Как подтвердить факт выплаты дивидендов КИК, чтобы снизить налогооблагаемую базу? Этот вопрос актуален для всех резидентов-владельцев иностранных компаний. Для успешного решения задачи нужно уметь доказать фискальному органу факт выплаты дивидендов. Причем так, чтобы не получить штраф, и чтобы налоговая не доначислила налог.
Статья 25.15 НК РФ разрешает уменьшить прибыль зарубежной фирмы на суммы:
- дивидендов, выплаченных в году следующем за который составлена финотчетность;
- промежуточных дивидендов, выплаченных в течение года, в котором составляется финотчетность.
Логика в таком решении есть – ведь правила большинства юрисдикций предусматривают уплату налога у источника во время выплаты дивидендов.
Однако, чтобы воспользоваться данной возможностью нужно предоставить контролирующему органу доказательства выплаты дивидендов.
Нужно срочно получить ответ на вопрос, связанный с иностранной компанией — обращайтесь прямо сейчас к нам за юридической консультацией по КИК.
Ставки налогообложения дивидендов
Размер фискальной нагрузки на дивиденды зависит, в частности, от получателя и, согласно российскому законодательству, составляет:
- 15% — организация и физлицо-нерезидент;
- 13% — юр- и физлицо-резидент;
НК РФ также позволяет не платить налоги с дивидендов, получаемых российской компанией. Но для этого должны выполнятся следующие условия:
- владение долей в капитале не менее 365 дней;
- доля в капитале не менее 50%;
- юрлицо находится в юрисдикции, которой нет в списке офшоров, утверждаемых Минфином РФ.
А еще на фискальную нагрузку дивидендов влияют условия, предусмотренные соглашениями об избежании двойного налогообложения. Однако, чтобы воспользоваться ими нужно доказать не только факт резидентства (подтверждается сертификатом выданным компетентным органом), но и фактическое право на доход.
Как доказать право на дивиденды?
На практике для подтверждения фактического права на дивиденды, получателю дохода необходимо предоставить письмо, написанное в произвольной форме, где следует указать:
- на неограниченное право на распоряжение доходом;
- на наличие персонала и активов у собственности;
- на уровень налогообложения в стране;
- на наличие доходов в стране регистрации;
- что дивиденды не будут перечисляться дальше;
- на наличие налогового резидентства другой страны.
Письмо может выступать как отдельное приложение к договору. В нем необходимо описать связь между полученными дивидендами с основной предпринимательской деятельностью, рассказать об источнике средств по сделке и куда будет направляться полученный доход.
Помимо такого письма иностранная компания-получатель дивидендов должна еще доказать фактическое право на доход. Для этого следует предоставить:
- договора с контрагентами;
- учредительные документы;
- выписки со счетов с назначением платежей.
А также другие документы, подтверждающие право на дивиденды. Обосновав последнее удастся воспользоваться соглашением об избежанием двойного налогообложения в полной мере.
Как подтвердить выплату дивидендов КИК
В НК РФ нет четких указаний по подтверждению выплаты дивидендов контролируемой иностранной компанией. Кодекс только требует, чтобы операция была отражена в финотчетности. Поэтому, чтобы разъяснить предпринимателям как действовать в подобных ситуациях Минфин выпустил 28.04.2017 г. письмо N 03-12-12/2/26265. В нем указано, что помимо финансовой отчетности, подтвердить факт выплаты дивидендов КИК можно:
- копиями платежных поручений и/или кассовых документов;
- бухгалтерскими справками;
- расшифровками финотчетности;
- копиями решений о выплате дивидендов;
- другими документами, которые отображают подобную операцию.
Внимание!!! Вышеуказанное письмо подтверждает позицию Минфина касательно возможности уменьшения прибыли КИК за счет нераспределенной прибыли за прошлые периоды.
Фиксированный налог на КИК и дивиденды
С 2021 года физлица получили право перейти на новый режим налогообложения КИК – фиксированный налог в размере 5 млн. рублей. Его преимущества заключаются в следующем:
- не нужно заниматься расчетом налогов – достаточно платить фиксированную сумму со всех КИК;
- не нужно подтверждать прибыль КИК – снижаются риски, связанные с крупными штрафами за непредставление документов налоговой.
Других преимуществ спецрежим не дает. Однако он имеет ряд недостатков:
- нет права на зачет налога, уплаченного иностранной фирмой за рубежом;
- сохраняется риск связанные с подачей уведомлений об участии в КИК и о КИК;
- владельцы иностранных юрлиц будут платить НДФЛ с дивидендов в полном размере, без возможности снизить платеж за счет фиксированного налога. Таким образом, получается двойное налогообложение.
Учитывая вышеуказанные недостатки фиксированный налог целесообразно использовать лицам, владеющим иностранными юрлицами с доходами, превышающими 34 млн. рублей. Спецрежим позволит зафиксировать платеж и освободит от затрат на подготовку отчетности, даже подтверждать факт выплаты дивидендов КИК не придется.
Остались вопросы по налогообложению КИК, не знаете, как правильно организовать структуру бизнеса с иностранными компаниями, обращайтесь к нам за консультацией. У нас есть колоссальный практический опыт в реализации решений разного уровня сложности, которые позволяют оптимизировать расходы и повысить эффективность деятельности. Отправляйте нам контакты в онлайн-чат или оставляйте в специальной форме, и мы свяжемся с вами в кратчайшее время.
Как подтвердить выплату дивидендов КИК?
Подтверждением факта выплаты дивидендов иностранной контролируемой компании является финансовая отчетность с: платежными поручениями, кассовыми ордерами, бухгалтерскими расшифровками, выписками с банковских счетов, решением акционеров, а также другими документами, подтверждающими выплату дивидендов. Компании, которые не ведут отчетности в соответствии с личным законом могут доказать выплату дивидендов также вышеуказанными документами.
Какой налог на дивиденды в РФ?
НК РФ установил следующие ставки налогов на дивиденды: для компаний и физлиц-резидентов – 13%, для нерезидентов – 15%. Однако российские компании имеют возможность при определенных условиях не платить налог с дивидендов. Налог с дивидендов уплачивается у источника, то есть компанией которая их выплачивает одновременно с переводом дохода получателю. Также при начислении налога на дивиденды учитываются условия соглашения об избежании двойного налогообложения.
Как действует концепция фактического получателя дохода в ЕС?
Позиция ЕС и российской налоговой службы схожи. Если компания не имеет существенного экономического присутствия в стране; не распоряжается доходом; в течение короткого отрезка времени отправляет полученные дивиденды третьим лицам и т.д., то она не может пользоваться льготами установленными международными соглашениям.