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Una Sociedad de cartera como Instrumento de Reducción de la Carga Tributaria

Se puede establecer una sociedad de cartera (conocida como Holding en inglés) para ‘mantener’ o controlar otras empresas u otros tipos de entidades. Las sociedades de cartera también se denominan «empresas matrices», «empresas holding» o «empresas paraguas» y las compañías que posee la empresa se denominan filiales. Aunque la sociedad controladora suele ejercer el control sobre sus filiales, estas últimas se consideran entidades jurídicas separadas a efectos fiscales y de otro tipo.

¿Por qué estaría interesado en registrar una sociedad de cartera? Podría ser una buena idea si tiene una empresa activa que está obteniendo buenos beneficios y está pensando en invertir en un área de negocio totalmente nueva. Suponga que sabe poco acerca de cómo se hacen negocios en esa área en particular, lo que hace que su posible inversión sea un poco más riesgosa. En este caso, puede optar por establecer una sociedad de cartera y hacer que la nueva empresa sea su subsidiaria. Si la subsidiaria falla, los activos de su sociedad de cartera permanecerán perfectamente seguros. Esta es una de las razones por las que las personas crean sociedades de cartera.

Use of holding companies

Dependiendo de las áreas comerciales en las que participe, separar los diferentes tipos de actividades comerciales puede ser muy conveniente. Por ejemplo, puede tener una subsidiaria como empresa comercial y otra subsidiaria como propietaria de la marca comercial. Si desea vender la empresa comercial en algún momento, puede conservar los derechos de la marca y así quedarse con parte de los ingresos. De hecho , esta es una ventaja importante de una sociedad de cartera : si está involucrado en una variedad de operaciones comerciales, no tendría que vender todo su negocio si algo sale mal en una de las áreas. Solo puede deshacerse de la subsidiaria que causa problemas y continuar con otras operaciones a través de otras subsidiarias.

Ventajas fiscales de las sociedades de cartera o holding

Puede ahorrar en impuestos al vender una subsidiaria de su holding. Si tuviera que vender una empresa que le pertenece personalmente, estaría sujeto al impuesto sobre las ganancias de capital que puede llegar al 33 % en algunos países. Si está vendiendo una empresa que es propiedad de una sociedad de cartera, no debe pagar impuestos sobre las ganancias de capital porque no está obteniendo un ingreso personal.

Es cierto que el dinero que generan las ventas no irá a su bolsillo sino al holding. Por otro lado, ¡usted es libre de usar el dinero de la forma que desee porque es el propietario de la sociedad de cartera! Entonces, ¿qué es mejor: tener 6,7 millones de su propio dinero después de la venta o tener 10 millones en su holding? Muchos empresarios sienten que es más fácil hacer crecer 10 millones con la ayuda de una sociedad de cartera que hacer crecer 6,7 millones a través de inversiones personales.

Sin embargo, se deben cumplir ciertas condiciones para evitar pagar el impuesto. En primer lugar, la sociedad de cartera debe tener al menos el 5% de la propiedad subsidiaria. En segundo lugar, debe tener la participación accionaria durante al menos 12 meses antes de que se venda la subsidiaria. En tercer lugar, algunos países (Irlanda, por ejemplo) requieren que la subsidiaria que se vende sea una empresa comercial y no obtenga ganancias de la tierra del país.

En Canadá, una corporación controladora puede calificar para la exención de ganancias de capital de por vida. Puede ahorrar significativamente en impuestos al vender una subsidiaria de su sociedad de cartera con sede en Canadá. La exención fiscal máxima que puede reclamar es de aproximadamente $ 850,000 y las autoridades fiscales canadienses agregan algunos dólares a esta cantidad cada año. Si está vendiendo una empresa dedicada a la industria agrícola o pesquera, califica para una exención de impuestos de ganancias de capital de un millón de dólares.

Puede ahorrar aún más en impuestos al vender su sociedad de cartera si convierte a varios miembros de su familia en propietarios de la empresa. Cada propietario de la empresa calificará para la exención de impuestos por lo que si pertenece a cuatro personas, por ejemplo, puede ahorrar más de tres millones en impuestos en total.

Sin duda, se aplican ciertas limitaciones si va a calificar para la exención de ganancias de capital de por vida en Canadá. En primer lugar, la empresa será propiedad de residentes canadienses. En segundo lugar, debe estar en su poder durante al menos dos años antes de venderlo. En tercer lugar, tiene que ser una sociedad de cartera dedicada a operaciones comerciales activas. Los activos pasivos de la empresa ascenderán a no más del 10% del valor total de la empresa. De lo contrario, no será elegible para la exención de impuestos. Finalmente, la frase ‘exención de ganancias de capital de por vida’ significa que puede calificar para la exención de impuestos solo una vez en su vida.

Hay una forma más en que una sociedad de cartera puede ayudarlo a pagar menos impuestos. Cuando tiene acciones de una empresa en su posesión personal, debe pagar impuestos cuando se le pagan dividendos. Si una sociedad de cartera posee acciones de otras empresas, los dividendos no están sujetos a impuestos en la mayoría de los casos. Por lo tanto, puede reinvertir los dividendos de las acciones propiedad de una sociedad de cartera sin pagar impuestos.

Estructuras de propiedad de las sociedades de cartera

Una sociedad de cartera no necesariamente tiene que tener filiales que se dedican a negocios activos. A menudo, las sociedades de cartera se crean para retener los ingresos de fuentes pasivas. Estos incluyen principalmente intereses, regalías, pagos de rentas y dividendos. Si más del 60% de las ganancias de la sociedad controladora provienen de fuentes pasivas y es propiedad de no más de cinco personas, la empresa califica como una empresa controladora personal y este estado genera algunas implicaciones fiscales no deseadas.

En primer lugar, dichas empresas se consideran corporaciones C a efectos fiscales. Esto ya significa que sus ingresos se gravan dos veces: a nivel corporativo y personal. En segundo lugar, existe un impuesto especial sobre sociedades de cartera personal en los EE. UU. en particular. Antes de su introducción, algunos grandes propietarios solían crear sociedades de cartera para evitar pagar impuestos sobre sus ingresos pasivos. Ahora, los ingresos no distribuidos de una sociedad de cartera personal se gravan al 20%.

Hay un par de cosas que puede hacer para que su empresa pierda este estado desfavorable y así ahorrar en impuestos. En primer lugar, puede ampliar el número de propietarios de la empresa para que supere los cinco. Si lo hace, su sociedad de cartera dejará de calificar como una sociedad de cartera personal. Tenga en cuenta, sin embargo, que si una sociedad de cartera pertenece a miembros de una familia (núcleo), se considera una empresa personal incluso si el número de propietarios supera los cinco. Este concepto se conoce como ‘propiedad implícita’. Para superar esta restricción, puede dar algunas acciones de la sociedad de cartera a parientes más lejanos, como la esposa de su hermano, el esposo de su hermana o los suegros de su yerno.

Una cosa más que puede hacer es hacer que su holding obtenga más del 40% de sus ganancias de fuentes activas. Establezca una empresa comercial activa, conviértala en una subsidiaria de su sociedad de cartera y gane algo de dinero. Si su sociedad de cartera obtiene menos del 60% de sus ingresos de fuentes pasivas, no está sujeta al impuesto de sociedades de cartera personal.

Tenga en cuenta que aunque solo las corporaciones C están sujetas al impuesto, convertir su sociedad de cartera en una corporación S no ayudaría. Tendría que pagar un impuesto de sociedades del 35 % sobre su exceso de ingresos pasivos netos.

Probablemente la estructura de propiedad óptima para su holding sería una Sociedad de Responsabilidad Limitada. Las LLC tienen dos ventajas más importantes sobre otras formas de propiedad de la empresa. Primero, la propiedad de la empresa se separa de la propiedad de los fundadores de la empresa. Esto significa que si se presenta una demanda contra una LLC, el demandante puede contar con obtener solo los activos de la empresa, mientras que las casas, automóviles, yates y otras propiedades de los propietarios de la empresa permanecerán intactas. Este no es el caso de las empresas unipersonales: si el propietario único contrae deudas comerciales, responde de ellas por todos sus bienes, incluidas sus posesiones personales. Esta es una buena razón por la que debe establecer su sociedad de cartera como una LLC.

La segunda ventaja de las LLC es la forma en que se gravan. Las empresas de esta forma de propiedad están sujetas a impuestos de traspaso, lo que significa que sus ganancias se transfieren a los propietarios de la empresa, quienes luego pagan sus impuestos sobre la renta personal. Por lo tanto, las LLC no pagan impuestos a nivel corporativo y ese no es el caso de las empresas registradas como corporaciones. Las corporaciones pagan impuestos sobre sus ingresos corporativos y luego, cuando los dividendos se distribuyen a los propietarios o accionistas de la corporación, tienen que pagar impuestos nuevamente como individuos privados que obtienen ingresos. Evitar la doble tributación puede ser una razón tan importante para registrar una LLC como el deseo de proteger su propiedad personal.

Las sociedades de cartera pueden tributar dos veces a nivel internacional

Sin embargo, la frase ‘doble imposición’ tiene un significado más. Su sociedad de cartera puede pagar dos impuestos si posee propiedades o realiza operaciones comerciales en más de un país. Primero, tendrá que pagar impuestos en el país donde se obtienen los ingresos, y luego es posible que tenga que pagar impuestos nuevamente cuando transfiera los ingresos a otro país. Por lo tanto, una sociedad de cartera internacional puede ser gravada dos veces en el sentido de que dos gobiernos nacionales pueden imponerle impuestos. Este es un aspecto importante a considerar porque una carga fiscal excesiva puede hacer que su negocio no sea rentable.

A nadie le gusta pagar impuestos dos veces y los gobiernos nacionales no quieren sacar a los empresarios del negocio porque dejarían de pagar impuestos en este caso . Es por esto que se han firmado cientos de acuerdos bilaterales para evitar la doble imposición entre diferentes países. Si desea crear una sociedad de cartera en un país extranjero, debe verificar si su país de origen tiene un acuerdo para evitar la doble imposición con él. Es importante darse cuenta de que su país de origen no habrá firmado un acuerdo de este tipo con todos los países del mundo. Por lo tanto, este elemento también debe verificarse.

Para concluir, la creación de una sociedad de cartera puede ayudarlo a ahorrar en impuestos sobre dividendos y ganancias de capital. Al mismo tiempo, las regulaciones que se aplican en diferentes países suelen ser diferentes y, además, cambian con el tiempo. Por ejemplo, la Comisión de la UE está considerando una nueva directiva dirigido contra empresas ficticias que se utilizan para evadir impuestos. Si se aprueba la Directiva, afectará a las sociedades de cartera en la UE. A partir del 1 de enero de 2024, es posible que deban comenzar a jugar con algunas reglas nuevas. Estaremos encantados de aconsejarle sobre la mejor jurisdicción en la que puede establecer una sociedad de cartera y ayudarle a decidir qué estructura de propiedad debe tener su sociedad de cartera. Escriba a [email protected]  sin dudarlo y solicite una consulta sobre el tema.

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