5 октября 2015 года Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) опубликовала финальный пакет мер, необходимых для всестороннего, последовательного и согласованного реформирования международной налоговой системы. Министры финансов Большой двадцатки смогут обсудить данные реформы во время встречи в Перу 8 октября.
Проект ОЭСР по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (BEPS) помогает правительствам “латать дыры” в международном налоговом законодательстве, благодаря которым корпоративные доходы могут просто “исчезнуть” или могут быть переведены в низконалоговую или безналоговую среду, где экономическая деятельность не осуществляется.
Негативный эффект от размывания налоговой базы и вывода прибыли из-под налогообложения
Потери правительств от не полученных в результате подобных действий налогов оцениваются приблизительно в 100-240 миллиардов долларов США ежегодно. Это составляет от 4% до 10% мировых сборов корпоративного подоходного налога. Для стран, в которых этот налог составляет большую часть налоговых сборов, BEPS играет значительную роль.
Процессы размывания налогооблагаемой базы и вывода прибыли из-под налогообложения затрагивают все страны без исключения. Это касается не только экономической стороны вопроса, но и такого простого понятия, как доверие.
Генеральный секретарь ОЭСР, Анхель Гурриа, считает, что BEPS лишает страны драгоценных ресурсов, которые могли бы стимулировать экономический рост, уладить последствия глобального экономического кризиса и создавать все больше и больше возможностей для всех граждан. Но помимо этого, BEPS также подрывает доверие граждан к справедливости налоговой системы по всему миру.
Новый пакет мер, опубликованный 5 октября, содержит фундаментальные изменения международных налоговых правил. Они призваны положить конец легальным методам избежания налогообложения, способствовать выравниванию налогообложения с экономической активностью и созданием стоимости. Как заявил Генсек ОЭСР, если эти меры будут реализованы в полном объеме, они сделают системы налогового планирования, основанные на BEPS, абсолютно неэффективными.
План действий ОЭСР по противодействию BEPS
Работа над проектом противодействия BEPS ведется по запросу со стороны лидеров стран Большой двадцатки и основана на Плане действий 2013 года. Тогда были определены 15 действий цель которых — положить конец международному уклонению от уплаты налогов.
План основывается на трех фундаментальных принципах:
- обеспечение согласованности локального регулирования, которое влияет на трансграничную деятельность;
- усиление требований для существующих международных стандартов, чтобы обеспечить выравнивание налогообложения с местом экономической деятельности и создания стоимости;
- улучшение прозрачности и определенности для предпринимателей и государств.
Финальный пакет мер включает в себя новые минимальные стандарты:
- двустороннюю отчетность между странами, которая впервые откроет для налоговых администраций глобальную картину деятельности многонациональных предприятий;
- меры для предотвращения использования холдинговых компаний в качестве “транзитного центра” для перенаправления инвестиций;
- пресечение недобросовестных налоговых практик, в частности, в области интеллектуальной собственности, через автоматический обмен налоговыми правилами;
- эффективные процедуры взаимной договоренности, чтобы обеспечить, что борьба против нулевого налогообложения не приведет к двойному налогообложению.
Пакет мер по противодействию BEPS также пересматривает руководство по применению правил трансфертного ценообразования, чтобы предотвратить использование налогоплательщиками объектов для укрытия прибыли в низко- или безналоговых юрисдикциях. Кроме того, заново определяется ключевое понятие Постоянного представительства, чтобы избежать “лазеек”, которые позволяют избежать создания налогооблагаемого присутствия в стране, в связи с использованием устаревшего определения.
Пакет мер по противодействию BEPS предлагает правительствам ряд новых мер, которые будут осуществляться за счет внутренних изменений в законодательстве. В том числе, это более строгие правила, касающиеся контролируемых иностранных корпораций, общий подход к ограничению размывания налогооблагаемой базы через процентные вычеты, а также новые правила для предотвращения использования несоответствий в соглашениях для того, чтобы “увести” прибыль из-под налогообложения через использование сложных финансовых инструментов.
Меры BEPS были согласованы после прозрачного и интенсивного двухлетнего процесса консультаций между ОЭСР, Большой двадцаткой, развивающимися странами и заинтересованными сторонами из бизнеса, научных кругов и общественных организаций.
Окончательный пакет мер состоит из 15 действий:
- Налоговые вызовы в цифровой экономике
- Нейтрализация эффектов гибридных несоответствий в договоренностях
- Разработка эффективных правил для контролируемых иностранных компаний
- Ограничение размывания налоговой базы
- Более эффективное противодействие пагубным налоговым практикам
- Предотвращение предоставления договорных преимуществ в неподходящих обстоятельствах
- Предотвращение искусственного избегания статуса Постоянного представительства
- — 10. Руководство по аспектам трансфертного ценообразования для нематериальных активов
- Измерение и мониторинг BEPS
- Обязательные правила раскрытия информации
- Руководство по документации, касающейся трансфертного ценообразования и двусторонней отчетности между странами
- Повышение эффективности механизмов разрешения споров
- Разработка многостороннего инструмента для изменения двусторонних налоговых договоров
Почти 90 стран совместно работают над развитием многостороннего документа, способного включить меры BEPS в существующую сеть двусторонних договоров. Подписание документа всеми заинтересованными странами планируется в 2016 году.
