Правила отчетности DAC6 в Испании

Директива Совета (ЕС) 2018/822 (DAC6) направлена на повышение прозрачности налогообложения в ЕС, противодействие агрессивному налоговому планированию. Также с ее помощью  налоговые органы европейских стран более оперативно реагируют на налоговые злоупотребления и убирают несовершенства в налоговом законодательстве. Испания  выполняет требования по поводу отчетности DAC6 еще с 2020 года, но 6 апреля 2021 года был опубликован Королевский Указ 243/2021, устанавливающий правила выполнения Директивы Совета (ЕС) 2018/822 (DAC6).

Что такое отчетность DAC6?

DAC6

Согласно Директиве DAC6, необходимо раскрывать налоговым органам данные о схемах трансграничного характера, в которых присутствуют признаки агрессивного налогового планирования. Подобные обязательства имеют посредники, работающие в ЕС, либо непосредственно налогоплательщики, использующие подобные схемы в процессе осуществления коммерческой деятельности. Сообщенные данные используются в процессе обмена налоговой информацией между странами.

Какие схемы считаются трансграничными

Трансграничными признаются сделки, которые осуществляются при участии нескольких европейских стран, либо между государством ЕС и третьими странами, которые соответствуют хотя бы одному из нижеприведенных критериев:

  • Участники схемы – это не только резиденты ЕС, но и резиденты третьих стран;
  • Хотя бы один из участников схемы ведет дела в другой юрисдикции, но в то же время не имеет местного резидентства и не имеет постоянного представительства в этой юрисдикции;
  • Хотя бы один участник сделки ведет дела в другой юрисдикции и имеет там постоянное представительство;
  • Схема оказывает потенциальное влияние на автоматический обмен налоговой информацией или не позволяет установить бенефициарных владельцев.

Схема (сделка) может выглядеть в виде серии сделок, либо иметь несколько частей, этапов.

Какие сведения должны содержаться в отчетности

Посредник или налогоплательщик обязан предоставлять в налоговый орган одной из стран ЕС информацию о трансграничных сделках для целей автоматического обмена налоговой информацией между другими странами. Какие данные нужно указать в отчете:

  • Личные данные налогоплательщика/посредника, его налоговый номер, налоговое резидентство;
  • Данные, на основе которых схема признается трансграничной, то есть сведения о признаках сделки;
  • Суть схемы трансграничного характера. При этом нет необходимости раскрывать коммерческую, торговую или промышленную тайны, если таковые имеются.
  • Дата осуществления схемы.
  • На основе какого законодательства осуществлена сделка.
  • Размер или стоимость схемы.
  • Наименование страны ЕС, которую затрагивает эта сделка.
  • Данные обо всех других лицах ЕС, которые затрагиваются этой схемой.

Директива DAC6 вступила в силу 25 июня 2018 года, а ее положения должны были быть внедрены в законодательства европейских стран до конца 2019 года. С 1 июля 2020 года начали действовать требования к налогоплательщикам/посредникам по поводу декларирования сведений о схемах трансграничного характера. В связи с пандемией COVID-19 Совет ЕС своей Директивой 2020/876 от 24 июня 2020 позволил европейским странам перенести сроки декларирования на 2021 год. Таким правом воспользовались многие государства.

Наши услуги в Испании

Испания и правила отчетности DAC6

7 апреля 2021 года Совет министров Испании опубликовал Королевский указ 243/2021, в котором изложены окончательные положения (Регламенты), реализующие Директиву ЕС 2018/822 (вносящую поправки в Директиву 2011/16 / EU) относительно обязательного автоматического обмена информацией в области налогообложения. Указ касается подлежащих отчетности трансграничных соглашений («DAC 6»). Правила вступили в силу с 8 апреля 2021 года. DAC 6 устанавливает обязанность сообщать налоговым органам о некоторых потенциально агрессивных механизмах трансграничного налогового планирования в целях автоматического обмена между налоговыми органами государств-членов ЕС. В некоторых случаях это обязательство распространяется и на посредников.

13 апреля 2021 года налоговые органы Испании опубликовали Приказ HAC / 342/2021 и постановление, утверждающие официальные налоговые формы отчетности для таких трансграничных соглашений. Приказ и Постановления вступили в силу 14 апреля 2021 года. Налоговые органы Испании также опубликовали на своем веб-сайте в разделе «часто задаваемые вопросы» обязательства ответственных лиц по поводу отчетности DAC6.

Сроки отчетности

О трансграничной схеме, попадающей под отчетность DAC6, необходимо сообщить в течение 30 календарных дней после возникновения обязательства по отчетности. После сообщения о данном факте возникает еще ряд обязательств:

  • Посредники должны ежеквартально отчитываться о ранее раскрытых рыночных трансграничных сделках в течение календарного месяца, следующего за календарным кварталом, в котором произошла сделка, и возникло обязательство по отчетности;
  • Налогоплательщики должны ежегодно сообщать о трансграничных соглашениях в Испании в местную налоговую службу.

У приказа и положений присутствовал переходной период, который действовал 30 дней, то есть до 14 мая 2021 года. За это время посредники или налогоплательщики Испании должны были сообщить такие сведения в рамках отчета DAC6:

  • О подпадающих под отчетность DAC6 сделках, проведенных с 25 июня 2018 года по 30 июня 2020 года;
  • О проведенных подотчетных сделках в период с 1 июля 2020 года по 13 апреля 2021 года;

Обязательства по отчетности возникают на следующий день после того, как трансграничная сделка будет готова к реализации. Сделка в свою очередь становится доступной для реализации, когда посредник предоставляет, а налогоплательщик окончательно приобретает услугу, которая привела к статусу посредника в отношении соглашения в соответствии со статьей 3 (21) DAC.

Уведомление других посредников и / или соответствующего налогоплательщика

Ответственные посредники должны проинформировать других посредников, участвующих в трансграничной отчетности, и соответствующего налогоплательщика о своем статусе ​​в течение пяти дней со дня, когда сделка становится отчетной. Шаблон с соответствующим содержанием этого уведомления  одобрен налоговой администрацией Испании.

Кроме того, когда посредники или соответствующие налогоплательщики подают отчет, они должны проинформировать других посредников / соответствующих налогоплательщиков, участвующих в трансграничной отчетности, в течение пяти дней с даты подачи. Шаблон с соответствующим содержанием этого уведомления также одобрен налоговой администрацией Испании.

Формы налоговой отчетности и сообщения согласно Приказу и Постановлению

Приказ устанавливает формы, которые могут использоваться для выполнения обязательств по отчетности в соответствии с Правилами:

  • Форма 234 должна использоваться для раскрытия трансграничной сделки, подлежащей отчетности, посредником или налогоплательщиком, в зависимости от обстоятельств;
  • Форма 235 должна использоваться посредниками для ежеквартальной отчетности о ранее раскрытых рыночных трансграничных договоренностях;
  • Форма 236 должна использоваться налогоплательщиками для ежегодной отчетности о трансграничных договоренностях в Испании, которые были (или должны были быть) ранее раскрыты в любой налоговый орган.

Постановление устанавливает утвержденное содержание сообщений, которые будут использоваться между посредниками и налогоплательщиками (а не для использования в отчетности налоговым органам) в отношении подлежащих отчетности трансграничных договоренностей, а именно:

  • Посредническая связь для информирования налогоплательщика и других посредников, участвующих в сделке, о том, что посредник освобожден от обязанности информировать о трансграничных соглашениях, подлежащих отчетности, в связи с юридической профессиональной привилегией;
  • Посредническое сообщение об информировании такого посредника о трансграничных договоренностях, подлежащих отчетности, для уведомления остальных посредников об их освобождении от обязательств по отчетности;
  • Уведомление налогоплательщика об информировании такого налогоплательщика о трансграничных схемах, подлежащих отчетности, для уведомления остальных налогоплательщиков об их освобождении от обязательств по отчетности.

Как правило, могут использоваться другие формы или сообщения в другом формате, но они должны содержать те же данные, что и в утвержденных формах и сообщениях.

Использование информации налоговыми органами

В Правилах указано, что налоговая администрация Испании может публиковать данные о важных трансграничных сделках , подлежащих отчетности, на своем веб-сайте только в информационных целях, но не уточняет, в каких случаях, когда и как часто эта информация будет публиковаться.

Определение наличия трансграничной схемы, подлежащей отчетности, поднимает сложные технические и процедурные вопросы для налогоплательщиков и посредников в Испании. Налогоплательщики и посредники, которые осуществляют транзакции или инвестируют в Испанию, должны пересмотреть свою политику и стратегии в отношении регистрации и отчетности по налоговым соглашениям, а также должны быть осведомлены о том, о чем могут сообщать другие посредники, — чтобы они были полностью готовы к выполнению этих обязательств и были осведомлены, что вся информация передается в европейские налоговые органы в рамках обмена налоговой информацией.

По всем вопросам, касающимся налогового планирования, покупки недвижимости, получения ВНЖ,открытия компании в Испании обращайтесь к экспертам нашего портала по доступным каналам связи.

Метки:

Читайте другие интересные статьи портала InternationalWealth.info:

Помогите сделать наш портал еще детальней, актуальней и полезней для Вас и Вашего бизнеса.

Адрес вашей почты не будет опубликован.