План действий ОЭСР и G20 по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (BEPS) начал сформировываться еще в 2014 году. По сути своей, план действий BEPS представляет собой попытку главных экономических держав мира переписать корпоративное налоговое законодательство во всем мире, руководствуясь широко принятым мнением, что крупные корпорации не платят налоги в том объеме, в котором должны.
Однако, сделать это не так просто. Учитывая уровень глобализации мировой экономики, количество разных подходов к налоговому регулированию, ОЭСР придется потратить огромное количество времени на согласование нового и старого законодательства, чтобы не оставить никаких лазеек и реализовать свой план.
Проект BEPS на данный момент состоит из 15 действий, для выполнения которых необходимо вносить изменения в двусторонние налоговые соглашения между странами. Учитывая огромное количество таких соглашений, внесение поправок в каждое из них по отдельности займет слишком большое количество времени.
Поэтому 15-й пункт плана действий BEPS рассматривает возможность создания многостороннего инструмента, который позволит странам быстрее внести изменения в свои налоговые соглашения, а вместе с тем — реализовать рекомендации BEPS, касающиеся налоговых соглашений.
В результате, представители ОЭСР пришли к выводу, что создание такого многостороннего инструмента является не только желательным, но и единственно возможным решением проблемы. В связи с этим, переговоры на тему разработки данного инструмента должны начаться как можно быстрее.
Европа впереди планеты всей внедряет BEPS. Но далеко не эффективно
Специальная группа по разработке многостороннего инструмента для модификации существующих налоговых соглашений
27 мая 2015 года была создана специальная группа, основной задачей которой является разработка многостороннего инструмента для модификации существующих налоговых соглашений. В состав специальной группы входят 96 стран, которые участвуют в проекте на равных условиях, а также ряд негосударственных юрисдикций и международных организаций, которые участвуют в качестве наблюдателей. Закончить работу над документом планируется к концу этого года.
Главным препятствием в разработке многостороннего инструмента является не только количество двусторонних налоговых соглашений, но и их разнообразие. Дело в том, что существующие налоговые соглашения отличаются как от модельного соглашения ОЭСР, так и между собой.
Таким образом, многосторонний инструмент должен быть в состоянии эффективно изменять существующие налоговые соглашения — либо путем добавления нового положения, которого до этого не было, либо путем изменения или замены существующих положений.
Для этого, например, ОЭСР предлагает ввести “оговорку о совместимости”, которая будет подробно описывать, при каких обстоятельствах новое положение предназначено для добавления, а при каких — для замены положений существующего налогового соглашения.
Кроме того, поскольку многосторонний инструмент должен изменить обширную сеть существующих налоговых договоров, он не может обеспечить такой же уровень детализации, как у двустороннего соглашения. Следовательно, он должен сопровождаться дополнительными документами, такими как пояснительные записки или комментарии, которые смогут обеспечить последовательное применение положений многостороннего инструмента к различным двусторонним налоговым соглашениям.
Все это также планируется уточнить и реализовать в ходе получения комментариев и общественного обсуждения технических аспектов разработки многостороннего инструмента для изменения налоговых соглашений.
Борьба с BEPS глазами директора по налоговым вопросам в ОЭСР Паскаля Сент-Аманса
Обсуждение технических вопросов реализации плана BEPS
31 мая 2016 года был опубликован проект обсуждения, который объясняет цели и предпосылки создания многостороннего документа и в общих чертах описывает технические аспекты его разработки. Авторы проекта призывают комментаторов отвечать на определенные вопросы, которые содержатся в проекте обсуждения. Кроме того, приветствуются любые комментарии по техническим вопросам, которые могут возникнуть в ходе реализации плана действий BEPS.
В частности, комментарии ожидаются по следующим вопросам:
- Технические вопросы, которые должны быть приняты во внимание при адаптации мер BEPS, в ходе изменения или замены существующих положений двусторонних налоговых соглашений, которые могут отличаться от модели ОЭСР;
- Подход, который будет приниматься в разработке необязательного положения об арбитраже в отношении процедуры двусторонних соглашений;
- Типы инструкций и практических инструментов, которые были бы наиболее полезны для налогоплательщиков в понимании применения многостороннего документа к существующим налоговым договорам;
- Механизмы, которые могут быть использованы для обеспечения последовательного применения и объяснения положений многостороннего документа.
Комментарии будут приниматься до 30 июня 2016 года. Все полученные комментарии будут впоследствии опубликованы. Затем, 7 июля 2016 года, в Париже пройдет общественное обсуждение инициативы.
ОЭСР решила заработать на странах, желающих присоединиться к BEPS
