30 июня 2017 года Служба внутренних доходов (IRS) США на своем официальном сайте открыла отдельную страницу, посвященную политике в области пострановой отчетности (country-by-country reporting). Речь идет о механизме обмена информацией налогового характера между странами ОЭСР, подписавшими соответствующие соглашения и многостороннюю конвенцию.
США входит в состав ОЭСР — организации, которая еще в 2013 году разработала план действий по борьбе с размыванием налогооблагаемой базы и выводом прибыли из-под налогообложения (BEPS). Обмен отчетностью между странами является Действием №13 этого плана и предназначен для повышения прозрачности и предоставления налоговым органам разных стран информации для осуществления оценки рисков трансфертного ценообразования.
Латвия, Джерси, остров Мэн внедрили соглашение о страновой отчётности
Отчетность для американских корпораций
Американские материнские компании транснациональных корпораций, чей ежегодный доход превышает 850 млн USD, должны предоставлять отчетность, которая затем будет автоматически передаваться компетентным органам других стран. Для отчетности используется Форма 8975 с дополнениями и с годовой налоговой декларацией.
Основные правила заполнения отчетности:
- отчетность должна подаваться, начиная с первого отчетного периода американской группы транснациональных предприятий, который начинается с 30 июня 2016 года или позже;
- отчетность должна быть подана вместе с декларацией о возврате подоходного налога материнской компании и не может быть подана для отдельного возврата;
- может быть подана за отчетные периоды, которые начинаются до первого обязательного отчетного периода;
- Форма 8975 с дополнениями может быть заполнена в онлайн-формате;
- материнские компании, которым не разрешено подавать годовую налоговую декларацию в электронном виде, должны заполнять Форму 8975 в дополнение к бумажной версии налоговой декларации.
Регистрация ООО (LLC) в США, штат Делавэр
С какими странами будет обмениваться налоговой информацией США?
В рамках Действия №13 плана BEPS обмен информацией между странами осуществляется на основании двусторонних Соглашений между компетентными органами. В настоящее время такие соглашения у США заключены со следующими странами:
- Канада;
- Дания;
- Гернси;
- Исландия;
- Ирландия;
- Латвия;
- Нидерланды;
- Новая Зеландия;
- Норвегия;
- Республика Корея;
- Словакия;
- ЮАР.
IRS будет автоматически обмениваться информацией из Формы 8975 с налоговыми органами этих стран. Тем не менее, информация об американских транснациональных группах будет предоставляться только тем странам, в которых эти группы ведут свой бизнес.
Помимо этой информации, на странице сайта IRS, посвященной пострановой отчетности, пользователи могут найти следующую информацию:
- ответы на часто задаваемые вопросы (на сайте также есть возможность оставить свои комментарии и вопросы);
- возможность подписаться на новостную рассылку о пострановой отчетности;
- инструкции по информированию о несанкционированном использовании и разглашении информации, переданной стране-партнеру по соглашению.
Регистрация ООО (LLC) в США, штат Вайоминг
Безопасность и конфиденциальность данных
В соответствии с разделом 6102 Кодекса внутренних доходов, для данных налогоплательщиков должна быть обеспечена конфиденциальность, в том числе тех данных, которые передаются другим странам на основании международных соглашений. За несанкционированное разглашение информации предусмотрена как гражданская, так и уголовная ответственность.
Кроме того, раздел 6105 оговаривает необходимость обеспечения конфиденциальности данных, которые подлежат обмену на основании международных соглашений. Если компетентные органы США заметят, что не соблюдаются требования по соблюдению конфиденциальности, а также принятые ограничения в области использования данных, они могут приостановить обмен информацией с данной налоговой юрисдикцией.
