Директива Совета (ЕС) 2018/822 (DAC6) направлена на повышение прозрачности налогообложения в ЕС, противодействие агрессивному налоговому планированию. Также с ее помощью налоговые органы европейских стран более оперативно реагируют на налоговые злоупотребления и убирают несовершенства в налоговом законодательстве. Испания выполняет требования по поводу отчетности DAC6 еще с 2020 года, но 6 апреля 2021 года был опубликован Королевский Указ 243/2021, устанавливающий правила выполнения Директивы Совета (ЕС) 2018/822 (DAC6).
Что такое отчетность DAC6?
Согласно Директиве DAC6, необходимо раскрывать налоговым органам данные о схемах трансграничного характера, в которых присутствуют признаки агрессивного налогового планирования. Подобные обязательства имеют посредники, работающие в ЕС, либо непосредственно налогоплательщики, использующие подобные схемы в процессе осуществления коммерческой деятельности. Сообщенные данные используются в процессе обмена налоговой информацией между странами.
Какие схемы считаются трансграничными
Трансграничными признаются сделки, которые осуществляются при участии нескольких европейских стран, либо между государством ЕС и третьими странами, которые соответствуют хотя бы одному из нижеприведенных критериев:
- Участники схемы – это не только резиденты ЕС, но и резиденты третьих стран;
- Хотя бы один из участников схемы ведет дела в другой юрисдикции, но в то же время не имеет местного резидентства и не имеет постоянного представительства в этой юрисдикции;
- Хотя бы один участник сделки ведет дела в другой юрисдикции и имеет там постоянное представительство;
- Схема оказывает потенциальное влияние на автоматический обмен налоговой информацией или не позволяет установить бенефициарных владельцев.
Схема (сделка) может выглядеть в виде серии сделок, либо иметь несколько частей, этапов.
Какие сведения должны содержаться в отчетности
Посредник или налогоплательщик обязан предоставлять в налоговый орган одной из стран ЕС информацию о трансграничных сделках для целей автоматического обмена налоговой информацией между другими странами. Какие данные нужно указать в отчете:
- Личные данные налогоплательщика/посредника, его налоговый номер, налоговое резидентство;
- Данные, на основе которых схема признается трансграничной, то есть сведения о признаках сделки;
- Суть схемы трансграничного характера. При этом нет необходимости раскрывать коммерческую, торговую или промышленную тайны, если таковые имеются.
- Дата осуществления схемы.
- На основе какого законодательства осуществлена сделка.
- Размер или стоимость схемы.
- Наименование страны ЕС, которую затрагивает эта сделка.
- Данные обо всех других лицах ЕС, которые затрагиваются этой схемой.
Директива DAC6 вступила в силу 25 июня 2018 года, а ее положения должны были быть внедрены в законодательства европейских стран до конца 2019 года. С 1 июля 2020 года начали действовать требования к налогоплательщикам/посредникам по поводу декларирования сведений о схемах трансграничного характера. В связи с пандемией COVID-19 Совет ЕС своей Директивой 2020/876 от 24 июня 2020 позволил европейским странам перенести сроки декларирования на 2021 год. Таким правом воспользовались многие государства.
Испания и правила отчетности DAC6
7 апреля 2021 года Совет министров Испании опубликовал Королевский указ 243/2021, в котором изложены окончательные положения (Регламенты), реализующие Директиву ЕС 2018/822 (вносящую поправки в Директиву 2011/16 / EU) относительно обязательного автоматического обмена информацией в области налогообложения. Указ касается подлежащих отчетности трансграничных соглашений («DAC 6»). Правила вступили в силу с 8 апреля 2021 года. DAC 6 устанавливает обязанность сообщать налоговым органам о некоторых потенциально агрессивных механизмах трансграничного налогового планирования в целях автоматического обмена между налоговыми органами государств-членов ЕС. В некоторых случаях это обязательство распространяется и на посредников.
13 апреля 2021 года налоговые органы Испании опубликовали Приказ HAC / 342/2021 и постановление, утверждающие официальные налоговые формы отчетности для таких трансграничных соглашений. Приказ и Постановления вступили в силу 14 апреля 2021 года. Налоговые органы Испании также опубликовали на своем веб-сайте в разделе «часто задаваемые вопросы» обязательства ответственных лиц по поводу отчетности DAC6.
Сроки отчетности
О трансграничной схеме, попадающей под отчетность DAC6, необходимо сообщить в течение 30 календарных дней после возникновения обязательства по отчетности. После сообщения о данном факте возникает еще ряд обязательств:
- Посредники должны ежеквартально отчитываться о ранее раскрытых рыночных трансграничных сделках в течение календарного месяца, следующего за календарным кварталом, в котором произошла сделка, и возникло обязательство по отчетности;
- Налогоплательщики должны ежегодно сообщать о трансграничных соглашениях в Испании в местную налоговую службу.
У приказа и положений присутствовал переходной период, который действовал 30 дней, то есть до 14 мая 2021 года. За это время посредники или налогоплательщики Испании должны были сообщить такие сведения в рамках отчета DAC6:
- О подпадающих под отчетность DAC6 сделках, проведенных с 25 июня 2018 года по 30 июня 2020 года;
- О проведенных подотчетных сделках в период с 1 июля 2020 года по 13 апреля 2021 года;
Обязательства по отчетности возникают на следующий день после того, как трансграничная сделка будет готова к реализации. Сделка в свою очередь становится доступной для реализации, когда посредник предоставляет, а налогоплательщик окончательно приобретает услугу, которая привела к статусу посредника в отношении соглашения в соответствии со статьей 3 (21) DAC.
Уведомление других посредников и / или соответствующего налогоплательщика
Ответственные посредники должны проинформировать других посредников, участвующих в трансграничной отчетности, и соответствующего налогоплательщика о своем статусе в течение пяти дней со дня, когда сделка становится отчетной. Шаблон с соответствующим содержанием этого уведомления одобрен налоговой администрацией Испании.
Кроме того, когда посредники или соответствующие налогоплательщики подают отчет, они должны проинформировать других посредников / соответствующих налогоплательщиков, участвующих в трансграничной отчетности, в течение пяти дней с даты подачи. Шаблон с соответствующим содержанием этого уведомления также одобрен налоговой администрацией Испании.
Формы налоговой отчетности и сообщения согласно Приказу и Постановлению
Приказ устанавливает формы, которые могут использоваться для выполнения обязательств по отчетности в соответствии с Правилами:
- Форма 234 должна использоваться для раскрытия трансграничной сделки, подлежащей отчетности, посредником или налогоплательщиком, в зависимости от обстоятельств;
- Форма 235 должна использоваться посредниками для ежеквартальной отчетности о ранее раскрытых рыночных трансграничных договоренностях;
- Форма 236 должна использоваться налогоплательщиками для ежегодной отчетности о трансграничных договоренностях в Испании, которые были (или должны были быть) ранее раскрыты в любой налоговый орган.
Постановление устанавливает утвержденное содержание сообщений, которые будут использоваться между посредниками и налогоплательщиками (а не для использования в отчетности налоговым органам) в отношении подлежащих отчетности трансграничных договоренностей, а именно:
- Посредническая связь для информирования налогоплательщика и других посредников, участвующих в сделке, о том, что посредник освобожден от обязанности информировать о трансграничных соглашениях, подлежащих отчетности, в связи с юридической профессиональной привилегией;
- Посредническое сообщение об информировании такого посредника о трансграничных договоренностях, подлежащих отчетности, для уведомления остальных посредников об их освобождении от обязательств по отчетности;
- Уведомление налогоплательщика об информировании такого налогоплательщика о трансграничных схемах, подлежащих отчетности, для уведомления остальных налогоплательщиков об их освобождении от обязательств по отчетности.
Как правило, могут использоваться другие формы или сообщения в другом формате, но они должны содержать те же данные, что и в утвержденных формах и сообщениях.
Использование информации налоговыми органами
В Правилах указано, что налоговая администрация Испании может публиковать данные о важных трансграничных сделках , подлежащих отчетности, на своем веб-сайте только в информационных целях, но не уточняет, в каких случаях, когда и как часто эта информация будет публиковаться.
Определение наличия трансграничной схемы, подлежащей отчетности, поднимает сложные технические и процедурные вопросы для налогоплательщиков и посредников в Испании. Налогоплательщики и посредники, которые осуществляют транзакции или инвестируют в Испанию, должны пересмотреть свою политику и стратегии в отношении регистрации и отчетности по налоговым соглашениям, а также должны быть осведомлены о том, о чем могут сообщать другие посредники, — чтобы они были полностью готовы к выполнению этих обязательств и были осведомлены, что вся информация передается в европейские налоговые органы в рамках обмена налоговой информацией.
По всем вопросам, касающимся налогового планирования, покупки недвижимости, получения ВНЖ,открытия компании в Испании обращайтесь к экспертам нашего портала по доступным каналам связи.
