14 февраля 2023 года министрами финансов стран-участниц Евросоюза утверждён обновлённый список несотрудничающих юрисдикций по обмену налоговой информацией. В так называемый черный список добавили БВО, Коста-Рику, Маршалловы острова и Россию. Это накладывает новые обязанности на кипрские компании в отношении отчётности и взимания налогов при взаимоотношениях с контрагентами и аффилированными структурами из РФ.
Обращайтесь к нашим экспертам за помощью в структурировании международного бизнеса в юрисдикции Кипра, регистрации кипрских компаний и открытии зарубежных банковских счетов. Для заказа консультации воспользуйтесь разделом портала “Контакты”.
Какие изменения произошли в списке несотрудничающих юрисдикций с ЕС?
Кроме черного списка (Приложение I), Совет Европейского Союза также составляет и ведёт серый список (Приложение II). 14 февраля в него добавили Албанию, Арубу и Кюрасао. Страны, которые исключили из перечисленных списков:
- Барбадос;
- Ямайка;
- Северная Македония;
- Уругвай.
В черный список министры финансов стран-участниц Евросоюза включают государства и территории, не соответствующие критериям взаимовыгодного обмена налоговой информацией на момент составления отчета. Серый список состоит из юрисдикций, согласившихся в достаточной мере реформировать свою налоговую политику, но их действия по-прежнему необходимо тщательно мониторить. При выполнении всех возложенных обязательств Совет ЕС удаляет страну из списка.
Впервые перечень несотрудничающих с Евросоюзом стран был составлен в декабре 2017 года. Тогда в него вошли 17 юрисдикций. Группа Кодекса поведения для налогообложения бизнеса регулярно предоставляет рекомендации для Совета ЕС, после чего производятся соответствующие изменения.
К юрисдикциям, внесённым в списки, Евросоюз принимает определенные контрмеры и регулирование различных финансовых инвестиционных операций для борьбы с уклонением от налогообложения.
С 2021 года все страны-члены Евросоюза обязались применять следующие защитные меры к государствам, включенным в Приложение I:
- отказ в вычете расходов на территории юрисдикции при определении налоговой базы;
- применение правил контролируемой иностранной компании (КИК);
- принудительное удержание различных налогов;
- ограничительные меры, направленные на освобождение от уплаты налога на дивиденды.
Следующий пересмотр черного и серого списков ЕС состоится в октябре текущего года.
Хотите поменять юрисдикцию регистрации вашей иностранной компании? Воспользуйтесь бесплатной консультацией по подбору оптимальной оффшорной зоны:
Бесплатная консультация
подбор подходящей юрисдикции исходя из вида деятельности,
предпочитаемого налогового
режима,
структуры компании и т.д.
подбор подходящей юрисдикции исходя, из вида деятельности, предпочитаемого налогового режима, структуры компании и т. д.
Почему Россия попала в перечень несотрудничающих юрисдикций?
Решение о включении Российской Федерации в черный список Евросоюза принято на основании невыполнения ею обязательств по устранению вредных аспектов специального режима, регулирующего налогообложение международных холдингов. Также диалог между Россией и структурами Евросоюза по вопросам уплаты налогов зашёл в тупик. Теперь российских резидентов ожидают все перечисленные защитные меры, направленные против их бизнеса и активов в Евросоюзе.
Ознакомьтесь с услугами наших экспертов по регистрации и администрированию компаний на Кипре:
Последствия для компаний из Кипра
Учитывая тесные контакты российского бизнеса с юрисдикцией Кипр, возникает множество рисков для трансграничных договоров и сделок.
Директива ЕС DAC6 ввела режим обязательного раскрытия информации (MDR), в рамках которого теперь вынуждены работать и компании из Кипра. Теперь все трансграничные договоры с ассоциированными фирмами из России считаются подотчётными с присваиванием им признака C.1.b.(ii) — «Сделки, включающие вычитаемые трансграничные договора между ассоциированными компаниями в случаях, когда получатель — резидент несотрудничающей юрисдикции».
Для соглашений, отнесенных к критерию C.1.b.(ii), не применяется «Тест на основную выгоду» (MBT). Поэтому трансграничные сделки, по которым по правилам не начисляется налог (например, выплата процентов, оплата за полученные услуги и т. д.), становятся отчётными. Это означает, что отчёт по сделкам необходимо предоставить в строго обозначенные законом сроки, чтобы не быть оштрафованным.
Теперь компании из Кипра будут обязательно удерживать налог на дивиденды, проценты и роялти, направленные резидентам несотрудничающих стран (физическим и юридическим лицам). На такой шаг пошёл Налоговый департамент Кипра, чтобы соответствовать требованиям Евросоюза по применению защитных мер.
В таблице ниже указаны условия и ставки взимания налогов:
| Налоговая база | Ставка | Условия |
| Дивиденды | 17% | Компания, получающая дивиденды, владеет акциями корпорации из Кипра как напрямую, так и через ассоциированные фирмы, являющиеся резидентами несотрудничающей страны, в размере 50%+1, либо правом на получение прибыли кипрского юридического лица. Исключение — дивиденды, которые выплачивает компания из Кипра, котирующаяся на фондовых биржах, признанных Евросоюзом. |
| Проценты | 30% | Налог не применяется к процентам, которые выплачивают по ценным бумагам, котирующимся на фондовых биржах, признанных ЕС. |
| Роялти | 10% | Налог на роялти взимается без предварительных условий |
Однако в отношении налога на дивиденды, проценты и роялти могут использоваться правила из договора об избежании двойного налогообложения. Кипр как раз имеет действующий СИДН с Россией. Поэтому ставки по перечисленным налогам в отношении российских резидентов будут следующими:
- дивиденды — 15%;
- проценты — 15%;
- роялти — 0%.
Для получения консультации по трансграничным соглашениям между компаниями Кипра и российскими фирмами обращайтесь на электронную почту info@offshore-pro.info.
