Использование оффшорных структур с целью минимизации налогооблагаемой базы является одним из наиболее острых вопросов обсуждаемых правительствами огромного количества стран. Одно дело, когда иностранные компании используются целесообразно в рамках ведения международного бизнеса, а другое, когда привилегии иностранных налоговых режимов используются с целью ухода от налогов в стране осуществления реального бизнеса.
В связи с этим еще в 2013 году страны участники G20 запустили новый этап совместной борьбы с размыванием налогооблагаемой базы, а также стремлением бизнеса вывести налогооблагаемый доход в иностранные государства с целью минимизации или ухода от налогообложения. Был создан специально разработанный план ОЭСР под названием — BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), что означает размывание налоговой базы и перенаправление доходов.
В этот же год было утверждена Декларация по BEPS, которая на сегодня содержит 15 основных направлений по борьбе с выявленными проблемами.
Стоит отметить, что 2013 год стал особенно переломным в работе и активности G20, именно в этот год начались активные разговоры о необходимости запуска международного автоматического обмена информацией в целях налогообложения. Великобритания стала первой юрисдикцией, которая выступила за максимальную прозрачность, и уже через год, было заявлено о будущем создании открытого реестра бенефициарного владения в Великобритании, который начнет свою работу уже в апреле 2016 года.
G20 подходит комплексно к борьбе с уклонистами от уплаты налогов, и BEPS является лишь частью глобального процесса деоффшоризации в который сегодня мы можем смело внести FATCA, КИК РФ, автоматический обмен информацией стран членов ОЭСР и многие другие межгосударственные инициативы по всему миру.
Внедрение плана BEPS запланировано на поэтапную интеграцию. Но уже в декабре 2015 года все стадии внедрения должны быть завершены. Но, как и любые межправительственные соглашения, и планы, полностью BEPS будет внедрен лишь к 2020 году. И в этом нет ничего удивительного, взгляните только на глобальный американский закон FATCA, который в буквальном смысле, погрузил все финансовые учреждения в шок, и ожидание собственной гибели в случае отказа от сотрудничества с налоговой США. Но в результате, даже «под дулом пистолета» многие финансовые учреждения, а также правительства, не смогли осуществить необходимые законодательные поправки для выполнения FATCA в срок, что заставило американских коллег продлить срок подачи финансовой информации банками и странами на год вперед, до сентября 2016 года.
В рамках саммита по вопросам BEPS, который состоится 15-16 ноября в Анталии, Турция, министры стран участников плана по реализации и внедрению BEPS окончательно обсудить последние принятие и необходимые шаги для реализации в рамках BEPS.
Генеральный секретарь ОЭСР, Анхель Гурриа пояснил: «Основная задача финансовых и налоговых структур на ближайшее будущее заключается в реализации мер, рекомендованных BEPS. При этом впервые за несколько последних лет представители абсолютно всех стран G20 высказали единодушное мнение, не встречая разногласий и недопонимания, как это было ранее. На этот раз все министры согласились с целесообразностью скорейшей реализации проекта, который уже несколько раз возвращался на доработку. Теперь его пункты признаны всеми странами уместными и необходимыми к реализации. Поэтому специалисты в области международных политических и финансовых отношений уверены, что уже на следующей встрече в Анталии должно быть принято окончательное решение, и реализация проекта вступит в силу».
В чем смысл BEPS и для чего он был придуман?
BEPS был разработан, и находится на последнем этапе интегрирования по 15-ти направлениям, где каждое из направлений имеет важный смысл и цель. В рамках плана были затронуты самые актуальные бизнес направления и сферы, которые стремительно расширяются в эпоху электронной коммерции. Итак, 15 основных направлений включают:
- Налогообложение бизнеса в цифровом секторе
Это особенно важное направление, так как современная электронная коммерция позволяет вести бизнес из любой страны, независимо от страны реального осуществления бизнеса. А это есть, ни что иное как, уход от налогообложения. В рамках BEPS планируется установление реального источника прибыли и продажи электронных продуктов с целью применения подоходного налога для таких компаний.
- Единая система налогообложения «гибридных» инструментов
Это напрямую связанно с моментами, когда те или иные финансовые инструменты «гибридного» типа не облагаются налогами ни в одной из стран осуществления бизнеса. На практике, это будет ограничение возможности использования Договора об избежании двойного налогообложения, которое явно приводит к злоупотреблению данным соглашением предпринимателями.
- Ужесточение норм относительно «контролируемых зарубежных компаний»
Именно это уже осуществила РФ, введя свой анти оффшорный закон, лучше известный, как КИК с целью предотвратить вывод доходов в низконалоговые гавани и ухода от налогов. Такой же план есть и у G20. В рамках BEPS планируется ограничить возможность вывода капитала в дочерние предприятия в оффшорных юрисдикциях, и платить налоги в стране происхождения прибыли и регистрации материнской компании.
- Противодействие размыванию налогооблагаемой базы с использованием вычета процентных расходов
Эта мера напрямую связанна со сделками по деривативам, венчурному финансированию, гарантиям и страховым договорам.
- Увеличение уровня борьбы с налоговым злоупотреблением
Это не что иное, как улучшенный обмен информацией в целях налогообложения и выявления нарушений.
- Борьба со злоупотреблением использования Договоров об избежании двойного налогообложения
Этот вопрос не так уж прост, так как потребует весомой работы со стороны законодательных органов различных юрисдикций с целью выявления лазеек и их нейтрализации путем законодательных поправок.
- Борьба с уклонением от статуса постоянного представительства искусственным путем
Будет пересмотрено определение «постоянное представительство» во избежание злоупотребления правами «независимых агентов» и реализации структуры, в которой участвуют комиссионеры.
- Улучшение определения и контроля активов нематериального характера
На данном этапе планируется, что будут более точно категорированы «нематериальные активы», правила их передачи, надлежащее распределение прибыли от таких активов с внесением поправок в правила, регулирующие трансфертное ценообразование.
- Налогообложение капитала и передача рисков, а также прочие рисковые сделки составляют 9 и 10 направление
Это направление затронет налогообложение капитала, который входит в группу передачи рисков в большом объёме. А также другие рисковые сделки между взаимосвязанными сторонами с целью препятствия размыванию налогооблагаемой базы, включая выплату вознаграждений за управленческие услуги.
- Получение и анализ информации относительно попыток размывания налогооблагаемой базы
- Выявление бенефициаров и их деятельности при агрессивном уклонении от налогов
- Редактирование требований к документации касательно трансфертного ценообразования
- Усовершенствование схемы разрешения налоговых споров
- И наконец, создание механизма для корректного внесения правок в двусторонние соглашения
План BEPS очень объемный и содержательный, который потребует от команды специалистов разработки многостороннего соглашения для быстрой и эффективной реализации плана и его дальнейшего применения.
Тем не менее, все поправки и инициативы BEPS не обязуют юрисдикции к активному пересмотру своего законодательства, так как план — это всего лишь межгосударственные рекомендации для выявления агрессивного налогового планирования, размывания налоговой базы и вывода доходов из страны их происхождения.
Но независимо от того, что BEPS на сегодня, это всего лишь рекомендации, очевидно, что этот пакет действий в будущем станет базой для построения более прозрачного бизнеса в любой юрисдикции.
Для успешного ведения международного бизнеса и минимизации налогов недостаточно открыть оффшор, важно понять, что мир идет по тропе максимальной прозрачности. И для того чтобы не столкнуться с проблемами в стране осуществления вашего бизнеса, мы настоятельно рекомендуем проконсультироваться с нашими специалистами по вопросам открытия и управления вашим бизнесом. Наши контакты info@offshore-pro.info.
