beneficiario vulnerable debe definirse y usarse por separado de otras propiedades mantenidas en fideicomiso y solo para el beneficio de este individuo en particular. Las tasas impositivas reducidas se aplican solo a la propiedad que pertenece al beneficiario vulnerable.

Fideicomisos mixtos

Un fideicomiso mixto puede combinar las características que se encuentran en diferentes tipos de fideicomisos. Por ejemplo, el Fideicomitente del fideicomiso puede ser el beneficiario de la mitad de la propiedad del fideicomiso, mientras que la otra mitad puede ser un fideicomiso discrecional. En este caso, los ingresos del fideicomiso tributarán de acuerdo con las leyes que rigen cada tipo de fideicomiso.

Cuatro tipos de fideicomisos para la protección de activos

Como puede ver, existen diferentes tipos de fideicomisos y sirven para diferentes propósitos. Probablemente, el objetivo principal que los fideicomisos ayudan a lograr es la protección de los activos. A continuación, analizamos cuatro tipos de fideicomisos y mostramos cuál de ellos se adapta a los propósitos de protección de activos de la manera más eficiente.

Fideicomiso revocable

La propiedad mantenida en fideicomiso revocable sigue siendo propiedad del Fideicomitente del fideicomiso. Él o ella es libre de agregar nuevos bienes al fideicomiso o extraer ciertos activos a su discreción. Esta característica hace que un fideicomiso revocable sea un instrumento de protección de activos poco confiable. ¿Por qué? Porque la propiedad pertenece legalmente al Fideicomitente, quien tiene las manos libres para administrarla, lo que significa que la propiedad puede ser expropiada por decisión judicial. Si tiene que pagar un préstamo o una deuda de acuerdo con una sentencia judicial, la propiedad mantenida en fideicomiso revocable puede usarse para cubrir el préstamo/deuda. Si se declara en bancarrota, la propiedad se venderá para pagar lo que debe a los acreedores.

Por lo tanto, establecer un fideicomiso revocable no sería la mejor idea si su intención principal fuera proteger sus activos. Puede crear dicho fideicomiso si desea planificar la herencia o administrar una empresa comercial a través del fideicomiso. Los fideicomisos revocables son adecuados para estos fines porque puede modificar libremente la lista de bienes encomendados.

Fideicomiso irrevocable

Cuando crea un fideicomiso irrevocable, transfiere su propiedad a una entidad legal separada: el Fideicomisario. La propiedad ya no le pertenece legalmente. Más bien, pertenece al fideicomiso. ¿Significa que has dejado ir tu propiedad y la has donado a otra persona? ¡No, de ninguna manera! El Fideicomisario administrará la propiedad encomendada de acuerdo con sus instrucciones que se especifican claramente en la Escritura de Fideicomiso.

Las personas establecen fideicomisos irrevocables por la siguiente razón. Debido a que ha puesto su propiedad en un fideicomiso, no es el poseedor legal de esta propiedad. Esto significa que esta propiedad no puede ser expropiada de usted en caso de que un acreedor presente una demanda en su contra y la gane. Al mismo tiempo, si su fideicomiso irrevocable tiene alguna propiedad lucrativa, ¡puede continuar usando la utilidad! Puedes hacer nuevas deudas si lo deseas. No podría vender la propiedad mantenida en fideicomiso para pagar las deudas, incluso si quisiera. No es suyo.

Fideicomiso doméstico

Los países donde se aplica el Common Law, así como muchas otras jurisdicciones (aunque no todas) permiten legalmente la creación de fideicomisos. Por lo tanto, puede establecer un fideicomiso en su país de origen, el país donde vive y donde se encuentran sus activos. Sin embargo, no será el mecanismo de protección de activos más eficiente incluso si establece un fideicomiso irrevocable. Si un tribunal de justicia encuentra una conexión entre el Fideicomitente del fideicomiso, los beneficiarios y la propiedad del fideicomiso, el juez puede dictar que la propiedad sea expropiada. Debe aceptar que sería injusto si una persona pudiera sellar la propiedad de los acreedores, contraer deudas, nunca pagarlas y salirse con la suya. Los fideicomisos nacionales son buenos para la planificación de herencias y la gestión de activos, pero no para la protección de activos.

Fideicomiso offshore

El instrumento de protección de activos más seguro es un fideicomiso irrevocable registrado en una jurisdicción extraterritorial adecuada. Lugares como Nieves, Belice o las Islas Cook, entre otros, cuentan con legislaciones relacionadas con fideicomisos que protegen la propiedad fideicomitida de la manera más eficiente.

Es más, es muy difícil que un acreedor de un país extranjero presente una demanda contra un fideicomiso registrado en una de estas jurisdicciones. Al presentar una demanda, el demandante tiene que pagar una suma considerable de dinero por adelantado para cubrir los costos de los procedimientos judiciales. Si el demandante pierde el caso, al mismo tiempo también pierde el dinero y estamos hablando de decenas o incluso cientos de miles aquí. En lo que respecta a las decisiones de los tribunales extranjeros, son totalmente irrelevantes para los jueces de Nieves, Belice o las Islas Cook. Simplemente no les importan los fallos de los tribunales extranjeros.

¿Cómo se gravan los fideicomisos?

Independientemente del país que elija para establecer un fideicomiso y de los objetivos que persiga, debe averiguar qué implicaciones fiscales tendrá el establecimiento del fideicomiso. Si cree que los fideicomisos pueden usarse para evitar el pago de impuestos, se equivoca. La propiedad mantenida en fideicomiso generalmente no está sujeta a impuestos. Sin embargo, puede haber excepciones a esta regla. Sea cual sea el tipo de fideicomiso que planee crear (discrecional, irrevocable, extraterritorial, etc.), debe averiguar qué dice la legislación local sobre los impuestos que deben pagar los fideicomisos allí.

En los países anglosajones (Reino Unido, EE. UU., Australia, etc.), las implicaciones fiscales de crear un fideicomiso están bien definidas en la legislación correspondiente. Los fideicomisos en estos países están gravados de acuerdo con las reglas que se describen a continuación.

Impuesto sobre la renta a cargo de las distintas clases de fideicomisos

• Fideicomiso Puro (desnudo). El Fideicomisario puede obtener ganancias de inversiones, intereses bancarios, dividendos sobre valores, arrendamiento de terrenos o bienes inmuebles, etc. El impuesto se debe cuando el ingreso se distribuye a los beneficiarios. Cada beneficiario es responsable de declarar sus ingresos y pagar un impuesto sobre los mismos. Sin embargo, el Fiduciario también puede estar facultado para pagar el impuesto en nombre de los fideicomisarios.
• Fideicomisos discrecionales y de acumulación. La obligación de declarar la renta y pagar el impuesto recae en el Síndico. El Fideicomisario tiene que presentar declaraciones de impuestos anuales. Las tasas impositivas dependerán del país y, si hay un beneficiario vulnerable, las reducciones de impuestos suelen estar disponibles.
• Fideicomiso cuyo Fideicomitente es (el) beneficiario del fideicomiso. El Fideicomitente del fideicomiso tiene que pagar impuestos sobre los ingresos del fideicomiso incluso si no se le han pagado los ingresos. Las tasas impositivas dependen del país y del tipo de fideicomiso.
• Fideicomiso Parental. La tasa impositiva dependerá de si el niño es el único beneficiario del fideicomiso (tasa impositiva más baja) o si sus padres también se benefician del fideicomiso (tasa impositiva más alta).
• Fideicomisos mixtos. Como hemos señalado anteriormente, cada ‘sección’ de un fideicomiso mixto se grava de acuerdo con las tasas impositivas que se aplican a cada tipo de fideicomiso en el país.

Impuesto sobre ganancias de capital

El impuesto a las ganancias de capital se paga cuando una propiedad se vende a un precio más alto que el que se pagó cuando se compró la propiedad. Este impuesto también se aplica a los fideicomisos. En Gran Bretaña y en varios otros países, las ganancias de capital deben exceder la desgravación fiscal anual para que el impuesto sea exigible.

Con los fideicomisos puros, el Fideicomitente es responsable de pagar el impuesto a las ganancias de capital. Con otros tipos de fideicomisos, generalmente el Fideicomisario es responsable de eso.

Impuestos de sucesión

El beneficiario del fideicomiso es responsable de pagar el impuesto a la herencia. Hasta que la propiedad del fideicomiso se distribuya al beneficiario, pertenece al fideicomiso y no está sujeta a impuestos. Estamos hablando de fideicomisos irrevocables registrados en jurisdicciones offshore como Nieves o las Islas Cook, por ejemplo.

Si desea traspasar bienes a sus herederos a través de un fideicomiso revocable, los bienes permanecen en su posesión, lo que significa que siguen estando sujetos a impuestos a las tasas aplicadas en el país de registro del fideicomiso. Siempre hay que averiguar cómo grava los fideicomisos el país donde se quiere crear un fideicomiso. En los EE. UU., por ejemplo, existe un impuesto sobre donaciones que se paga en el momento de transferir la propiedad a un fideicomiso. La persona que transfiere la propiedad está sujeta al impuesto sobre donaciones.

Si la persona fallecida vivía en los EE. UU., el impuesto de sucesiones se aplica a todos sus bienes. Si la persona fallecida tenía alguna propiedad en los EE. UU. (incluidas acciones de empresas estadounidenses) pero no vivía en el país, el impuesto a la herencia se aplica solo a la propiedad ubicada en los EE. UU.

Descubra cómo puede utilizar un fideicomiso para la planificación de sucesiones . 

¿Le gustaría proteger sus activos de la manera más eficiente?

La creación de un fideicomiso puede traer una serie de beneficios en lo que respecta a la protección de activos, pero esta tarea es mucho más complicada que registrar una empresa unipersonal, por ejemplo. Se le aconsejará que solicite asistencia profesional, especialmente si desea establecer un fideicomiso extranjero. Escriba a info.es@offshore-pro.info y con gusto lo ayudaremos a crear un fideicomiso en la jurisdicción adecuada.