Preguntas frecuentes sobre costos fiduciarios, activos, impuestos y distribución de utilidades

Un fideicomiso es un mecanismo legal popular de protección de activos, así como de planificación patrimonial y de herencia. Los fideicomisos vienen en diferentes tipos y algunos de ellos son eficientes para proteger su propiedad de los acreedores extranjeros y los tribunales de justicia, mientras que otros cumplen muy bien el propósito de preservar los bienes familiares. Un fideicomiso también es una herramienta útil para distribuir la riqueza entre los miembros de la familia.

Una gran cantidad de nuestros clientes se preguntan cómo se pueden usar los fideicomisos, qué beneficios puede traer un fideicomiso y qué dificultades pueden estar asociadas con la creación y el mantenimiento de un fideicomiso. ¿El dinero en un fideicomiso cuenta como un activo? ¿Se considera ingreso del trabajo el ingreso del fideicomiso? ¿Qué gastos se pueden pagar de un fideicomiso? Respondemos a estas y otras preguntas relacionadas en el siguiente texto.

¿Qué tipos de fideicomisos existen?

Hay varios tipos de fideicomisos: fideicomisos discrecionales, fideicomisos simples, fideicomisos revocables, fideicomisos irrevocables, fideicomisos corporativos, etc. Dependiendo de las relaciones fiduciarias que se hayan establecido, el fideicomitente, el fideicomisario y los beneficiarios gozan de diferentes derechos y capacidades en cuanto a la distribución de utilidades. Lo mismo se aplica a las rutinas de administración de fideicomisos, así como a la oportunidad de introducir cambios en el contrato de fideicomiso.

Con la vista de su objetivo principal, puede optar por crear un fideicomiso de uno de los siguientes tipos:

1. Para proteger sus activos de sanciones, acreedores y tribunales de justicia extranjeros, debe establecer un fideicomiso irrevocable en una jurisdicción extranjera. En este caso, el Fideicomisario va a ser el administrador de la propiedad y el Fideicomitente no está en posición de cambiar los artículos de la Escritura de Fideicomiso ni la lista de bienes mantenidos en fideicomiso. Debemos señalar que puede ser posible hacerlo si el Fideicomitente es simultáneamente el Fideicomitente y el fideicomisario. Sin embargo, mantener las tres posiciones a la vez no es eficiente en términos de protección de activos. Por esta razón, la mayoría de los fideicomisos irrevocables tienen fideicomisarios que son diferentes a los fideicomitentes. En este caso, la propiedad fideicomitida se separa legalmente del Fideicomitente y el Fiduciario se convierte en el propietario legal y administrador de los bienes. La mayoría de las veces, una firma legal actúa como Fideicomisario en lugar de una persona individual.
2. Para planificar su herencia, puede crear un interés fijo o un fideicomiso de propósito. La escritura de fideicomiso especificará si su propiedad se distribuirá a sus herederos en vida o después de su muerte. El mismo documento detallará cuánto tiempo existirá el fideicomiso.
3. Para apoyar a una persona legalmente incapacitada, puede crear un fideicomiso caritativo. En este caso, el beneficiario del fideicomiso debe ser una persona con discapacidad que necesite cuidados, un hijo menor de edad cuya matrícula deba pagarse o cualquier otra persona vulnerable que requiera apoyo económico. Los fideicomisos benéficos tienen derecho a varias deducciones fiscales.
4. Para acumular ingresos y disminuir la carga fiscal, puede crear un fideicomiso offshore revocable o irrevocable. Puede convertirlo en un fideicomiso discrecional, lo que significará que el Fideicomisario administrará la propiedad a su discreción de acuerdo con las pautas especificadas en su ‘carta de deseos’. Con un fideicomiso no discrecional, estas pautas se pueden detallar en la escritura de fideicomiso.

Hay muchas razones por las que se crean los fideicomisos y hay muchos tipos diferentes de fideicomisos, cada uno con un propósito particular. En el texto a continuación, nos detendremos principalmente en las siguientes preguntas: ¿Qué impuestos pagan los fideicomisos? ¿Cómo sale el dinero de un fideicomiso? ¿Puede un beneficiario retirar dinero de un fideicomiso? Y similares.

¿Debe abrir un fideicomiso en casa o en el extranjero?

De nuevo, la respuesta a esta pregunta dependerá de su objetivo principal. En algunos casos, tendría sentido crear un fideicomiso en su país de origen, mientras que en otros casos, es mejor que registre un fideicomiso en el extranjero.

1. Fideicomiso doméstico : es un fideicomiso creado en el país de ciudadanía y/o residencia legal del Fideicomitente. Se puede crear un fideicomiso doméstico si persigue uno (o varios) de los siguientes objetivos:

• Planificación de herencias . Si sus cuentas bancarias, bienes inmuebles y otros activos no están sujetos a sanciones y si no tiene tensiones con las autoridades fiscales y los organismos encargados de hacer cumplir la ley de su país de origen, puede crear un fideicomiso nacional para traspasar propiedades a sus herederos.
• Protección de activos domésticos . Las personas a menudo crean fideicomisos domésticos si todas sus propiedades se encuentran en su país de origen. Un miembro de la familia o un amigo cercano suele actuar como fideicomisario en dicho fideicomiso.
• Apoyo a familiares menores o mayores . Un fideicomiso doméstico benéfico se puede utilizar para financiar la educación de los niños, la atención médica de los padres ancianos y otros propósitos similares.

2. Fideicomiso offshore (extranjero) – es un fideicomiso registrado en una jurisdicción extranjera. Se puede utilizar un fideicomiso offshore para proteger su propiedad ubicada en diferentes países de acreedores, parientes que gastan en exceso y decisiones judiciales. Si está interesado en crear un fideicomiso offshore, le sugerimos que primero considere las siguientes jurisdicciones: Nieves, las Islas Cook, Belice, las Islas Vírgenes Británicas y Malta.

¿Qué gastos se pueden pagar de un fideicomiso?

Al establecer un fideicomiso, puede determinar cómo usted, como Fideicomitente del fideicomiso, el Fideicomisario y los Beneficiarios, pueden utilizar los activos mantenidos en fideicomiso. Los fideicomisos tienen cuentas bancarias y el dinero en las cuentas se puede utilizar para cubrir los siguientes costos:

• facturas de servicios públicos; 
• primas de seguros; 
• impuestos sobre la propiedad y otros pagos relacionados con la propiedad; 
• servicios funerarios cuando fallece el Fideicomitente; 
• Servicios legales;
• costos de mantenimiento del fideicomiso (en montos razonables)
• liquidación de deudas realizada por el Fideicomitente o un Beneficiario (en algunos casos).

Tenga en cuenta que el Fideicomisario puede retirar dinero de la cuenta del fideicomiso para sus propios fines solo si el Fideicomisario es simultáneamente el Fideicomitente y el Beneficiario.

¿Puede un fideicomiso ser rentable?

Sí puede. La propiedad o la empresa comercial mantenida en fideicomiso puede generar ganancias. La empresa fiduciaria administra la propiedad, realiza operaciones comerciales, realiza inversiones, negocia valores y luego distribuye las ganancias a los beneficiarios.

Cualquier fideicomiso que genere ganancias tiene que tener una cuenta bancaria. Normalmente, un fideicomiso tendrá uno de los siguientes tipos de cuentas bancarias:

• Cuenta de ahorros: para ganar intereses;
• Cuenta de corredor: para negociar valores;
• Cuenta de inversión: para invertir los activos en fideicomiso en varios proyectos.

¿Se considera ingreso del trabajo el ingreso del fideicomiso?

Los bienes fideicomitidos no se consideran renta ni utilidad del fideicomiso. Si los activos en fideicomiso se invierten sabiamente, entonces puede surgir una ganancia. Si se vende la propiedad en fideicomiso, también surgirá un ingreso.

Si el fideicomiso es una organización comercialmente activa, si realiza inversiones y las actividades comerciales generan ganancias, entonces pueden distribuirse entre los beneficiarios del fideicomiso. De lo contrario, los ingresos pueden acumularse en el fideicomiso para futuras inversiones, expansión comercial u otros fines.

Tenga en cuenta que las ganancias no distribuidas obtenidas por un fideicomiso a menudo están sujetas a impuestos. El propietario de los activos (es decir, el Fideicomisario) paga los impuestos.

¿Qué impuestos pagan los fideicomisos?

Es posible que haya escuchado que los fideicomisos están 100% exentos de impuestos. Esto no es exactamente correcto. Algunos países cobran impuestos sobre los fideicomisos. Las tasas y tipos de impuestos dependen del tipo de fideicomiso.

Los fideicomisos extranjeros pueden ser gravados en los siguientes casos:

• Si el fideicomiso se queda con las utilidades después del final del año fiscal, se gravan los ingresos.
• Si las utilidades se distribuyen a los beneficiarios del fideicomiso, las obligaciones tributarias se transmiten a los beneficiarios. La tasa impositiva depende del tipo de utilidades que se hayan distribuido. Por ejemplo, el beneficiario no tributa cuando se le reparten las utilidades del último año porque el fideicomiso ya había pagado los impuestos del último año.
• Los fideicomisos no pagan doble impuesto. Si todas las ganancias obtenidas por el fideicomiso se distribuyen a los beneficiarios, el fideicomiso no está sujeto a impuestos. En este caso, los beneficiarios pagan los impuestos. Si las ganancias no se distribuyen a los beneficiarios, el fideicomiso está sujeto a impuestos mientras que los beneficiarios no.

Impuestos sobre fideicomisos en Gran Bretaña

Los siguientes tipos de fideicomisos NO están sujetos a impuestos y NO están registrados para TSR en Gran Bretaña y la mayoría de los demás países:

• fideicomisos benéficos y de pensiones ;
• Fideicomisos creados en la Última Voluntad de la persona fallecida si el fideicomiso no tiene más de dos años desde la muerte del Fideicomitente.
• Fideicomisos cuyos bienes se distribuyen en caso de muerte o enfermedad grave del Fideicomitente;
• Fideicomisos creados después del 6 de octubre de 2020 si el valor de los activos es inferior a 100 libras esterlinas;
• Los fideicomisos conjuntos si los propietarios de hecho y de derecho de los bienes son las mismas personas;
• Fideicomisos creados para personas discapacitadas y otros beneficiarios vulnerables como huérfanos o personas mayores.

En algunos otros casos, sin embargo, el Fideicomisario o los beneficiarios del fideicomiso pueden tener que pagar impuestos.

El fideicomisario del fideicomiso de acumulación discrecional tributa del 7,5% al 20% sobre las primeras 1.000 libras de beneficios, y del 38,1% al 45% sobre los beneficios que superan las 1.000 libras.

Si se registra un fideicomiso simple en Gran Bretaña, los beneficiarios deben pagar los impuestos.

Impuestos sobre fideicomisos en los EE.UU.

El IRS puede obligar al fideicomiso registrado en el país y/o al Fideicomitente a presentar declaraciones de impuestos y pagar impuestos. Al mismo tiempo, algunas deducciones de impuestos están disponibles para los fideicomisos en los EE. UU. Estos se pueden utilizar cuando las utilidades se distribuyen a los beneficiarios, cuando el dinero se destina a obras de caridad o cuando se realizan donaciones (aplica a donaciones de hasta 12,92 millones de dólares para una sola persona y hasta 25,84 millones de dólares para una pareja casada) . Además de eso, los costos de administración del fideicomiso se deducen de la base imponible (en montos razonables).

¿Puede un beneficiario retirar dinero de un fideicomiso?

Los beneficiarios pueden retirar dinero de un fideicomiso bajo ciertas condiciones:

1. Si el beneficiario es simultáneamente el Fideicomitente y el Fiduciario.
2. Si la Escritura de Fideicomiso permite al beneficiario retirar dinero a pedido o en ciertas circunstancias.
3. Si el fideicomiso se liquida o deja de existir por muerte del Fideicomitente u otras causas.

En todos los demás casos, el fideicomisario no puede retirar el dinero fideicomitido por voluntad propia.

¿Cómo sale el dinero de un fideicomiso?

La respuesta a esta pregunta también depende del tipo de fideicomiso. Normalmente, las ganancias se distribuyen de la siguiente manera: el fideicomiso abre una cuenta bancaria con el Fiduciario actuando como titular de la cuenta. Cuando el fideicomiso genera ganancias, se transfiere a la cuenta del fideicomiso y luego se distribuye a los beneficiarios mediante transacciones a sus cuentas bancarias. El Fideicomisario también puede usar la cuenta del fideicomiso para cubrir los costos de mantenimiento del fideicomiso. El procedimiento de distribución de dinero debe estar claramente descrito en la escritura de fideicomiso.

El Fideicomisario también puede retirar dinero de la cuenta del fideicomiso para cubrir los costos de un beneficiario del fideicomiso. Esto es posible cuando el beneficiario es menor de edad o está legalmente incapacitado debido a una discapacidad o no es una persona confiable conocida por gastar en exceso con frecuencia.

¿El dinero en un fideicomiso cuenta como un activo?

Ningún activo fideicomitido, incluidos bienes inmuebles, cuentas bancarias, obras de arte, etc., se considera propiedad del fideicomiso, desde el punto de vista legal.

El término ‘fideicomiso’ se refiere a un acuerdo fiduciario entre las partes. Un fideicomiso no es una entidad legal en el mismo sentido que una corporación, por ejemplo, es una entidad legal. Un fideicomiso no puede poseer activos, hacer contratos comerciales ni celebrar ningún otro acuerdo legal de ninguna manera.

Los derechos de propiedad sobre los bienes mantenidos en fideicomiso pertenecen al Fiduciario. Dependiendo del tipo de fideicomiso, varios factores pueden desempeñar un papel a este respecto.

Por ejemplo:

• El Fideicomisario controla la propiedad en simple fideicomiso, pero el beneficiario tiene derecho a reclamar la propiedad cuando alcance la mayoría de edad.
• Si el fideicomiso es discrecional, el Fiduciario tiene derecho a distribuir los bienes fideicomitidos a los beneficiarios en la forma que estime conveniente.
• Si el fideicomiso es irrevocable, además de la Escritura de Fideicomiso, se suele emitir otro documento, a saber, la Carta de Deseos. La Carta describe cómo el Fideicomitente del fideicomiso desea que se administren los activos y se distribuyan las ganancias.

Debido a que el fideicomiso no es el propietario legal de los activos, normalmente no tiene que pagar impuestos. Por otro lado, el Fideicomisario puede estar sujeto a impuestos como propietario de los activos. Los beneficiarios del fideicomiso tienen obligaciones tributarias cuando obtienen ingresos del fideicomiso.